Пример 1.1

Пример 1.1. Представим условия совершенной операции, а также размер признанных доходов на отчетную дату в таблице.

Переоценка расходов по приобретению облигации, включая уплаченный накопленный процентный (купонный) доход, для целей налогового учета не производится.

1. Отражение начисления процентного (купонного) дохода в налоговом учете для включения в налоговую базу по налогу на прибыль.

За 2005 год (31.12.2005) (4 - 1) х 30,5 = 91,5 р. и отражается по строке 030 листа 02 Декларации по налогу на прибыль в 2005 году.

На 01.04.2006 отражается 82,5 р. = (7 - 1) х 29 - 91,5 р. по строке 030 листа 02 Декларации по налогу на прибыль 2006 года.

На 01.07.2006 отражается 187,5 р. = (10 - 1) х 31 - 91,5 по строке 030 листа 02 Декларации по налогу на прибыль 2006 года.

2. Отражение сделки реализации:

Внереализационные доходы, с которых ранее уплачен налог, 187,5 р. + 91,5 = 279 р.

Допустим, цена реализации соответствует рыночной величине и расходы по приобретению соответствуют положениям статьи 252 Кодекса. Результат, учитываемый в листе 05 Декларации за 9 мес. для организаций, не осуществляющих дилерскую деятельность, составит:

При этом за 9 мес. по строке 030 листа 02 Декларации отражается 187,5 р. А по строке 040 листа 02 Декларации 279 р. = 187,5 + 91,5.

Для организаций, осуществляющих дилерскую деятельность, расчет налоговой базы производится в листе 02 Декларации в аналогичном порядке.

Конец примера.