Аудируемые лица, являющиеся общественно значимыми организациями

12.17.П1. Согласно пунктам 12.18.Т и 12.20.Т Правил аудиторская организация должна осуществлять информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление аудируемого лица, являющегося общественно значимой организацией, до принятия предложения об оказании ему и (или) организациям, связанным с ним отношениями контроля, услуг, не обеспечивающих уверенность, которые могут создать угрозы независимости от аудируемого лица, являющегося общественно значимой организацией. Данное информационное взаимодействие способствует осуществлению эффективного надзора лицами, отвечающими за корпоративное управления общественно значимой организации, за независимостью аудиторской организации, которая проводит аудит ее бухгалтерской отчетности.

12.17.П2. Аудиторская организация может согласовать с лицами, отвечающими за корпоративное управление общественно значимой организации, процесс осуществления с ними информационного взаимодействия, который, например:

а) определяет сроки информационного взаимодействия и ответственных лиц со стороны общественно значимой организации;

б) устанавливает, на какой основе предоставляется информация о предлагаемых услугах, не обеспечивающих уверенность (например, по каждому соответствующему заданию, согласно общим правилам общественного значимой организации или на иной согласованной основе);

в) определяет перечень организаций, к которым применим данный процесс (например, включив в указанный перечень другие общественно значимые организации в группе);

г) определяет перечень услуг, которые могут быть оказаны организациям, указанным в пункте 12.18.Т Правил, без специального одобрения со стороны лиц, отвечающих за корпоративное управление общественно значимой организации, если указанные лица согласились, в качестве общего правила, что данные услуги не запрещены настоящим разделом и не создают угрозы независимости аудиторской организации или, если такие угрозы возникнут, то их уровень является приемлемым;

д) устанавливает подход к распределению полномочий по одобрению услуг между лицами, отвечающими за корпоративное управление, в случаях, когда в группе несколько общественно значимых организаций;

е) устанавливает порядок действий в случаях, когда предоставление информации, необходимой для оценки лицами, отвечающими за корпоративное управление общественно значимой организации, соответствующих услуг и связанных угроз независимости аудиторской организации, запрещено или ограничено нормативными правовыми актами или профессиональными стандартами, либо когда предоставление указанной информации может привести к нарушению требований обеспечения ее конфиденциальности;

ж) предусматривает порядок обращения по иным связанным вопросам, не отраженным в рамках согласованного процесса.

12.18.Т. До принятия аудиторской организацией, проводящей аудит бухгалтерской отчетности общественно значимой организации, другой организацией в сети предложения об оказании услуги, не обеспечивающей уверенность:

- данной общественно значимой организации;

- организации, контролирующей (прямо или косвенно через подконтрольных лиц) данную общественно значимую организацию;

- организации, контролируемой (прямо или косвенно через подконтрольных лиц) данной общественно значимой организацией,

аудиторская организация должна (за исключением случаев, когда соответствующие вопросы регулируются процессом информационного взаимодействия, согласованным с лицами, отвечающими за корпоративное управление общественно значимой организации):

а) довести до сведения лиц, отвечающих за корпоративное управление общественно значимой организации, вывод аудиторской организации о том, что оказание соответствующей услуги не запрещено и не создаст угрозу независимости аудиторской организации при оказании ею услуг по аудиту бухгалтерской отчетности данной общественно значимой организации либо что угрозы находятся на приемлемом уровне или будут устранены или снижены до приемлемого уровня;

б) предоставить лицам, отвечающим за корпоративное управление общественно значимой организации, информацию, необходимую для проведения ими обоснованной оценки влияния соответствующей услуги на независимость аудиторской организации.

12.18.П1. Примерами информации, которая может быть предоставлена лицам, отвечающим за корпоративное управление общественно значимой организации, в отношении конкретной услуги, не обеспечивающей уверенность, является информация о:

а) виде и объеме предлагаемой услуги;

б) основе расчета и размере предлагаемого вознаграждения;

в) выявила ли аудиторская организация какие-либо угрозы независимости, которые могут возникнуть в связи с оказанием предлагаемой услуги, обоснование для вывода аудиторской организации о том, что угрозы находятся на приемлемом уровне либо, в ином случае, о мерах, которые аудиторская организация, другая организация в сети предпримут для устранения этих угроз или снижения их до приемлемого уровня;

г) возникают ли угрозы независимости или меняется уровень ранее выявленных угроз в связи с совокупным влиянием нескольких услуг, не обеспечивающих уверенность.

12.19.Т. Аудиторская организация, другая организация в сети не должны оказывать услугу, не обеспечивающую уверенность, организациям, указанным в пункте 12.18.Т Правил, если лица, отвечающие за корпоративное управление общественно значимой организации, в рамках согласованного с ними процесса информационного взаимодействия или иным образом в отношении конкретной услуги не согласились по обоим пунктам ниже:

а) с выводом аудиторской организации о том, что оказание соответствующей услуги не создаст угрозу независимости аудиторской организации при оказании ею услуг по аудиту бухгалтерской отчетности данной общественно значимой организации либо что угрозы находятся на приемлемом уровне или будут устранены или снижены до приемлемого уровня;

б) с оказанием соответствующей услуги.

12.20.Т. В порядке исключения из требований, установленных пунктами 12.18.Т и 12.19.Т Правил, в случаях, когда предоставление аудиторской организацией лицам, отвечающим за корпоративное управление общественно значимой организации, информации о предлагаемой услуге, не обеспечивающей уверенность, запрещено или ограничено нормативными правовыми актами или профессиональными стандартами, либо когда предоставление указанной информации может привести к нарушению требований обеспечения ее конфиденциальности, аудиторская организация может оказать предлагаемую услугу при одновременном выполнении следующих условий:

а) аудиторская организация должна предоставить соответствующую информацию в таком объеме, который не нарушает ее обязанности, установленные нормативными правовыми актами, профессиональными стандартами, соглашениями;

б) аудиторская организация должна довести до сведения лиц, отвечающих за корпоративное управление общественно значимой организации, свой вывод о том, что оказание соответствующей услуги не создаст угрозу независимости аудиторской организации при оказании ею услуг по аудиту бухгалтерской отчетности данной общественно значимой организации либо что угрозы находятся на приемлемом уровне или будут устранены или снижены до приемлемого уровня;

в) лица, отвечающие за корпоративное управление общественно значимой организации, не выразили свое несогласие с выводом аудиторской организации, указанном в подпункте "б" настоящего пункта.

12.21.Т. После рассмотрения всех вопросов, поднятых лицами, отвечающими за корпоративное управление аудируемого лица, являющегося общественно значимой организацией, или другой, указанной в пункте 12.18.Т Правил организацией - предполагаемым получателем услуги, не обеспечивающей уверенность, аудиторская организация, другая организация в сети должны отказаться от принятия предложения на оказание соответствующей услуги, не обеспечивающей уверенность, либо аудиторская организация должна прекратить выполнение аудиторского задания, если:

а) предоставление аудиторской организацией, другой организацией в сети информации о предлагаемой услуге, не обеспечивающей уверенность, лицам, отвечающим за корпоративное управление аудируемого лица, являющегося общественно значимой организацией, не разрешается ни в какой части. Настоящее положение не распространяется на случаи, когда соответствующая ситуация регулируется процессом информационного взаимодействия, согласованным с лицами, отвечающими за корпоративное управление аудируемого лица;

б) лица, отвечающие за корпоративное управление аудируемого лица, являющегося общественно значимой организацией, не согласны с выводом аудиторской организации о том, что оказание соответствующей услуги не создаст угрозу независимости аудиторской организации при оказании ею услуг по аудиту бухгалтерской отчетности общественно значимой организации либо что угрозы находятся на приемлемом уровне или будут устранены или снижены до приемлемого уровня.