Применяется новый порядок расчета ставки пени для организаций (01.01.2024)

Теперь процентная ставка пени принимается равной:

- в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - 1/300 действующей в это время ключевой ставки Банка России;

- в отношении иной суммы недоимки - 1/150 ключевой ставки Банка России.

Ранее ставка пени для организаций во всех случаях принималась равной 1/300 действующей в соответствующий период ключевой ставки Банка России.

("Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ)

До конца 2024 года продлен срок, в течение которого не начисляется пеня, если налогоплательщик допустил ошибки при формировании уведомления об исчисленных налогах (01.01.2024)

По 31 декабря 2024 года не начисляется пеня на сумму недоимки по уплате налогов, сборов, страховых взносов в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов.

(Постановление Правительства РФ от 26.12.2023 N 2315)

Возобновляется возможность зачета положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в счет исполнения обязанности другого лица (01.01.2024)

Указанное право было приостановлено с 31 июля по 31 декабря 2023 года включительно.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Вступает в силу Закон о налоге на сверхприбыль (01.01.2024)

Налог на сверхприбыль является налогом разового характера.

Налогоплательщиками налога признаются российские и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства. При этом к российским организациям приравниваются иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ. Некоторые уточнения предусмотрены для участников консолидированной группы налогоплательщиков.

Установлены категории организаций, которые не признаются налогоплательщиками налога на сверхприбыль. Это, например, организации, включенные по состоянию на 31 декабря 2022 года в реестр субъектов МСП; организации, созданные после 1 января 2021 года (кроме созданных в результате реорганизации организаций, действующих до 1 января 2021 года); организации, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН непрерывно с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года; некоторые категории организаций нефтегазового сектора и угольной промышленности; компании, у которых в 2018 и 2019 годах отсутствовали доходы от реализации; кредитные организации и НФО, в отношении которых по состоянию на 1 января 2023 года осуществлялись меры по предупреждению банкротства с участием Банка России или АСВ; застройщики, привлекающие средства граждан с использованием счетов эскроу, которые в 2021 и 2022 годах не выплачивали дивиденды.

Сверхприбыль по общему правилу определяется как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 и 2022 годы над средней арифметической величиной прибыли за 2018 и 2019 годы.

Если средняя арифметическая величина прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год оказалась не более 1 млрд рублей, то налоговая база принимается равной нулю.

Налоговая ставка установлена в размере 10%.

Налогоплательщики (кроме тех, у кого сумма исчисленного налога равна нулю) обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию не позднее 25 января 2024 года и уплатить налог не позднее 29 января 2024 года. Согласно ч. 1 ст. 7 Закона о налоге на сверхприбыль налог уплачивается не позднее 28 января 2024 года (указанный день приходится на воскресенье). При этом в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

(Федеральные законы от 04.08.2023 N 414-ФЗ и N 415-ФЗ; Приказ ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/676@; Письмо Минфина России от 02.11.2023 N 03-03-05/104510, Информационное сообщение Минфина России от 14.09.2023 N ИС-учет-46, Информация Минфина России N ОП 20-2023, Письмо ФНС России от 25.12.2023 N СД-4-8/16147@, Информация ФНС России)

Расширяется перечень товаров для детей, реализация которых облагается НДС по ставке 10% (01.01.2024)

В частности, в указанный перечень включены:

- детская мебель: стулья, стульчики для кормления, манежи;

- велосипеды;

- детские удерживающие устройства, предназначенные для использования в механических транспортных средствах;

- изделия, предназначенные для ухода за детьми: бутылочки, соски (включая пустышки), горшки, ванночки, горки для купания новорожденных;

- пеленки.

(Федеральный закон от 19.10.2023 N 504-ФЗ; Постановление Правительства РФ от 08.12.2023 N 2084)

Изменяются перечни кодов медицинских товаров, облагаемых НДС по ставке 10% при ввозе и реализации (01.01.2024)

В частности, в раздел II перечня кодов медицинских товаров в соответствии с ОКПД2, облагаемых НДС по ставке 10% при их реализации, добавлены одноразовые впитывающие пеленки (простыни), медицинские одноразовые впитывающие пеленки для ухода за взрослыми, детьми и новорожденными, детские медицинские подгузники, подгузники для взрослых, урологические прокладки.

При этом искусственные зубы исключены из указанного раздела.

Уточнено, что позиция, касающаяся шприцев, игл, катетеров, канюлей и аналогичных инструментов, применяется только в отношении шприцев медицинских.

Из раздела II перечня кодов медицинских товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых НДС по ставке 10% при их ввозе, исключены позиции, касающиеся:

- прочих приспособлений, идентифицируемых как приспособления для стомического использования;

- парфюмерных, косметических или туалетных средств прочих;

- бюстгальтеров, поясов, корсетов, подтяжек, подвязок и аналогичных изделий и их частей трикотажных машинного или ручного вязания или нетрикотажных;

- готовых изделий прочих, включая выкройки одежды;

- посуды столовой, кухонной и прочих хозяйственных и туалетных изделий из керамики, кроме фарфора;

- зубов искусственных и стоматологических соединительных деталей.

(Постановление Правительства РФ от 16.09.2023 N 1513)

Изменяется перечень медицинских товаров, ввоз и реализация на территории РФ которых освобождается от НДС (01.01.2024)

В частности, в указанный перечень включены искусственные зубы, интраокулярные линзы и протезы интраокулярные прочие.

Из перечня исключены одноразовые впитывающие пеленки (простыни), медицинские одноразовые впитывающие пеленки для ухода за взрослыми, детьми и новорожденными, детские медицинские подгузники, подгузники для взрослых, урологические прокладки, медицинские шприцы.

(Постановление Правительства РФ от 16.09.2023 N 1513)

Изменяется порядок подтверждения права на применение нулевой налоговой ставки НДС при экспорте (01.01.2024)

В частности, теперь для подтверждения льготной ставки по общему правилу необходимо представлять электронные реестры, содержащие сведения из деклараций на товары, а также сведения из контракта с иностранным лицом.

Установлен отдельный перечень подтверждающих нулевую ставку НДС документов при вывозе припасов из РФ.

При вывозе реализуемых товаров в целях использования их в деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на морском месторождении, в налоговые органы представляются копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров в пункт назначения, находящийся на континентальном шельфе РФ и (или) в исключительной экономической зоне РФ либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря.

Специальные правила предусмотрены при реализации товаров через комиссионера, поверенного или агента по договору комиссии, договору поручения либо агентскому договору.

В отдельных случаях налоговый орган будет направлять запрос в ФТС России.

Кроме того, установлен момент определения налоговой базы при неподтвержденном экспорте товаров - последнее число квартала, в котором истекают 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта, реэкспорта, свободной таможенной зоны или с даты вывоза припасов.

(Федеральный закон от 19.12.2022 N 549-ФЗ; Письма ФНС России от 18.01.2024 N ЕА-4-15/440@ и от 13.03.2024 N СД-4-15/2857@; Информация ФНС России)

Начинает применяться дополнительное условие для освобождения от НДС услуг общепита, оказываемых через объекты общественного питания и при выездном обслуживании (01.01.2024)

Теперь, помимо прочего, среднемесячный размер выплат работникам за предыдущий календарный год должен быть не ниже среднемесячной зарплаты в регионе по виду деятельности класса 56 "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков" в соответствии с ОКВЭД.

Также скорректированы положения, касающиеся порядка расчета среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией или ИП в пользу физических лиц, в целях применения указанного освобождения.

(Федеральные законы от 02.07.2021 N 305-ФЗ и от 27.11.2023 N 539-ФЗ; Информация ФНС России)

Уточняются объекты долевого строительства, в отношении которых услуги застройщика не подлежат налогообложению НДС (01.01.2024)

Освобождаются от налогообложения НДС услуги застройщика, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве жилых домов либо входящих в состав многоквартирных домов жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест.

Освобождение не применяется в отношении услуг застройщика по строительству помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию).

Указанные положения применяются в отношении услуг застройщика при строительстве объектов недвижимости, разрешение на строительство которых получено с 1 января 2024 года.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

В отношении запчастей и комплектующих для сверхлегких пилотируемых воздушных судов с массой конструкции 115 кг и менее не применяются льготы по НДС при ввозе и реализации (01.01.2024)

Авиационные двигатели, запасные части и комплектующие изделия, предназначенные для строительства, ремонта и (или) модернизации на территории РФ указанных воздушных судов, исключены из перечня товаров, не облагаемых НДС при ввозе, и перечня товаров, облагаемых по ставке НДС 0% при реализации.

(Федеральный закон от 14.11.2023 N 538-ФЗ)

При ввозе товаров на территорию РФ с территорий государств - членов ЕАЭС на основании договоров поручения, комиссии, агентских договоров обязанность по исчислению и уплате НДС возлагается на поверенного, комиссионера или агента (01.01.2024)

В этом случае уплата налога производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет поверенным, комиссионером, агентом импортированных товаров.

(Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ; Письмо ФНС России от 04.04.2024 N СД-4-3/3936@)

Увеличиваются ставки акцизов на большинство подакцизных товаров (01.01.2024)

В частности, с 1 января 2024 года увеличиваются ставки на:

- этиловый спирт и спиртосодержащую продукцию;

- виноматериалы, виноградное и плодовое сусло;

- алкогольную продукцию;

- табак, сигары, сигариллы (сигариты), биди, кретек, сигареты и папиросы, а также табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания;

- жидкости для электронных систем доставки никотина;

- легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и мотоциклы;

- автомобильный бензин, дизельное топливо и моторные масла;

- сжиженный углеводородный газ.

(Налоговый кодекс РФ (часть вторая), Федеральные законы от 15.10.2020 N 321-ФЗ, от 31.07.2023 N 389-ФЗ и от 27.11.2023 N 539-ФЗ)

Расширяется перечень случаев, в которых ставка акциза на нефтяное сырье принимается равной 0 вне зависимости от выполнения других установленных условий (01.01.2024)

Льготная ставка акциза применяется, если на 1-е число налогового периода, дата начала которого приходится с 1 января 2024 года по 31 декабря 2025 года включительно, размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, заключившего соглашение о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей по основанию, указанному в подпункте 1 пункта 5 статьи 179.7 НК РФ, превышает 3 млн рублей.

Указанное положение не применяется для налогоплательщиков, у которых по истечении каждого месяца 2024 года или 2025 года отношение объема высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина класса 5, который был произведен из нефтяного сырья, направленного на переработку и принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, и был реализован им на территории РФ в соответствующем периоде, к объему нефтяного сырья, направленного в соответствующем периоде на переработку и принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, определенных нарастающим итогом с начала года, оказалось не менее 0,1.

(Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ)

Изменяется порядок расчета суммы вычета по акцизам, исчисленным налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, при совершении им отдельных операций (01.01.2024)

Теперь рассчитанная сумма вычета уменьшается на величину К_ВРК, которая определяется налогоплательщиком самостоятельно в установленном порядке.

(Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ; Приказ ФНС России от 11.03.2024 N ЕД-7-3/185@; Письмо ФНС России от 24.01.2024 N СД-4-3/660@)

Начинает применяться рекомендуемая форма сообщения об отсутствии кодов товаров в государственной информационной системе мониторинга оборота товаров, указанных в уведомлении о максимальных розничных ценах на табачные изделия, производимые на территории РФ (01.01.2024)

(Письмо ФНС России от 13.11.2023 N СД-4-3/14330@)

Изменяется порядок расчета коэффициента К_ВД в целях применения налогового вычета по акцизам при совершении операций с виноградом для производства вин и спиртных напитков (01.01.2024)

В частности, установлено, что при расчете налогового вычета по акцизам, исчисленным в отношении объема винограда, использованного для производства экспортированных (реэкспортированных) подакцизных товаров, коэффициент К_вд принимается равным 1.

Кроме того, изменяются значения коэффициента К_В.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Ввоз и размещение подакцизных товаров в портовой особой экономической зоне исключены из перечня операций, освобождаемых от налогообложения акцизами (01.01.2024)

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Доходы от безвозмездной передачи исключительных прав (предоставления права использования) на результаты интеллектуальной деятельности, созданные при выполнении государственного или муниципального контракта, освобождаются от налогообложения НДФЛ и налогом на прибыль организаций (01.01.2024)

Соответствующие изменения внесены в статью 217 и пункт 1 статьи 251 НК РФ.

(Федеральный закон от 02.11.2023 N 523-ФЗ)

Применяются новые коэффициенты-дефляторы для целей налогообложения (01.01.2024)

Коэффициенты-дефляторы установлены в следующих размерах:

- для целей применения НДФЛ - 2,400;

- для целей применения НДД - 1,284;

- для целей применения УСН - 1,329;

- для целей применения ПСН - 1,058;

- для целей уплаты торгового сбора - 1,828.

(Приказ Минэкономразвития России от 23.10.2023 N 730; Информация Минэкономразвития России)

Изменяются порядок и сроки перечисления НДФЛ налоговыми агентами (01.01.2024)

Установлено, что теперь перечислять НДФЛ необходимо два раза в месяц:

- за период с 1-го по 22-е число (срок представления уведомления и перечисления налога - не позднее 25-го числа текущего месяца);

- за период с 23-го числа по последнее число месяца (срок представления уведомления и перечисления налога - не позднее 3-го числа следующего месяца).

В отношении сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных с 23 декабря по 31 декабря, установленные сроки не изменились - не позднее последнего рабочего дня календарного года.

(Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ; Письмо ФНС России от 04.12.2023 N БС-4-11/15166; Информация ФНС России от 07.12.2023)

Увеличиваются размеры отдельных социальных налоговых вычетов по НДФЛ, и меняется порядок их предоставления (01.01.2024)

Предельный размер вычета на обучение детей увеличен с 50 до 110 тыс. рублей на каждого ребенка.

По иным расходам, в том числе по расходам на собственное образование, медицинские услуги и лекарства, физкультурно-оздоровительные услуги, - со 120 до 150 тыс. рублей.

Кроме того, установлен упрощенный порядок предоставления сведений для получения налогоплательщиками социальных налоговых вычетов.

Так, с 1 января 2024 года документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика на обучение, медицинские и физкультурно-оздоровительные услуги, на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни, могут быть представлены в налоговые органы непосредственно организациями и ИП, осуществляющими соответственно образовательную, медицинскую деятельность, деятельность в области физической культуры и спорта, а также страховыми организациями и НПФ.

За предоставление недостоверных сведений установлен штраф в размере 20% от суммы, неправомерно полученной налогоплательщиком в связи с предоставлением социального налогового вычета. Организации и ИП освобождаются от ответственности, если они самостоятельно выявили ошибки и представили уточненные документы налоговому органу до момента, когда узнали об обнаружении налоговым органом недостоверности представленных сведений.

Указанные положения применяются к расходам налогоплательщиков, понесенным с 1 января 2024 года.

(Федеральные законы от 28.04.2023 N 159-ФЗ и от 31.07.2023 N 389-ФЗ; Приказы ФНС России от 12.10.2023 N БВ-7-11/736@ и N БВ-7-11/737@, от 18.10.2023 N ЕД-7-11/755@ и N ЕД-7-11/756@, от 08.11.2023 N ЕА-7-11/824@; Письма ФНС России от 02.08.2023 N БС-4-11/9898@, от 06.12.2023 N БС-4-11/15314@ и от 13.12.2023 N БС-4-11/15554@, Письмо Минпросвещения России от 07.08.2023 N 08-1469, Информация ФНС России)

Обновляются формы заявлений о получении инвестиционного, имущественного и социального налоговых вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке (01.01.2024)

(Приказ ФНС России от 12.10.2023 N БВ-7-11/734@)

Социальный налоговый вычет по НДФЛ также можно получить по расходам на очное обучение супруга (супруги) в организациях, осуществляющих образовательную деятельность (01.01.2024)

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Скорректированы требования к отражению данных в форме 6-НДФЛ (01.01.2024)

Исключено положение о том, что в расчете сумм налога на доходы физических лиц подлежат отражению за первый квартал удержанные суммы НДФЛ с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие - с 1 января по 22 июня включительно, за 9 месяцев - с 1 января по 22 сентября включительно.

(Федеральный закон от 19.12.2023 N 611-ФЗ)

Вознаграждение и иные выплаты за выполнение дистанционным работником трудовой функции относятся к доходам от источников в РФ (01.01.2024)

Указанное положение применяется к договорам с российскими организациями (за исключением договоров с обособленными подразделениями российской организации, зарегистрированными за пределами РФ) и с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории РФ.

Налоговая ставка по НДФЛ для таких доходов установлена в размере 13% с доходов не более 5 млн рублей или 650 тыс. рублей и 15% с суммы более 5 млн рублей.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Установлен предельный размер компенсационных выплат дистанционным и разъездным работникам, не облагаемых НДФЛ и страховыми взносами (01.01.2024)

Не облагаются НДФЛ и страховыми взносами компенсационные выплаты, связанные с возмещением расходов дистанционного работника, связанных с использованием им для выполнения трудовой функции оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, принадлежащих ему или арендованных им, в сумме, определяемой коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором или дополнительным соглашением к нему, но не более 35 рублей за каждый день дистанционного выполнения трудовой функции, либо в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов дистанционного работника.

Кроме того, установлено, что не облагаются НДФЛ и страховыми взносами суточные или полевое довольствие работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, а также надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты и за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно в размере не более 700 рублей в день на территории РФ и не более 2500 рублей в день за пределами РФ.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Доходы, полученные от личного фонда после смерти его учредителя в соответствии с условиями управления или при распределении оставшегося после его ликвидации имущества, не подлежат налогообложению НДФЛ (01.01.2024)

Если доходы получены от личного фонда в соответствии с условиями управления или при распределении оставшегося после его ликвидации имущества до дня смерти учредителя, то такие доходы освобождаются от НДФЛ, если они получены учредителем личного фонда, его супругом (супругой), детьми (в том числе усыновленными), родителями (в том числе усыновителями), дедушкой, бабушкой, внуками, полнородными и (или) неполнородными братьями и (или) сестрами. Указанные доходы освобождаются от НДФЛ при условии, если на дату их получения указанные получатели доходов являются налоговыми резидентами РФ.

Если при получении налогоплательщиком ценных бумаг от личного фонда НДФЛ в соответствии с указанными выше правилами не взимается, то при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) таких ценных бумаг учитываются также документально подтвержденные расходы личного фонда или его учредителя на приобретение этих ценных бумаг, если эти расходы не учитывались личным фондом или его учредителем в целях налогообложения.

Также установлен порядок расчета срока нахождения имущества и ценных бумаг в собственности учредителя личного фонда в целях освобождения от налогообложения НДФЛ доходов от их реализации.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Региональные и муниципальные гранты, премии, подарки в денежной или натуральной форме и отдельные денежные поощрения освобождаются от налогообложения НДФЛ (01.01.2024)

Установлено, что не подлежат налогообложению НДФЛ гранты, премии, призы и (или) подарки в денежной и (или) натуральной формах по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях, перечень которых утвержден высшим исполнительным органом субъекта РФ или решением представительного органа муниципального образования, в виде оплаты стоимости проезда к месту проведения и обратно, питания (кроме стоимости питания в сумме, превышающей установленные размеры суточных) и предоставления помещения во временное пользование, полученные налогоплательщиком за счет средств бюджетов субъектов РФ и (или) местных бюджетов.

Также освобождаются от налогообложения единовременные денежные поощрения, полученные в соответствии с Указами Президента РФ от 13.05.2008 N 775 и от 15.08.2022 N 558.

(Федеральный закон от 14.11.2023 N 533-ФЗ)

Материальная поддержка, оказываемая нуждающимся обучающимся в соответствии со статьей 36 Закона об образовании, освобождается от налогообложения НДФЛ (01.01.2024)

(Федеральный закон от 29.05.2023 N 200-ФЗ)

Установлены особенности исчисления налоговыми агентами налоговой базы по НДФЛ в отношении дивидендов по ценным бумагам, выпущенным иностранными организациями (01.01.2024)

Установлено, что налоговые агенты, являющиеся брокерами (доверительными управляющими) и депозитариями, вправе применять в отношении дивидендов по ценным бумагам, выпущенным иностранными организациями, порядок определения налоговой базы по НДФЛ, установленный пунктом 2 статьи 214 НК РФ, если такие дивиденды поступают на счет у таких брокеров (доверительных управляющих) и депозитариев.

При этом налогоплательщик вправе представить таким налоговым агентам документы в целях учета суммы налога, уплаченной по месту нахождения источника дохода.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Налогоплательщики вправе не предоставлять в страховую организацию и НПФ справку, подтверждающую факт получения или неполучение социальных налоговых вычетов, если соответствующие сведения были получены страховой организацией и НПФ от налоговых органов (01.01.2024)

Кроме того, к налоговой тайне отнесены сведения, поступившие от налогового органа страховым организациям и НПФ в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы указанного вычета.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ; Письмо ФНС России от 10.04.2024 N БС-4-11/4257@)

Установлены налоговые преференции сервисным компаниям в авиационной отрасли (01.01.2024)

С 1 января 2024 года реализация неисправных (исправных) авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для гражданских воздушных судов и передаваемых в обмен на аналогичные исправные (неисправные) авиационные двигатели, запасные части и комплектующие изделия, облагается НДС по ставке 0%.

Для подтверждения обоснованности применения льготной налоговой ставки в налоговые органы необходимо представить документы (копии документов), подтверждающие такую передачу.

При этом доходы в виде двигателей, запчастей и комплектующих изделий для гражданских воздушных судов, полученных в результате замены, и расходы в виде указанного имущества, переданного на замену (кроме приобретенного по договору купли-продажи), исключаются из налогооблагаемых доходов и расходов для целей налогообложения прибыли организаций. Датой осуществления внереализационных и прочих расходов в отношении указанного имущества, приобретенного по договору купли-продажи, признается дата подписания документа, подтверждающего непригодность для эксплуатации и восстановления имущества, полученного в обмен на аналогичное имущество.

(Федеральный закон от 14.11.2023 N 538-ФЗ; Письмо ФНС России от 06.02.2024 N СД-4-3/1270@)

Расширяются перечни доходов и расходов, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (01.01.2024)

В указанные перечни включена разница между стоимостью полученных при погашении номинальной стоимости акций в связи с уменьшением уставного капитала иностранной организации имущества (включая денежные средства) и (или) имущественных прав, определенной по курсу Банка России, действовавшему на дату такого погашения, над ценой приобретения соответствующих акций по данным налогового учета налогоплательщика.

При этом налогоплательщик должен в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеть не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) указанной иностранной организации.

Указанное положение применяется к доходам, полученным в 2024 и 2025 годах налогоплательщиком, в отношении которого на дату соответствующего погашения номинальной стоимости акций действуют иностранные запретительные, ограничительные и (или) аналогичные меры, заключающиеся в установлении запретов и (или) ограничений на проведение расчетов, финансовых операций, операций, связанных с заемным финансированием и (или) приобретением либо отчуждением ценных бумаг (долей участия в уставном капитале), введенные начиная с 2022 года.

(Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ)

Доходы иностранной организации от выполнения работ (оказания услуг) на территории РФ взаимозависимому лицу относятся к доходам от источников в РФ и облагаются налогом на прибыль организаций по ставке 15% (01.01.2024)

(Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ)

При выполнении установленных условий дивиденды по акциям (долям) российской организации облагаются по нулевой ставке по налогу на прибыль организаций (01.01.2024)

Дивиденды по акциям (долям), полученные российской организацией, облагаются по нулевой ставке при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов (на день принятия решения о выходе из организации или ликвидации организации соответственно) выплачивающая их организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) получающей дивиденды организации.

При этом денежные средства в размере дивидендов по акциям (долям) российской организации должны быть выплачены получившей их российской организацией в адрес выплачивающей такие дивиденды российской организации в течение 120 календарных дней, следующих за днем получения, в виде дивидендов и (или) в виде имущества, имущественных прав безвозмездно.

(Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ)

Установлен новый вид инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций (01.01.2024)

Теперь инвестиционным налоговым вычетом также признается не более 25% расходов, составляющих первоначальную стоимость основного средства и (или) величину изменения первоначальной стоимости основного средства (за исключением случаев частичной ликвидации основного средства), произведенных в рамках заключенного с уполномоченным исполнительным органом субъекта РФ инвестиционного соглашения.

Такое инвестиционное соглашение заключается в отношении инвестиционного проекта, включенного в реестр проектов технологического суверенитета и проектов структурной адаптации экономики РФ, или в отношении инвестиционного проекта, соответствующего критериям, устанавливаемым Правительством РФ.

Размер ставки налога, применяемой для расчета предельной величины инвестиционного налогового вычета, определенный решением субъекта РФ, не может быть более 10%.

Инвестиционный налоговый вычет применяется к объектам основных средств, сведения о которых содержатся в реестре инвестиционных проектов с государственной (муниципальной) поддержкой в форме инвестиционного налогового вычета и которые введены в эксплуатацию либо первоначальная стоимость которых изменена не позднее чем через 5 лет с даты заключения инвестиционного соглашения, по месту нахождения организации, заключившей инвестиционное соглашение, и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений, к которым относятся указанные объекты.

Установлено, что к одним и тем же объектам основных средств не могут применяться разные виды инвестиционных налоговых вычетов. Предусмотрены особенности применения вычета.

При этом указанный инвестиционный налоговый вычет не вправе применять участники соглашения о защите и поощрении капиталовложений.

(Федеральный закон от 25.12.2023 N 629-ФЗ)

Доходы организаций от реализации долей участия в уставном капитале лиц, которым выдана лицензия на осуществление исключительного права на экспорт газа, облагаются по налоговой ставке 20% (01.01.2024)

Указанное положение применяется к налоговой базе, определяемой в 2024 году, организациями, прямо или косвенно участвующими в уставном капитале указанных лиц, если доля такого участия на дату реализации составляет более 50%.

(Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ)

Изменяются особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций участниками договора инвестиционного товарищества (01.01.2024)

Установлено, что теперь доля участия каждого участника договора инвестиционного товарищества в прибыли инвестиционного товарищества определяется как отношение суммы вклада каждого такого участника к общей сумме вкладов всех участников договора инвестиционного товарищества (ранее - в соответствии с долей участия, установленной в договоре инвестиционного товарищества).

(Федеральный закон от 10.07.2023 N 318-ФЗ)

Изменяется перечень основного технологического оборудования, эксплуатируемого в случае применения наилучших доступных технологий (01.01.2024)

В отношении такого оборудования на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 259.3 НК РФ применяется специальный коэффициент к норме амортизации, но не выше 2.

Перечень дополняется новыми позициями, уточняется наименование ряда позиций, отдельные позиции исключены.

(Распоряжение Правительства РФ от 29.11.2023 N 3404-р)

Обновляются интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам, возникшим в результате контролируемых сделок (01.01.2024)

В частности, по долговому обязательству в рублях установлен интервал от 10 до 150% ключевой ставки. При этом минимальное значение интервала предельных значений процентных ставок не может быть менее 2%.

(Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ)

Изменяются условия применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций при предоставлении по лицензионному договору прав использования результатов интеллектуальной деятельности (01.01.2024)

Теперь пониженная налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, может быть установлена законами субъектов РФ только для российских организаций и распространяется на случаи предоставления по лицензионному договору прав использования результатов интеллектуальной деятельности по установленному перечню.

Ранее виды результатов интеллектуальной деятельности, прибыль от предоставления прав использования которых могла облагаться по пониженной налоговой ставке, определялись законами субъектов РФ.

Для применения льготной налоговой ставки необходимо вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках указанной деятельности, и доходов (расходов), полученных (понесенных) от иной деятельности.

(Федеральный закон от 28.04.2023 N 166-ФЗ)

До конца 2024 года банки не применяют порядок учета курсовых разниц, предусмотренный подпунктом 7.1 пункта 4 статьи 271 и подпунктом 6.1 пункта 7 статьи 272 НК РФ (01.01.2024)

(Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ)

Для целей применения инвестиционного налогового вычета уточняется порядок расчета срока нахождения в собственности налогоплательщика акций, полученных в результате их автоматической конвертации, в случае погашения депозитарных расписок, удостоверяющих права на такие акции (01.01.2024)

Сроком нахождения таких акций в собственности налогоплательщика признается срок, исчисляемый с даты приобретения указанных депозитарных расписок до даты реализации таких акций.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Установлены особенности определения доходов и расходов для определения финансового результата по операциям с некоторыми ценными бумагами (01.01.2024)

Суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченные налогоплательщиком в составе расходов на приобретение ценной бумаги (при условии возможности определения такого дохода до выплаты процентного (купонного) дохода), уменьшают доход в виде купона, полученного налогоплательщиком по такой ценной бумаге впервые после ее приобретения.

В случае указанного уменьшения сумма расходов на приобретение соответствующей ценной бумаги, учитываемая при ее продаже (погашении), уменьшается на сумму такого накопленного процентного (купонного) дохода.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Утрачивают силу особенности определения финансового результата по операциям с государственными ценными бумагами бывшего СССР, государств - участников Союзного государства, субъектов РФ и представительных органов местного самоуправления (01.01.2024)

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Для производителей аммиака и водорода установлены льготы по налогу на прибыль организаций и НДПИ (01.01.2024)

В частности, для налогоплательщиков, производящих аммиак и (или) водород на новых производственных мощностях (впервые введенных в эксплуатацию после 1 января 2025 года), в отношении прибыли, полученной от такой деятельности, законами субъектов РФ может устанавливаться пониженная налоговая ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ.

Для применения льготной налоговой ставки необходимо вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках такой деятельности.

Также установлена нулевая налоговая ставка по НДПИ при добыче газа горючего природного и (или) газового конденсата на участках недр, расположенных полностью или частично на полуостровах Ямал и (или) Гыданский в Ямало-Ненецком автономном округе, используемых исключительно для производства аммиака и (или) водорода.

(Федеральный закон от 24.07.2023 N 356-ФЗ)

Установлен перечень видов объектов основных средств, предназначенных для использования в деятельности по добыче кондиционных руд черных металлов подземным способом (01.01.2024)

Указанный перечень установлен в целях определения и применения коэффициента, характеризующего способ добычи кондиционных руд черных металлов (К_ПОДЗ), учитываемого при расчете налоговой ставки по НДПИ.

(Приказ Минпромторга России от 14.11.2023 N 4321)

Установлена форма пояснений налогоплательщика-организации, представляемых в связи с сообщением об исчисленных налоговым органом суммах транспортного, земельного налогов и налога на имущество организаций, и порядок ее заполнения (01.01.2024)

(Приказ ФНС России от 28.08.2023 N ЕД-7-21/577@; Письмо ФНС России от 02.11.2023 N БС-4-21/13980@; Информация ФНС России)

Изменяется порядок исчисления транспортного налога в случае гибели, уничтожения или розыска транспортного средства (01.01.2024)

Если налогоплательщик не представил в налоговый орган заявление о гибели или уничтожении транспортного средства, то исчисление налога прекращается на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с законодательством.

В отношении транспортного средства, находящегося в розыске в связи с его угоном (хищением), а также транспортного средства, розыск которого прекращен, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано, на основании заявления, которое необходимо подать в налоговый орган по своему выбору.

Вместе с заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие, что транспортное средство находится в розыске в течение определенного периода или транспортное средство, розыск которого прекращен, не возвращено.

Физические лица могут подать заявление и указанные документы через МФЦ.

Если налогоплательщик не представил в налоговый орган заявление, то исчисление налога прекращается на основании сведений, полученных налоговым органом от МВД России.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ; Приказ ФНС России от 11.08.2023 N СД-7-21/534@)

Уточняется порядок исчисления транспортного налога при изменении в течение налогового (отчетного) периода места нахождения транспортного средства или его характеристик (01.01.2024)

При изменении места нахождения транспортного средства налог исчисляется по новому месту нахождения транспортного средства начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли указанные изменения.

В случае изменения в течение налогового (отчетного) периода характеристик транспортного средства сумма налога исчисляется с учетом установленного коэффициента.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Уточнен перечень машин, зарегистрированных на с/х товаропроизводителей и используемых при сельхозработах для производства сельхозпродукции, которые не являются объектом транспортного налога (01.01.2024)

Не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны, самоходные машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальные и специализированные автотранспортные средства.

Ранее не являлись объектами налогообложения тракторы, самоходные комбайны всех марок и специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания).

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Налоговые органы при получении сведений о представлении иностранной организацией заявления о прекращении действия аккредитации филиала или представительства обязаны в течение 5 дней сообщить об исчисленной сумме транспортного налога (01.01.2024)

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Предельный срок представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций перенесен с 25 марта на 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (01.01.2024)

Также изменяется срок представления уведомления о порядке представления налоговой декларации - до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом (ранее - до 1 марта).

Срок рассмотрения налоговыми органами указанного уведомления сокращен с 30 до 10 дней.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ; Письмо ФНС России от 08.12.2023 N БС-4-21/15408@; Информация ФНС России)

В перечень видов недвижимости, по которым налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость, включены многоквартирные и наемные дома (01.01.2024)

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Установлен единый порядок исчисления суммы налога на имущество организаций вследствие изменения характеристик объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым принимается как кадастровая стоимость, вне зависимости от того, изменяется ли при этом их кадастровая стоимость (01.01.2024)

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Установлены максимальные размеры ставок налога на имущество организаций в отношении жилых помещений, гаражей и машино-мест, принадлежащих личному фонду (01.01.2024)

В отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест, которые принадлежат личному фонду на праве собственности и налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость (кроме объектов, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн рублей), налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 0,3%.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Для организаций, являющихся международными компаниями, начинают применяться положения подпункта 11 пункта 4 статьи 374 НК РФ (01.01.2024)

В соответствии с указанным положениям объектом налогообложения налогом на имущество организаций не признается имущество международной холдинговой компании, расположенное за пределами территории РФ и используемое в связи с ее участием в реализации проектов по геологическому изучению, разведке, добыче полезных ископаемых и выполнением иных работ, предусмотренных указанными проектами, при условии, что такие проекты реализуются в соответствии с соглашениями о разделе продукции, концессионными соглашениями, лицензионными соглашениями или иными соглашениями (контрактами) на условиях риска.

(Федеральный закон от 19.12.2023 N 595-ФЗ)

Уточняется порядок прекращения исчисления налога на имущество организаций и налога на имущество физических лиц в случае гибели или уничтожения имущества (01.01.2024)

Если налогоплательщик не представил в налоговый орган заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения, то исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании сведений, полученных налоговым органом от других органов.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Изменяется перечень имущества, относящегося к жилым домам в целях исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц (01.01.2024)

Установлено, что к жилым домам относятся дома (в том числе многоквартирные и наемные дома, садовые дома) и жилые строения.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Изменяется порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по нему (01.01.2024)

Теперь суммы налога и авансового платежа исчисляются на основании сведений Росреестра, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с федеральными законами. Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Установлен единый порядок исчисления суммы налога вследствие изменения характеристик земельного участка вне зависимости от того, изменяется ли при этом кадастровая стоимость такого участка или нет.

Также установлены:

- особенности исчисления налога в случае, если разрешенное использование земельных участков, предусматривающее жилищное строительство или индивидуальное жилищное строительство, установлено после государственной регистрации прав на такие земельные участки;

- особенности исчисления налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами для жилищного строительства на основании договора о комплексном развитии территории.

Органы муниципального земельного контроля, органы или иные лица, уполномоченные Роспотребнадзором, а также органы или иные лица, уполномоченные на выдачу разрешения на строительство жилых домов (многоквартирных домов), обязаны представлять в налоговые органы отдельные сведения.

Кроме того, введен порядок определения налоговой базы в отношении части земельного участка, занятого жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

В указанном случае налоговая база определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной части земельного участка.

При этом налогоплательщик должен представить в налоговый орган по своему выбору уведомление о наличии на земельном участке жилищного фонда и (или) объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, о площади части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, с приложением подтверждающих документов.

Физические лица вправе представить указанное уведомление через МФЦ.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ; Приказ ФНС России от 16.08.2023 N ЕД-7-21/546@; Информация ФНС России)

Уточняется, что налогоплательщики уплачивают земельный налог и авансовые платежи по нему по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (01.01.2024)

Ранее указанное положение распространялось только на организации.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

ФНС России сообщает, что для налогообложения земельных участков с I квартала 2024 года применяется актуализированная кадастровая стоимость (01.01.2024)

С налогового периода 2024 года для исчисления земельного налога должны применяться внесенные в ЕГРН результаты государственной кадастровой оценки, действующие на 1 января 2024 года, в том числе утвержденной в 2022 году.

Организации определяют налоговую базу по земельному налогу самостоятельно на основе сведений ЕГРН о земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами и указывается в направляемом налоговом уведомлении на основе сведений ЕГРН, которые представляются органами Росреестра.

(Информация ФНС России)

Скорректированы условия освобождения физических лиц, относящихся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также общин таких народов от уплаты земельного налога (01.01.2024)

Теперь указанные лица и общины освобождаются от налогообложения в отношении земельных участков, расположенных в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности в соответствии с перечнем таких мест, утвержденным Правительством РФ.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Расширяется перечень лиц, признаваемых взаимозависимыми для целей налогообложения (01.01.2024)

Теперь взаимозависимыми лицами также признаются:

- организации в случае, если физическое лицо, имеющее в одной из таких организаций долю прямого и (или) косвенного участия более 25% и (или) полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа организации или по назначению (избранию) не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) организации, и физическое лицо, имеющее в другой из таких организаций указанную долю участия и (или) указанные полномочия, признаются взаимозависимыми лицами;

- лицо и организация, которые признаются соответственно контролирующим лицом и контролируемой иностранной компанией;

- организации, которые признаются контролируемыми иностранными компаниями и контролирующим лицом которых является одно и то же лицо.

(Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ)

Изменяется перечень сделок, признаваемых контролируемыми (01.01.2024)

В указанный перечень включены сделки с иностранной структурой без образования юридического лица, если местом налогового резидентства такой структуры или одного из участников (пайщиков, доверителей, иных лиц) либо иных бенефициаров, в интересах которых иностранная структура без образования юридического лица осуществляет свою деятельность, является государство или территория, включенные в перечень офшорных зон.

Кроме того, теперь контролируемыми, помимо прочего, не признаются сделки, одной из сторон которых является экспортно-кредитное агентство и (или) банк, удовлетворяющие одновременно следующим требованиям:

- местом регистрации либо налогового резидентства организации является иностранное государство (территория), с которым заключен договор (соглашение, конвенция) об избежании двойного налогообложения, действие которого приостановлено в соответствии с Указом Президента РФ от 08.08.2023 N 585;

- указанная организация и иные участники таких сделок не признаются взаимозависимыми лицами;

- отсутствуют обстоятельства для признания таких сделок контролируемыми в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 105.14 НК РФ.

Также не признаются контролируемыми следующие сделки:

- в результате которых у налогоплательщика возникли долговые обязательства, указанные в подпункте 8 пункта 2 статьи 310 НК РФ;

- одной из сторон которых является организация, местом регистрации либо налогового резидентства которой является иностранное государство (территория), с которым заключен договор (соглашение, конвенция) об избежании двойного налогообложения, действие которого приостановлено в соответствии с Указом Президента РФ от 08.08.2023 N 585, при условии, что договоры (соглашения), на основании которых совершены указанные сделки, заключены до 1 марта 2022 года, порядок определения цен и (или) методик (формул) ценообразования, применяемый в указанных сделках, не изменялся после 1 марта 2022 года и указанные сделки не соответствуют действовавшим по состоянию на 1 марта 2022 года условиям признания сделок контролируемыми.

Указанные положения применяются к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются начиная с 1 января 2024 года (вне зависимости от даты заключения соответствующего договора), если иное не предусмотрено нормативным правовым актом Президента РФ.

(Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ)

Изменяется состав документации, представляемой в налоговые органы в отношении контролируемых сделок (группы однородных сделок) (01.01.2024)

В частности, теперь также необходимо представлять:

- коммерческие и (или) финансовые условия контролируемой сделки;

- сведения о доходах и расходах, численности сотрудников, сумме прибыли (убытка), стоимости основных средств и нематериальных активов иностранного лица (иностранной структуры без образования юридического лица), являющегося стороной контролируемой сделки, за отчетный период, в котором совершена контролируемая сделка, с приложением подтверждающих документов;

- документы, содержащие регистрационные данные иностранного лица (иностранной структуры без образования юридического лица), являющегося стороной контролируемой сделки, и сведения о лицах, выступающих от их имени;

- анализ коммерческих и (или) финансовых условий контролируемой сделки;

- описание корректировок для обеспечения необходимой степени сопоставимости финансовых и (или) коммерческих условий контролируемой сделки и сопоставляемых сделок (организаций).

Налоговый орган вправе направить налогоплательщику требование о представлении документации в отношении сделки (группы однородных сделок), которую необходимо представить в течение 30 дней со дня получения соответствующего требования.

Указанные положения применяются к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются начиная с 1 января 2024 года (вне зависимости от даты заключения соответствующего договора), если иное не предусмотрено нормативным правовым актом Президента РФ.

В отношении сделок, которые признаются контролируемыми и предметом которых являются товары, входящие в состав одной или нескольких товарных групп (за исключением сделок между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, местом жительства либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является РФ), налогоплательщики представляют документацию вместе с уведомлением о контролируемых сделках. Такая документация в отношении контролируемых сделок, совершенных в 2024 году, может быть представлена не позднее 1 декабря 2025 года.

(Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ)

Расширяется перечень сведений, содержащихся в уведомлении о контролируемых сделках (01.01.2024)

Теперь уведомление о контролируемых сделках также должно содержать:

- сведения об условиях совершения сделки, а в отношении сделки, предметом которой являются товары, также сведения об условиях и о базисе поставки товаров, дате отгрузки товаров (дате перехода права собственности на товары, дате признания дохода (расхода) по сделке);

- сведения о методах, используемых при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица, и источниках информации о сопоставимых сделках;

- в отношении контролируемых сделок и предметом которых являются товары, входящие в состав одной или нескольких товарных групп (за исключением сделок между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, местом жительства либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является РФ), между взаимозависимыми лицами - сведения о цепочке создания стоимости.

При этом налогоплательщик обязан принять меры по получению от его взаимозависимых лиц сведений о цепочке создания стоимости и не вправе ссылаться на отказ взаимозависимого лица от раскрытия таких сведений.

Кроме того, теперь организации обязаны представлять указанное уведомление только в электронном виде.

Штраф за непредставление уведомления в установленный срок или представление уведомления с недостоверными сведениями повышается с 5 тыс. до 100 тыс. рублей.

Указанные положения применяются к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются начиная с 1 января 2024 года (вне зависимости от даты заключения соответствующего договора), если иное не предусмотрено нормативным правовым актом Президента РФ.

(Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ)

Дополняются условия признания совокупности организаций и (или) иностранных структур без образования юридического лица международной группой компаний (01.01.2024)

Международной группой компаний также признается совокупность указанных лиц, в отношении которой консолидированная финансовая отчетность должна была бы составляться, если бы ценные бумаги любой из указанных организаций и (или) иностранных структур без образования юридического лица были допущены к торгам на фондовой бирже, в том числе на иностранной.

Указанное положение применяется к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются начиная с 1 января 2024 года (вне зависимости от даты заключения соответствующего договора), если иное не предусмотрено нормативным правовым актом Президента РФ.

(Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ)

В целях применения методов определения доходов в сделках между взаимозависимыми лицами налоговые органы могут использовать медианные значения интервала рентабельности или рыночных цен (01.01.2024)

В частности, медианное значение интервала рентабельности применяется, если рентабельность меньше минимального значения интервала рентабельности или превышает максимальное значение.

Установлены порядки определения указанных медианных значений.

Указанные положения применяются к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются начиная с 1 января 2024 года (вне зависимости от даты заключения соответствующего договора), если иное не предусмотрено нормативным правовым актом Президента РФ.

(Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ)

Изменяется порядок заключения соглашения о ценообразовании для целей налогообложения (01.01.2024)

Представить заявление о заключении соглашения о ценообразовании также вправе налогоплательщик, являющийся стороной контролируемых сделок, предметом которых являются товары, входящие в состав одной или нескольких товарных групп, указанных в пункте 5 статьи 105.14 НК РФ, и сумма доходов (расходов) по которым за календарный год составляет не менее 2 млрд рублей.

Установлено, что теперь соглашение о ценообразовании может быть заключено в отношении календарного года, в котором впервые представлено заявление о заключении соглашения о ценообразовании, в отношении двух календарных лет до этого года и двух календарных лет после.

При этом соглашение о ценообразовании применительно к внешнеторговой сделке, хотя бы одна сторона которой является налоговым резидентом иностранного государства, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, может быть заключено только в отношении календарного года, в котором впервые представлено соответствующее заявление, и двух лет после.

К заявлению налогоплательщика о заключении соглашения о ценообразовании дополнительно прилагаются документы, подтверждающие совершение налогоплательщиком сделок, которые признаются контролируемыми сделками и предметом которых являются товары, входящие в состав одной или нескольких товарных групп и сумма доходов (расходов) по которым за календарный год составляет не менее 2 млрд рублей. При этом данная норма не применяется к крупнейшим налогоплательщикам.

Указанные положения применяются к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются начиная с 1 января 2024 года (вне зависимости от даты заключения соответствующего договора), если иное не предусмотрено нормативным правовым актом Президента РФ.

(Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ; Приказ Минфина России от 22.03.2024 N 29н)

Уточняется ответственность за неуплату налога в результате применения во внешнеторговых контролируемых сделках нерыночных цен (01.01.2024)

Неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках (кроме сделок, признаваемых контролируемыми) коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми, влечет взыскание штрафа в размере неуплаченной суммы налога с дохода, указанного в абзаце первом пункта 6.1 статьи 105.3 НК РФ, но не менее 500 тыс. рублей.

Неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога в результате применения в целях налогообложения в сделках, признаваемых контролируемыми, коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми, влечет взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 тыс. рублей.

Уточняется основание освобождения от ответственности.

Указанные положения применяются к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются начиная с 1 января 2024 года (вне зависимости от даты заключения соответствующего договора), если иное не предусмотрено нормативным правовым актом Президента РФ.

(Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ)

Ужесточается ответственность за непредставление уведомления об участии в международной группе компаний, странового отчета, национальной и глобальной документации (01.01.2024)

Штрафы за непредставление странового отчета, национальной и глобальной документации и представление недостоверных сведений повышены со 100 тыс. до 1 млн рублей.

Штраф за непредставление уведомления об участии в международной группе компаний и представление недостоверных сведений повышен с 50 тыс. до 500 тыс. рублей за каждый факт такого нарушения.

Кроме того, установлен штраф за непредставление в установленный срок документации относительно конкретной сделки (группы однородных сделок) в размере 500 тыс. рублей.

Указанные положения применяются к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются начиная с 1 января 2024 года (вне зависимости от даты заключения соответствующего договора), если иное не предусмотрено нормативным правовым актом Президента РФ.

(Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ)

Доход, возникший у нерезидента РФ при корректировке налоговой базы из-за применения нерыночных цен по сделке между взаимозависимыми лицами, приравнивается к дивидендам (01.01.2024)

Датой получения такого дохода признается последний день календарного года, в котором совершена сделка между взаимозависимыми лицами.

Правильность и своевременность исчисления, удержания и перечисления налоговым агентом налога с указанного дохода проверяется при проведении налогового контроля.

Положение о переквалификации дохода не применяется, если нерезидент РФ вернул полученный в результате корректировки доход налогоплательщику, осуществившему такую корректировку, путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке на территории РФ не позднее установленного срока уплаты соответствующего налога за налоговый период, в котором совершена сделка между взаимозависимыми лицами, сторонами которой они являются, либо позднее указанного срока, но при при одновременном соблюдении установленных условий.

Указанные положения применяются к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются начиная с 1 января 2024 года (вне зависимости от даты заключения соответствующего договора), если иное не предусмотрено нормативным правовым актом Президента РФ.

(Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ)

Установлена обязанность по представлению сведений из консолидированной финансовой отчетности международной группы компаний и финансовой отчетности участников международной группы компаний (01.01.2024)

Указанные сведения представляются в налоговые органы, если хотя бы один участник международной группы компаний, более 50% активов которой по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую году совершения таким участником контролируемых сделок, находится на территории РФ, совершил контролируемую внешнеторговую сделку, предметом которой являются товары, входящие в состав одной или нескольких товарных групп.

Сведения из консолидированной финансовой отчетности такой международной группы компаний, финансовой отчетности участников такой международной группы компаний, совершивших такие сделки и (или) сделки по последующей реализации указанных товаров и (или) обеспечивавших совершение указанных сделок (в том числе путем оказания услуг по перевозке, хранению, упаковке, страхованию, финансированию, маркетингу), представляются материнской компанией или уполномоченным участником такой международной группы компаний, которые являются российской организацией либо иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица), добровольно признавшей себя налоговым резидентом РФ.

Срок представления сведений - не позднее 12 месяцев с даты окончания финансового года, в котором были совершены сделки.

За непредставление в установленный срок указанных сведений установлен штраф в размере 1 млн рублей.

Указанные положения применяются к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются начиная с 1 января 2024 года (вне зависимости от даты заключения соответствующего договора), если иное не предусмотрено нормативным правовым актом Президента РФ.

(Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ)

До 1 июля 2024 года допускается внесение изменений в соглашение о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей (01.01.2024)

(Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ)

Установлены критерии, которым должен соответствовать налогоплательщик акциза, заключивший соглашение о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей, для неприменения к нему условия о минимальной стоимости объектов основных средств в целях использования нулевой ставки акциза (01.01.2024)

Налогоплательщик на 1 января 2024 года должен одновременно соответствовать следующим критериям:

- налогоплательщик не находится в процессе реорганизации, ликвидации и исключения из ЕГРЮЛ и не имеет ограничений на осуществление хозяйственной деятельности в связи с административным приостановлением деятельности;

- налогоплательщик не имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов;

- налогоплательщик профинансировал строительство установок вторичной переработки нефти, указанных в соглашении о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей, в объеме не менее 60 млрд рублей и направил на переработку в 2022 году нефтяное сырье в объеме более 4 млн тонн на находящиеся у него производственные мощности, необходимые для осуществления технологических процессов (хотя бы одного вида) по переработке нефтяного сырья.

(Постановление Правительства РФ от 06.06.2023 N 931)

Величина В_СПР, характеризующая ценовой дифференциал на произведенный на территории РФ автомобильный бензин АИ-92 класса 5 (дизельное топливо класса 5) и используемая при расчете показателя Ц_ДТэксп, принимаемается равной 0 (01.01.2024)

(Федеральный закон от 23.02.2023 N 36-ФЗ)

Изменяются правила определения уровня цен нефти сорта "Юралс" в целях исчисления НДПИ (01.01.2024)

Теперь средний за истекший налоговый период уровень цен нефти сорта "Юралс" определяется как деленная на количество дней торгов в соответствующем налоговом периоде сумма средних арифметических цен покупки и продажи нефти при поставках в морские порты РФ, расположенные в Северо-Западном и Южном федеральных округах, которая увеличивается на стоимость транспортировки нефти морским транспортом за пределы территории РФ до мировых рынков нефтяного сырья (средиземноморского и роттердамского), выраженную в долларах США за баррель в порядке, установленном ФАС России.

(Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ; Постановление Правительства РФ от 22.03.2024 N 363)

Организация, добывающая газ горючий природный на основании лицензии на пользование недрами и входящая в группу компаний, обязана увеличивать сумму НДПИ на величину значения показателя К_КГ2023 (01.01.2024)

Такая организация определяется материнской компанией группы компаний из состава участников группы компаний. Для других участников группы компаний величина показателя К_КГ2023 принимается равной 0.

Группой компаний признается совокупность организаций, связанных между собой посредством участия в их капитале и (или) осуществления контроля, в отношении которой составляется консолидированная финансовая отчетность в соответствии с требованиями законодательства о бухгалтерском учете либо требованиями фондовых бирж, в том числе иностранных фондовых бирж, при принятии решения о допуске к торгам ценных бумаг любой из указанных организаций или такая отчетность составлялась бы, если бы ценные бумаги любой из указанных организаций были допущены к торгам на фондовой бирже, в том числе иностранной фондовой бирже.

Материнская компания обязана до 20 января 2024 года представить в налоговый орган по месту своего нахождения уведомление в произвольной форме, содержащее информацию:

- об участниках группы компаний, осуществляющих реализацию газа потребителям;

- об участниках группы компаний, осуществляющих добычу газа горючего природного на основании лицензий на пользование недрами;

- об организации - участнике группы компаний, которая будет исчислять налог с учетом особенностей.

Установлены формула расчета указанного показателя, а также обязанность отдельных участников группы компаний, реализующих газ потребителям, представлять организации, исчисляющей НДПИ с учетом показателя К_КГ2023, данные для расчета показателя. Указанное положение применяется к налоговым периодам, начинающимся с 1 января 2024 года.

(Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ; Письмо ФНС России от 24.01.2024 N СД-4-3/660@)

Изменяется порядок расчета налоговой ставки по НДПИ в отношении добытого газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья (01.01.2024)

Теперь рассчитанная в установленном порядке налоговая ставка также увеличивается на значение показателя К_ГК, рассчитываемого налогоплательщиками, являющимися в течение всего налогового периода собственниками объектов Единой системы газоснабжения и (или) организациями, доля такого участия указанных собственников в которых составляет более 50%.

Установлены порядок расчета показателя К_ГК и случаи, в которых значение такого показателя равно 0.

(Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ)

Для расчета цены газа горючего природного используется показатель Ц_В, определенный за налоговый период с 1 по 30 ноября 2023 года (01.01.2024)

(Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ)

Установлены особенности исчисления НДПИ при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной за налоговый период с 1 по 31 января 2024 года включительно (01.01.2024)

(Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ)

Не допускается вносить изменения в инвестиционные соглашения в отношении объектов основных средств, создаваемых в рамках таких соглашений, в целях применения инвестиционной надбавки для нефтеперерабатывающих заводов К_ИНВ (01.01.2024)

(Федеральный закон от 15.10.2020 N 321-ФЗ)

Значение базовой цены на нефть, используемой для расчета налогового вычета по НДПИ при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, подлежит ежегодной индексации на 2% (01.01.2024)

Указанное значение базовой цены на нефть равняется 45,04 доллара США за баррель и используется в целях применения пунктов 3.3, 3.5, 3.6, 3.8 и 3.9 статьи 343.2 НК РФ.

(Федеральный закон от 27.04.2023 N 136-ФЗ)

Коэффициент К_Ю, используемый в целях расчета коэффициента К_ндд, во всех случаях принимается равным 0 (01.01.2024)

Ранее указанный коэффициент принимался равным 0 только для налоговых периодов, для которых коэффициент К_Г принимал значение меньше 1.

(Федеральный закон от 27.04.2023 N 136-ФЗ)

Изменяется порядок определения и применения коэффициента, характеризующего способ добычи кондиционных руд черных металлов (К_подз) (01.01.2024)

Установлено, что теперь при добыче кондиционных руд черных металлов на участках недр, на которых балансовые запасы руд черных металлов для отработки подземным способом составляют более 90% балансовых запасов руд черных металлов на этих участках недр, коэффициент принимается равным 0,25.

Расширяется перечень случаев, в которых коэффициент К_подз принимается равным 1.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Не допускается заключение инвестиционных соглашений о добыче палладия с Минфином России и Минприроды России в целях применения нулевого коэффициента К_мкр (01.01.2024)

Налогоплательщик был вправе заключить соглашение о добыче палладия до конца 2023 года.

Указанный коэффициент К_мкр применяется при добыче многокомпонентных комплексных руд, содержащих медь, и (или) никель, и (или) металлы платиновой группы, на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Красноярского края, лицензия на пользование которыми впервые выдана до 1 января 2014 года и степень выработанности запасов которых по состоянию на 1 января 2022 года составляет менее 1%.

(Федеральный закон от 17.02.2023 N 29-ФЗ)

Расширяется перечень участков недр, при добыче углеводородного сырья на которых применяется НДД (01.01.2024)

В указанный перечень включены отдельные участки недр, содержащие запасы сверхвязкой нефти. Для некоторых из этих участков значение удельных расходов увеличивается на величину, равную 1000 рублей.

Также расширяется перечень участков недр, являющихся объектом налогообложения НДД, расположенных полностью или частично в границах Тюменской области, Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, Ямало-Ненецкого автономного округа, Республики Коми, Томской и Омской областях.

Кроме того, установлено, что при расчете налоговой базы сумма исторического убытка может быть изменена в сторону увеличения только в течение налогового периода, непосредственно следующего за последним календарным годом ретроспективного периода.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ; Приказ ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-3/650@)

До конца 2026 года продлено ограничение в размере 50% по переносу убытков (исторических убытков) прошлых лет при расчете налоговой базы по НДД (01.01.2024)

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Уточнено, что крупнейшие налогоплательщики должны представлять расчет по страховым взносам и персонифицированные сведения о физических лицах в налоговый орган по месту своего нахождения (01.01.2024)

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Обновляются формы книг доходов и расходов для налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения (01.01.2024)

Установлены:

- форма книги учета доходов и расходов ИП, применяющих ЕСХН, и порядок ее заполнения;

- форма книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН, и порядок ее заполнения;

- форма книги учета доходов ИП, применяющих ПСН, и порядок ее заполнения.

(Приказ ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@, Приказы Минфина России от 07.11.2023 N 178н и N 179н; Информация ФНС России)

При изменении места нахождения организации (места жительства ИП) в течение налогового периода налог на УСН и авансовые платежи исчисляются по налоговой ставке, установленной законом субъекта РФ по новому месту (01.01.2024)

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Установлены случаи, в которых сумма уменьшения налога, уплачиваемого на ПСН, на сумму страховых платежей (взносов) и пособий подлежит перерасчету (01.01.2024)

Перерасчет уменьшения налога производится налоговыми органами, если по итогам календарного года, в котором применялась ПСН, сумма такого уменьшения превысит размер исчисленных в этом календарном году страховых взносов в случаях:

- утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве ИП;

- перехода в календарном году применения ПСН на специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход";

- возникновения оснований, указанных в пункте 7 статьи 430 НК РФ.

Указанный перерасчет возможен не позднее 2 лет со дня окончания срока действия патента, в отношении которого установлено такое превышение.

При этом налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика о произведенном перерасчете.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Изменяются требования к представлению налоговым агентом расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (01.01.2024)

Уточненный расчет, представляемый налоговым агентом в налоговый орган, за исключением расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период, должен содержать данные в отношении только тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога.

Уточненный расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период должен содержать данные в отношении всех налогоплательщиков, указанных в ранее представленном в налоговый орган расчете.

Кроме того, установлен штраф за непредставление в установленный срок расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период - 5% неуплаченного налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% от всей суммы в расчете и не менее 1 тыс. рублей.

Также в случае непредставления указанного расчета налоговый орган вправе приостановить операции налогового агента (плательщика страховых взносов) по его счетам в банке и переводы его электронных денежных средств.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ; Письмо ФНС России от 14.11.2023 N ШЮ-4-13/14369@; Информация ФНС России)

Установлен новый порядок получения контролирующими лицами иностранной организации, зарегистрированной на территории недружественного государства, прав акционеров (участников) российской организации, акционером (участником) которого является контролируемая ими иностранная компания (01.01.2024)

Контролирующие лица иностранной организации, зарегистрированной на территории иностранного государства или территории, совершающих в отношении РФ, российских юридических лиц и физических лиц недружественные действия, доля участия которых в такой контролируемой иностранной компании в совокупности составляет более 50%, вправе обратиться в ФНС России с заявлением об осуществлении прав акционера (участника) в отношении российского хозяйственного общества, акционером (участником) которого является контролируемая иностранная компания.

Контролирующее лицо вправе обратиться с указанным заявлением, если контролируемой иностранной компанией при осуществлении прав акционера (участника) организации совершаются действия (бездействие) в отношении организации, которые нарушают права организации и (или) такого контролирующего лица.

Установлены требования к содержанию заявления.

Не менее чем за 10 дней до подачи заявления в Федресурсе публикуется уведомление о намерении подать заявление и направляется соответствующее уведомление контролируемой иностранной компании, а также организации.

Заявление рассматривается в течение 10 дней со дня его получения, а в случае необходимости получения информации о количестве ценных бумаг, которые учитываются на лицевом счете (счете депо) контролируемой иностранной компании на дату подачи заявления, - в течение 5 дней со дня получения такой информации.

На основании решений об удовлетворении заявления ФНС России формирует и размещает на своем сайте перечень организаций, в отношении которых контролирующие лица осуществляют права акционера (участника), а организация не позднее 5 дней со дня получения такого решения публикует в Федресурсе сведения по установленному перечню.

Установлены особенности осуществления прав акционера по акциям российской организации.

Лица, которые по состоянию на 31 декабря 2023 года осуществляют права акционеров (участников) российских хозяйственных обществ в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 14.07.2022 N 323-ФЗ, вправе продолжить осуществление таких прав в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 5 Федерального закона от 25.12.2023 N 636-ФЗ, при этом направление указанного выше заявления не требуется.

Положения Федерального закона от 14.07.2022 N 323-ФЗ, которыми ранее было установлено аналогичное право, утрачивают силу.

(Федеральный закон от 25.12.2023 N 636-ФЗ; Приказ ФНС России от 15.02.2024 N ЕД-7-7/127@)

Документы и информация, истребуемые в ходе проведения налогового мониторинга, должны быть заверены усиленной квалифицированной электронной подписью и представлены в налоговый орган через информационные системы организации или по телекоммуникационным каналам связи (01.01.2024)

Указанное требование также применяется к представлению уведомления о том, что проверяемое лицо не располагает истребуемыми документами (информацией).

(Федеральный закон от 29.12.2020 N 470-ФЗ)

В соответствии с позицией Минфина России начинают применяться положения Приказа Минфина России от 05.06.2023 N 86н в части расширения перечня офшорных зон (01.01.2024)

Напоминаем, что Приказом Минфина России от 05.06.2023 N 86н установлен новый перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций, состоящий из 91 пункта (действовавший ранее перечень включал 40 пунктов).

(Письмо Минфина России от 01.11.2023 N 03-08-13/104225, Письмо ФНС России от 23.01.2024 N ШЮ-4-13/620@)

Действие "стабилизационной оговорки" о неухудшении налоговых условий при реализации соглашений об осуществлении деятельности распространяется на резидентов ОЭЗ (01.01.2024)

Установлено, что положения актов законодательства о налогах и сборах в части увеличения и (или) отмены пониженных налоговых ставок и тарифов страховых взносов также не применяются к резидентам ОЭЗ до тех пор, пока налогоплательщики не утратят статус резидента или не истечет срок, на который были предоставлены налоговые преимущества.

Кроме того, для резидентов ОЭЗ отменено требование об обязательном выполнении условий для проведения налогового мониторинга.

(Федеральный закон от 02.11.2023 N 522-ФЗ)

Начинает применяться Соглашение между РФ и Оманом об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и предотвращении избежания и уклонения от налогообложения (01.01.2024)

В РФ указанное соглашение распространяется на налог на прибыль организаций и НДФЛ.

("Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Султаната Оман об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и предотвращении избежания и уклонения от налогообложения" (Заключено в г. Маскате 08.06.2023); Федеральный закон от 12.12.2023 N 571-ФЗ; Информационное сообщение Минфина России)

Прекращает действие Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Дания об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (01.01.2024)

(Информация Минфина России, Официальное сообщение МИД России)

В соответствии с официальным сообщением МИД России прекращает действие Соглашение между Правительством РФ и Правительством Латвийской Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал (01.01.2024)

(Официальное сообщение МИД России)

Минфин России наделен полномочиями по установлению специального перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны) (01.01.2024)

Указанный перечень применяется в отношении налоговых периодов 2024 - 2026 годов для целей освобождения от налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний в соответствии с абзацем третьим пункта 7 статьи 25.13-1 НК РФ, корректировки прибыли контролируемых иностранных компаний в соответствии с подпунктом 3 пункта 1.2 статьи 25.15 НК РФ, определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с абзацем третьим подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ и применения налоговых ставок по налогу на прибыль организаций в соответствии с подпунктом 1 или 1.1 пункта 3 статьи 284 НК РФ.

(Федеральный закон от 19.12.2023 N 595-ФЗ; Приказ Минфина России от 28.03.2024 N 35н)

Полномочия Правительства РФ по изданию актов, предусматривающих особенности неприменения ответственности к лицам, состоящим на учете в налоговых органах по месту нахождения (месту жительства) на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, продлены на 2024 год (01.01.2024)

Особенности неприменения ответственности к лицам, состоящим на учете в налоговых органах по месту нахождения (месту жительства) на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, на 2024 год установлены Постановлением Правительства РФ от 01.04.2024 N 409.

(Федеральный закон от 19.12.2023 N 611-ФЗ)