Главная
Документы
ПРИМЕРНАЯ СХЕМА ПЕРЕНОСА ОСТАТКОВ ПО СЧЕТАМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПРИ ПЕРВОНАЧАЛЬНОМ ПРИМЕНЕНИИ ПОЛОЖЕНИЙ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ БАНКА РОССИИ, ОСНОВАННЫХ НА ТРЕБОВАНИЯХ МСФО (IFRS) 9 "ФИНАНСОВЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ"

Информационное письмо Банка России от 27.12.2022 N ИН-012-17/142 "О некоторых вопросах, связанных с вступлением в силу с 01.01.2025 нормативных актов Банка России по бухгалтерскому учету и бухгалтерской (финансовой) отчетности" (вместе с "Примерной...

Приложение 7

к Информационному письму о некоторых

вопросах, связанных с вступлением

в силу с 01.01.2025 нормативных актов

Банка России по бухгалтерскому учету

и бухгалтерской (финансовой) отчетности

ПРИМЕРНАЯ СХЕМА

ПЕРЕНОСА ОСТАТКОВ ПО СЧЕТАМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

ПРИ ПЕРВОНАЧАЛЬНОМ ПРИМЕНЕНИИ ПОЛОЖЕНИЙ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ

БАНКА РОССИИ, ОСНОВАННЫХ НА ТРЕБОВАНИЯХ МСФО (IFRS) 9

"ФИНАНСОВЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ"

N п/п	Счет, с которого остаток подлежит переносу		Счет, на который остаток подлежит переносу
N п/п	Номер счета	Наименование счета	Номер счета	Наименование счета
1. <*>	50240	Резервы под обесценение долговых ценных бумаг Российской Федерации	50222	Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации - отрицательные разницы
2. <*>	50241	Резервы под обесценение долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	50223	Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - отрицательные разницы
3. <*>	50242	Резервы под обесценение долговых ценных бумаг кредитных организаций	50224	Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы
4. <*>	50243	Резервы под обесценение долговых ценных бумаг прочих резидентов	50225	Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы
5. <*>	50244	Резервы под обесценение долговых ценных бумаг иностранных государств	50226	Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств - отрицательные разницы
6. <*>	50245	Резервы под обесценение долговых ценных бумаг банков-нерезидентов	50227	Переоценка долговых ценных бумаг банков-нерезидентов - отрицательные разницы
7. <*>	50246	Резервы под обесценение долговых ценных бумаг прочих нерезидентов	50228	Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы
8. <*>	50248	Резервы под обесценение долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания	50230	Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы
9. <*>	51332	Резервы под обесценение по векселям федеральных органов исполнительной власти	51318	Переоценка векселей федеральных органов исполнительной власти - отрицательные разницы
10. <*>	51333	Резервы под обесценение по векселям органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления	51319	Переоценка векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - отрицательные разницы
11. <*>	51334	Резервы под обесценение по векселям кредитных организаций	51320	Переоценка векселей кредитных организаций - отрицательные разницы
12. <*>	51335	Резервы под обесценение по векселям прочих резидентов	51321	Переоценка векселей прочих резидентов - отрицательные разницы
13. <*>	51336	Резервы под обесценение по векселям иностранных государств	51322	Переоценка векселей иностранных государств - отрицательные разницы
14. <*>	51337	Резервы под обесценение по векселям банков-нерезидентов	51323	Переоценка векселей банков-нерезидентов - отрицательные разницы
15. <*>	51338	Резервы под обесценение по векселям прочих нерезидентов	51324	Переоценка векселей прочих нерезидентов - отрицательные разницы
16. <**>	503	Долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения	504	Долговые ценные бумаги (кроме векселей), оцениваемые по амортизированной стоимости
17.	50709	Долевые ценные бумаги, оцениваемые по себестоимости	50605	Долевые ценные бумаги кредитных организаций
			50606	Долевые ценные бумаги прочих резидентов
			50607	Долевые ценные бумаги банков-нерезидентов
			50608	Долевые ценные бумаги прочих нерезидентов
			50705	Долевые ценные бумаги кредитных организаций
			50706	Долевые ценные бумаги прочих резидентов
			50707	Долевые ценные бумаги банков-нерезидентов
			50708	Долевые ценные бумаги прочих нерезидентов
18.	50732	Резервы под обесценение долевых ценных бумаг кредитных организаций	50622	Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы
18.	50732		50722	Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы
19.	50733	Резервы под обесценение долевых ценных бумаг прочих резидентов	50623	Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы
19.	50733		50723	Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы
20.	50734	Резервы под обесценение долевых ценных бумаг банков-нерезидентов	50624	Переоценка долевых ценных бумаг банков-нерезидентов - отрицательные разницы
20.	50734		50724	Переоценка долевых ценных бумаг банков-нерезидентов - отрицательные разницы
21.	50735	Резервы под обесценение долевых ценных бумаг прочих нерезидентов	50625	Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы
21.	50735		50725	Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы
22.	50736	Резервы под обесценение долевых ценных бумаг, оцениваемых по себестоимости	50622	Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы
			50623	Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы
			50624	Переоценка долевых ценных бумаг банков-нерезидентов - отрицательные разницы
			50625	Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы
			50722	Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы
			50723	Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы
			50724	Переоценка долевых ценных бумаг банков-нерезидентов - отрицательные разницы
			50725	Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы
23.	50737	Резервы под обесценение долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания	50626	Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы
23.	50737		50726	Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы
24. <**>	514	Векселя, удерживаемые до погашения	515	Векселя, оцениваемые по амортизированной стоимости
25.	10801 (10901)	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток), в части сумм, отнесенных на счет по учету расходов при выявлении признаков обесценения долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	10603	Положительная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
25.	10801 (10901)		10605	Отрицательная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
26.	10603	Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	10801 (10901)	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)
26.	10605	Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	10801 (10901)	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)

--------------------------------

<*> Указанную схему переноса остатков рекомендуется применять, если в соответствии с главой 2 Положения Банка России от 01.10.2015 N 494-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях" ценные бумаги классифицируются в категорию ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

<**> Указанную схему переноса остатков рекомендуется применять, если в соответствии с главой 2 Положения Банка России от 01.10.2015 N 494-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях" ценные бумаги классифицируются в категорию ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости.

Отражение остатков по счетам бухгалтерского учета при первоначальном применении Положения Банка России N 773-П Приложение 8. Бухгалтерские записи при переоценке и изменении классификации вложений в ценные бумаги при первоначальном применении положений нормативных актов Банка России, основанных на требованиях МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты"