Расчет N 2

Определение показателей,

отражаемых по строкам 2.1 "а" и 2.1 "б"

Строка 2.1 "а". Выручка, учитываемая для целей налогообложения за 2001 год без учета НДС, составляет 26 000 руб. По форме 2 по строке 010 отражена сумма 39 000 руб. Следовательно, по строке 2.1 "а" отражается сумма неполученной выручки (26 000 - 39 000) = -13 000 (разница между суммой поступившей выручки и суммой выручки, учтенной при формировании балансовой прибыли).

Строка 2.1 "б". По указанной строке отражается разница между себестоимостью оплаченных и всех отгруженных товаров, которая определяется покупной ценой оплаченных и отгруженных товаров и соответствующих им издержек обращения.

Допустим, аналитический учет организации позволяет исчислять себестоимость конкретной партии товаров (работ, услуг) и отслеживать ее учет по мере поступления денег, показатель покупной цены отгруженной и оплаченной на отчетную дату продукции (работ, услуг) - 18 000 руб. Приходящийся на оплаченные товары показатель издержек обращения, принимаемый в данном отчетном периоде в целях налогообложения, определяется пропорционально величине оплаченной выручки в общем объеме отгруженных товаров: 12 200 руб. x 66,66% = 8 133 руб. <*>.

--------------------------------

<*> При этом следует помнить, что в составе издержек обращения числится 163 руб. процентов по кредитам банка (500 руб. x (12 200 руб. : 12 500 руб. x (100% - 66,66%)), относящихся к сумме неоплаченных товаров (4 067 руб. = 12 200 руб. - 8 133 руб.). Данная сумма содержит как нормативную, так и сверхнормативную величины. Распределение этих сумм и учет нормативной величины в целях налогообложения будет производиться в отчетном периоде получения выручки за данную продукцию.

Следовательно, показатель строки 2.1 "б" определяется следующим образом: ((18 000 + 8 133 руб.) - (22 000 руб. + 12 200 руб.)) = -8067 руб.