В каком размере можно применить вычет

За счет налога (авансового платежа), который зачисляется в бюджет субъекта, в текущем периоде можно списывать не более 90% затрат, формирующих и изменяющих первоначальную стоимость ОС (кроме расходов на ликвидацию). Вычет на пожертвования, а также на создание транспортной и коммунальной инфраструктур можно применить на всю сумму. Расходы на создание объектов инфраструктуры по договорам финансирования можно признать в размере не более 85%, а на создание объектов социальной инфраструктуры - не более 80%.

При расчете вычета необходимо учесть следующие нюансы:

- субъект может снизить размер вычета по ОС;

- за текущий период размер вычета в совокупности по всем видам расходов не может быть больше предельной величины инвестиционного вычета, а остаток переносится на будущее, если запрета на такой перенос нет в законодательстве региона.

Предельная величина инвестиционного вычета определяется так:

1) рассчитывается сумма налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта за налоговый (отчетный) период (без учета вычета);

2) определяется сумма налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта за налоговый (отчетный) период (без учета вычета) при условии применения ставки налога 5%. Величину этой ставки регион вправе изменить;

3) из первой полученной величины вычитается вторая. Разница и есть предельная величина вычета.

При этом расчетная сумма налога за налоговый (отчетный) период определяется с учетом амортизационной премии и суммы амортизации по ОС.

Применяя право на вычет, компания может уменьшить налог к уплате в федеральный бюджет на сумму, равную 10% суммы расходов на приобретение и улучшение ОС. Налог можно уменьшить также на величину, составляющую 15% суммы расходов на создание объектов инфраструктуры по договорам финансирования. Однако это возможно при условии, что в отношении данных платежей использовано право на вычет по платежам в бюджет региона.

В результате такого уменьшения федеральная часть налога на прибыль может быть снижена до нуля.

На сумму иных расходов уменьшить федеральную часть налога на прибыль нельзя.

Пример расчета инвестиционного налогового вычета вы можете посмотреть в готовом решении.