Приложение N 2. Порядок заполнения расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) для организаций, выступающих в качестве работодателей (кроме выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых семейных общин малочисленных народов севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств)

Приложение N 2

к Приказу МНС России

от 29.12.2000 N БГ-3-07/469

ПОРЯДОК

ЗАПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТА ПО АВАНСОВЫМ

ПЛАТЕЖАМ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ (ВЗНОСУ)

ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ, ВЫСТУПАЮЩИХ В КАЧЕСТВЕ РАБОТОДАТЕЛЕЙ

(КРОМЕ ВЫСТУПАЮЩИХ В КАЧЕСТВЕ РАБОТОДАТЕЛЕЙ ОРГАНИЗАЦИЙ,

ЗАНЯТЫХ В ПРОИЗВОДСТВЕ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ,

РОДОВЫХ СЕМЕЙНЫХ ОБЩИН МАЛОЧИСЛЕННЫХ НАРОДОВ

СЕВЕРА, ЗАНИМАЮЩИХСЯ ТРАДИЦИОННЫМИ ОТРАСЛЯМИ

ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ, И КРЕСТЬЯНСКИХ

(ФЕРМЕРСКИХ) ХОЗЯЙСТВ)

Авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиком ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца.

Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) (далее - расчет по авансовым платежам) представляется в территориальную инспекцию МНС России по месту постановки налогоплательщика на учет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Уплата авансовых платежей по налогу и представление расчетов по авансовым платежам организациями производится по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений.

Обособленные подразделения организаций могут исполнять обязанности этих организаций по уплате авансовых платежей по налогу и представлению расчетов по авансовым платежам по месту своего нахождения в качестве законного или уполномоченного представителя организации.

Общие требования к порядку заполнения расчета

по авансовым платежам

Расчет по авансовым платежам заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна его распечатка на принтере.

Расчет по авансовым платежам заполняется в двух экземплярах. Налогоплательщик вправе самостоятельно снять копию с представляемого расчета по авансовым платежам и заверить ее подписью работника территориальной инспекции МНС России с указанием даты его представления.

Один экземпляр расчета по авансовым платежам (второй или копия) возвращается налогоплательщику с отметкой работника территориальной инспекции МНС России на первом листе расчета по авансовым платежам о дате его представления.

Расчет по авансовым платежам может быть представлен в налоговый орган организацией (обособленным подразделением организации) или направлен по почте. При отправке расчета по авансовым платежам по почте заказным письмом дата отправки расчета по авансовым платежам по почте считается днем его представления в налоговым орган.

При заполнении расчета по авансовым платежам учитывается следующее.

В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных расчетом по авансовым платежам, в строке и соответствующей графе ставится прочерк. Все значения отражаются в рублях и копейках.

(в ред. Приказа МНС РФ от 18.07.2001 N БГ-3-05/243)

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверную цифру, вписать правильную цифру и поставить подписи всех ответственных лиц организации (обособленного подразделения организации) (руководителя, бухгалтера) под исправлением, с указанием даты исправления. Все исправления должны быть заверены печатью (штампом) организации (обособленного подразделения организации). Не допускается исправление ошибок с помощью "Штриха для корректуры опечаток".

В случае использования неустановленной формы расчета по авансовым платежам или небрежного его заполнения (нечеткое заполнение отдельных показателей, делающее невозможным однозначное прочтение, заполнение их карандашом, наличие не оговоренных подписью налогоплательщика исправлений) данный расчет налоговым органом не принимается.

Расчет по авансовым платежам подписывается уполномоченными должностными лицами организаций (обособленного подразделения организации), с указанием их ИНН (при его наличии). Подписи обязательно должны быть заверены печатью (штампом) организации (обособленного подразделения организации).

В адресной части расчета по авансовым платежам указывается полное наименование организации (обособленного подразделения организации), которое должно соответствовать наименованию, указанному в учредительных документах и других документах, подтверждающих в соответствии с законодательством Российской Федерации создание организации (обособленного подразделения организации).

Для организации ИНН указывается вместе с КПП, который записывается через разделитель.

В поле "Адрес места нахождения организации (обособленного подразделения организации)" приводится адрес места нахождения организации (обособленного подразделения организации), указанной в ее учредительных документах (указанный в документах, подтверждающих создание обособленного подразделения).

Федеральные органы исполнительной власти, определенные в статье 25 Федерального закона от 27.12.2000 N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год", в составе которых проходят службу военнослужащие, в случае конфиденциальности представляемой информации в адресной части заполняют только строку "ИНН / КПП организации по месту ее нахождения или месту нахождения ее обособленного подразделения".

(абзац введен Приказом МНС РФ от 18.07.2001 N БГ-3-05/243)

Порядок заполнения расчета по авансовым платежам

(строки 100 - 810)

(в ред. Приказа МНС РФ от 18.07.2001 N БГ-3-05/243)

Строки 100 "Объект налогообложения нарастающим итогом с начала года" и 110 "в том числе за отчетный месяц" заполняются в соответствии со статьей 236 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Строки 200 "Суммы, не подлежащие налогообложению, нарастающим итогом с начала года" и 210 "в том числе за отчетный месяц" заполняются в соответствии со статьей 238 Кодекса.

Строки 300 "Суммы налоговых льгот нарастающим итогом с начала года" и 310 "в том числе за отчетный месяц" заполняются в соответствии со статьей 239 Кодекса.

В частности, от уплаты налога освобождаются организации любых организационно - правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы.

Строка 400 "Налоговая база нарастающим итогом с начала года" формируется как стр. 100 - стр. 200 - стр. 300 и должна быть равна значениям, указанным соответственно в графах 2 и 3 строки "ИТОГО" таблицы, приведенной Справочно.

(в ред. Приказа МНС РФ от 07.03.2001 N БГ-3-07/80)

Пример 1. Работниками организации являются инвалиды. За отчетный период нарастающим итогом с начала года объект налогообложения по этим работникам составил 75 000 рублей.

Пример 2. Работниками организации являются инвалиды. За отчетный период нарастающим итогом с начала года объект налогообложения по этим работникам составил 180 000 рублей.

В 2001 году федеральные органы исполнительной власти, в составе которых проходят службу военнослужащие; ФСНП России, Минюст России, ГТК России и Военная коллегия Верховного Суда РФ в соответствии со статьей 25 Федерального закона от 27.12.2000 N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год" налоговую базу ПФР, фондов ОМС и ФСС РФ формируют как стр. 100 - стр. 200 - стр. 300 минус суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, освобождаемых от уплаты единого социального налога и отражаемых в расчете по авансовым платежам Справочно по пункту 1. Расчет производится по лицам, в отношении которых указанные органы являются работодателями.

В 2001 году федеральные суды и органы прокуратуры в соответствии со статьей 26 Федерального закона от 27.12.2000 N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год" налоговую базу ПФР формируют как стр. 100 - стр. 200 - стр. 300 минус суммы денежного содержания судей, прокуроров и следователей, имеющих специальные звания, которые отражаются в расчете по авансовым платежам Справочно по пункту 2.

Если федеральные органы исполнительной власти, в составе которых проходят службу военнослужащие, в связи с конфиденциальностью представляемой информации не имеют возможности заполнения всей формы расчета по авансовым платежам, то заполнение ее производится, начиная со строки 500. В строках 100 - 410 ставится прочерк. Таблица "Справочно" при этом не заполняется.

(абзац введен Приказом МНС РФ от 18.07.2001 N БГ-3-05/243)

Строка 410 "в том числе за отчетный месяц" формируется как стр. 110 - стр. 210 - стр. 310.

Строка 500 "Сумма начисленных авансовых платежей по налогу нарастающим итогом с начала года" заполняется на основании значений, указанных соответственно в графах 5, 7, 9, 11 строки "ИТОГО" таблицы, приведенной Справочно.

(в ред. Приказа МНС РФ от 07.03.2001 N БГ-3-07/80)

Строка 510 "в том числе за отчетный период" формируется как стр. 500 минус сумма авансовых платежей по налогу нарастающим итогом с начала года по месяц, предшествующий отчетному.

Строка 600 "Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования, нарастающим итогом с начала года" заполняется налогоплательщиком на основании данных о фактически произведенных расходах на цели государственного социального страхования нарастающим итогом с начала года.

(в ред. Приказа МНС РФ от 18.07.2001 N БГ-3-05/243)

Строка 610 "в том числе за отчетный месяц" заполняется налогоплательщиком на основании данных о фактически произведенных расходах на цели государственного социального страхования в отчетном месяце.

(абзац введен Приказом МНС РФ от 18.07.2001 N БГ-3-05/243)

По строке 700 "Возмещено исполнительным органом ФСС РФ нарастающим итогом с начала года" отражаются суммы денежных средств, полученные от исполнительного органа ФСС РФ на банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленного налога, с начала года по 30 (31) число отчетного месяца.

(в ред. Приказа МНС РФ от 18.07.2001 N БГ-3-05/243)

По строке 710 "в том числе в отчетном месяце" отражаются суммы денежных средств, полученные от исполнительного органа ФСС РФ на банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленного налога, с 1 по 30 (31) число отчетного месяца.

(в ред. Приказа МНС РФ от 18.07.2001 N БГ-3-05/243)

В расчете по авансовым платежам суммы возмещения отражаются в том месяце, в котором они были получены от исполнительного органа ФСС РФ на счет налогоплательщика, независимо от периода, в котором произошел перерасход средств на цели государственного социального страхования над суммой начисленных авансовых платежей.

(в ред. Приказа МНС РФ от 18.07.2001 N БГ-3-05/243)

Строка 800 "Подлежит уплате в ФСС РФ нарастающим итогом с начала года (стр. 500 - стр. 600 + стр. 700)".

(в ред. Приказа МНС РФ от 18.07.2001 N БГ-3-05/243)

Строка 810 "в том числе за отчетный месяц (стр. 510 - стр. 610 + стр. 710)".

(абзац введен Приказом МНС РФ от 18.07.2001 N БГ-3-05/243)

В том случае, если по строке 810 отражению подлежит сумма со знаком (-), то есть когда сумма расходов, произведенных налогоплательщиком на цели государственного социального страхования с учетом возмещения, полученного от исполнительного органа ФСС РФ, превышает начисленную сумму налога, то возврат перерасхода по средствам ФСС РФ осуществляется исполнительным органом ФСС РФ. Налоговые органы могут зачесть суммы перерасхода по средствам ФСС РФ в счет предстоящих авансовых платежей по налогу (взносу) в части уплаты в ФСС РФ.

(абзац введен Приказом МНС РФ от 18.07.2001 N БГ-3-05/243)

При заполнении налогоплательщиком расчета по авансовым платежам должно соблюдаться соответствие отдельных его строк строкам раздела I формы 4-ФСС РФ, утвержденной Постановлением ФСС РФ от 30.11.2000 N 113 "Об утверждении формы расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ)":

(абзац введен Приказом МНС РФ от 18.07.2001 N БГ-3-05/243)

графа 5 строки 500 расчета по авансовым платежам должна соответствовать графе 3 строки 1 раздела I формы 4-ФСС РФ;

(абзац введен Приказом МНС РФ от 18.07.2001 N БГ-3-05/243)

графа 5 строки 510 расчета по авансовым платежам - графе 5 строки 1 раздела I формы 4-ФСС РФ по строке соответствующего месяца;

(абзац введен Приказом МНС РФ от 18.07.2001 N БГ-3-05/243)

графа 5 строки 600 расчета по авансовым платежам - графе 3 строки 6 раздела I формы 4-ФСС РФ;

(абзац введен Приказом МНС РФ от 18.07.2001 N БГ-3-05/243)

графа 5 строки 610 расчета по авансовым платежам - графе 5 строки 6 раздела I формы 4-ФСС РФ по строке соответствующего месяца;

(абзац введен Приказом МНС РФ от 18.07.2001 N БГ-3-05/243)

графа 5 строки 700 расчета по авансовым платежам - графе 3 строки 3 раздела I формы 4-ФСС РФ (по итогам I квартала, I полугодия, 9 месяцев, года).

(абзац введен Приказом МНС РФ от 18.07.2001 N БГ-3-05/243)

Налог исчисляется по ставкам, определяемым в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 241 Кодекса.