2. Порядок назначения, проведения и оформления результатов выездных проверок страхователей по средствам Фонда

2. Порядок назначения, проведения и оформления

результатов выездных проверок страхователей

по средствам Фонда

2.1. Порядок назначения и проведения

выездных проверок страхователей

2.1.1. Выездные проверки страхователей проводятся по вопросам полноты, своевременности начисления и уплаты страховых взносов и иных платежей в Фонд, правильности расходования средств Фонда.

2.1.2. Выездные проверки проводятся в соответствии с планами выездных проверок, ежеквартально утверждаемыми руководителем исполнительного органа Фонда.

В необходимых случаях руководителем исполнительного органа Фонда могут быть назначены внеплановые выездные проверки страхователей.

2.1.3. Выездная проверка страхователя назначается на основании решения руководителя исполнительного органа Фонда о проведении выездной проверки по форме приложения 1 к настоящему Порядку.

2.1.4. Выездные проверки страхователей проводятся работниками контрольно - ревизионной службы Фонда, иными работниками исполнительного органа Фонда, уполномоченными на проведение выездной проверки решением руководителя исполнительного органа Фонда.

2.1.5. Документами, подтверждающими права работников исполнительных органов Фонда на проведение выездной проверки, являются:

- решение о проведении выездной проверки;

- служебное удостоверение.

Указанные документы предъявляются проверяющим (и) страхователю в день начала выездной проверки.

2.1.6. Выездной проверкой может быть охвачен текущий год и не более чем три календарных года деятельности страхователя, непосредственно предшествующих году проведения выездной проверки.

Исполнительный орган Фонда не вправе проводить повторные проверки одного и того же страхователя по одним и тем же вопросам за уже проверенный период, за исключением случаев, изложенных в пункте 2.1.9.

2.1.7. Выездная проверка не может продолжаться более двух месяцев.

Срок проведения выездной проверки включает в себя время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого страхователя.

2.1.8. При проведении выездных проверок организаций, имеющих филиалы и представительства, срок проведения выездной проверки увеличивается на срок не более одного месяца на проведение проверки каждого филиала и представительства.

2.1.9. Повторные выездные проверки страхователя за уже проверенный период могут быть проведены только в случаях:

а) реорганизации или ликвидации организации - страхователя;

б) в порядке контроля за деятельностью исполнительного органа Фонда вышестоящим органом Фонда.

Выездная проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации - страхователя, а также выездная проверка вышестоящего органа Фонда, проводимая в порядке контроля за деятельностью исполнительного органа Фонда, проводившего выездную проверку, может проводиться независимо от времени проведения предыдущей выездной проверки.

В случае назначения повторной выездной проверки в связи с ликвидацией или реорганизацией организации - страхователя исполнительным органом Фонда принимается соответствующее решение по форме приложения 2 к настоящему Порядку.

Повторная выездная проверка в порядке контроля за деятельностью исполнительного органа Фонда назначается на основании мотивированного постановления вышестоящего органа Фонда по форме приложения 3 к настоящему Порядку.

2.1.10. В случае непредставления страхователем в ходе проведения выездной проверки запрашиваемых документов проверяющий вправе истребовать необходимые для проверки документы на основании требования о представлении документов по форме приложения 4 к настоящему Порядку. Документы должны быть представлены страхователем в пятидневный срок в виде заверенных должным образом копий.

2.1.11. По окончании выездной проверки проверяющий составляет справку о проведенной выездной проверке по форме приложения 5 к настоящему Порядку, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения.

2.2. Порядок составления и требования к оформлению

акта выездной проверки

2.2.1. По результатам выездной проверки уполномоченными должностными лицами исполнительного органа Фонда составляется акт выездной проверки по форме приложения 6 к настоящему Порядку.

Акт должен быть составлен в ходе выездной проверки либо не позднее двух месяцев после составления справки о проведенной выездной проверке.

2.2.2. Акт выездной проверки составляется в двух экземплярах, один из которых остается на хранении в исполнительном органе Фонда, другой - передается руководителю проверяемой организации - страхователя либо физическому лицу - страхователю (их представителям).

2.2.3. Акт выездной проверки должен иметь сквозную нумерацию страниц, в акте выездной проверки не допускаются помарки, подчистки и иные исправления, за исключением исправлений, оговоренных и заверенных подписями лиц, подписывающих акт.

2.2.4. Акт выездной проверки должен состоять из трех частей: вводной, описательной и итоговой.

2.2.5. Вводная часть акта выездной проверки (общие положения) представляет собой общие сведения о проводимой проверке и проверяемом страхователе.

Вводная часть акта выездной проверки должна содержать:

номер акта выездной проверки (присваивается акту при его регистрации в исполнительном органе Фонда);

наименование места проведения выездной проверки (населенного пункта, на территории которого проводилась проверка);

дату акта выездной проверки. Под указанной датой понимается дата подписания акта лицами, проводившими проверку;

полное и сокращенное наименования проверяемой организации - страхователя согласно учредительным документам или фамилия, имя и отчество физического лица - страхователя;

регистрационный номер страхователя в исполнительном органе Фонда;

ИНН;

фамилии, имена, отчества лиц, проводивших проверку, с указанием должности и наименования исполнительного органа Фонда, который они представляют;

фамилии, имена, отчества, должности, специальные звания сотрудников МНС России или налоговой полиции, а также наименование территориального налогового органа или территориального органа налоговой полиции, который они представляют (в случае привлечения к проведению выездной проверки указанных лиц);

дату и номер решения руководителя исполнительного органа Фонда о проведении выездной проверки;

указание на цели выездной проверки:

"выездная проверка по вопросам начисления, уплаты страховых взносов, расходования средств Фонда социального страхования Российской Федерации";

"выездная проверка по вопросам начисления, уплаты страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и осуществления страховых выплат";

период деятельности страхователя, за который проведена выездная проверка;

даты начала и окончания выездной проверки. При этом датой начала выездной проверки является дата предъявления руководителю проверяемой организации - страхователя или физическому лицу - страхователю (их представителям) решения руководителя исполнительного органа Фонда о проведении выездной проверки, а датой окончания выездной проверки - дата подписания справки лицами, проводившими выездную проверку;

фамилии, имена и отчества должностных лиц проверяемой организации - руководителя, главного бухгалтера либо лиц, исполняющих их обязанности в проверяемом периоде. В случае, если в течение проверяемого периода происходили изменения в составе вышеназванных лиц, перечень этих лиц приводится с одновременным указанием периода, в течение которого эти лица занимали соответствующие должности согласно приказам, распоряжениям, протоколам собраний учредителей или другим документам о назначении и увольнении с занимаемой должности;

адрес места нахождения организации - страхователя (постоянного места жительства физического лица - страхователя), а также места осуществления ее (его) хозяйственной деятельности (указывается в случае осуществления организацией (физическим лицом) своей деятельности не по месту государственной регистрации организации (постоянного места жительства физического лица);

сведения о методе проведения выездной проверки по степени охвата ею первичных документов (сплошной, выборочный) с указанием на то, какие разделы документации были проверены сплошным, а какие выборочным методом. В случае неполного представления страхователем необходимых для проверки документов по запросу должностного лица исполнительного органа Фонда, проводящего выездную проверку, приводится перечень непредставленных документов;

сведения о встречных проверках;

иные необходимые сведения.

2.2.6. Описательная часть акта выездной проверки должна содержать систематизированное изложение документально подтвержденных фактов нарушений порядка начисления, уплаты страховых взносов, расходования средств Фонда, выявленных в ходе выездной проверки, или указание на отсутствие таковых.

По каждому отраженному в акте выездной проверки факту нарушения порядка начисления, уплаты страховых взносов и расходования средств Фонда должны быть четко изложены:

вид нарушения, способ и иные обстоятельства его совершения, период, к которому данное нарушение относится;

оценка количественного и суммового расхождения между данными, отраженными страхователем в расчетных ведомостях по форме 4-ФСС РФ, и фактическими данными, выявленными при проверке первичных бухгалтерских документов и записей в регистрах бухгалтерского учета (Главной книге и журналах ордерах);

ссылки на первичные бухгалтерские документы (с указанием в случае необходимости бухгалтерских проводок по счетам и порядка отражения соответствующих операций в регистрах бухгалтерского учета) и иные доказательства, подтверждающие наличие факта нарушения;

соответствующие расчеты должны быть включены в акт выездной проверки или приведены в составе приложений к нему;

квалификация совершенного нарушения со ссылками на соответствующие нормы нормативных правовых актов, регулирующих порядок начисления, уплаты страховых взносов и расходования средств Фонда, которые нарушены страхователем;

однородные нарушения могут быть сгруппированы в таблицы, прилагаемые к акту.

Акт выездной проверки не должен содержать субъективных предположений проверяющего(их), не основанных на достаточных доказательствах.

При наличии приложений в описательной части акта выездной проверки делаются ссылки на прилагаемые материалы.

2.2.7. Итоговая часть акта выездной проверки (заключение) должна содержать следующие данные (в случае их установления в ходе выездной проверки).

Сведения о выявленной в результате выездной проверки недоимке по страховым взносам (несвоевременно уплаченным, неуплаченным, не полностью уплаченным, в том числе в результате занижения страхователем облагаемой базы для начисления страховых взносов в Фонд) и другим платежам в Фонд (расходам, не принятым к зачету в счет страховых взносов в Фонд, частичной оплате за путевки, выданные за счет средств Фонда) <*>.

--------------------------------

<*> Далее - недоимка по страховым взносам и другим платежам в Фонд.

Расчет недоимки по страховым взносам и другим платежам в Фонд производится помесячно с учетом произведенных страхователем расходов в счет средств Фонда и задолженности исполнительного органа Фонда страхователю.

Сведения о суммах страховых взносов, излишне уплаченных страхователем.

Факты выявленных проверкой нарушений порядка уплаты страховых взносов в Фонд, за совершение которых к страхователям должны быть применены финансовые санкции в соответствии со статьей 10 Федерального закона от 2 января 2000 года "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2000 год" и Постановлением Фонда от 10 января 2000 года N 1 "О начислении пени на недоимку по платежам в Фонд и применении мер ответственности к страхователям и банкам за нарушение порядка уплаты страховых взносов" <*>.

--------------------------------

<*> Далее - нарушения порядка уплаты страховых взносов в Фонд.

Предложения проверяющих:

о перечислении страхователем в исполнительный орган Фонда недоимки по страховым взносам и другим платежам в Фонд с начислением соответствующей пени;

о привлечении страхователя к ответственности за нарушение порядка уплаты страховых взносов (применении финансовых санкций) со ссылками на нормативные правовые акты, требования которых были нарушены, а также на нормы Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие размеры финансовых санкций;

об отражении в бухгалтерском учете и расчетной ведомости по форме 4-ФСС РФ недоимки по страховым взносам и другим платежам в Фонд, а также начисленных пеней и финансовых санкций (финансовые санкции отражаются в бухгалтерском учете и расчетной ведомости по форме 4-ФСС РФ страхователем в добровольном порядке);

об устранении страхователем выявленных нарушений.

2.2.8. К акту выездной проверки должны быть приложены:

копия решения руководителя исполнительного органа Фонда о проведении выездной проверки;

таблицы расчетов сумм недоимки по страховым взносам и другим платежам в Фонд, не принятых к зачету расходов, и др., а также начисленных пеней, составленные проверяющим (в случае установления недоимки по страховым взносам и другим платежам в Фонд).

Таблицы расчетов должны быть подписаны проверяющим(и), главным бухгалтером (бухгалтером) организации - страхователя или физическим лицом - страхователем (их представителями).

К акту проверки также могут прилагаться:

копии документов, подтверждающих наличие фактов нарушений;

материалы встречных проверок;

иные материалы, имеющие значение для подтверждения отраженных в акте фактов нарушений и для принятия правильного решения по результатам выездной проверки.

2.3. Порядок подписания, вручения, регистрации акта

выездной проверки и его рассмотрения руководителем

исполнительного органа Фонда

2.3.1. Акт выездной проверки должен быть подписан проверяющим (проверяющими) и руководителем проверяемой организации - страхователя, физическим лицом - страхователем (либо их представителями).

Об отказе руководителя проверяемой организации - страхователя, физического лица - страхователя (либо их представителей) подписать акт выездной проверки делается соответствующая запись на последней странице акта выездной проверки.

Акт выездной проверки вручается руководителю организации - страхователя либо физическому лицу - страхователю (их представителям) под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения страхователем (его представителем). Если указанные лица уклоняются от получения акта выездной проверки, об этом также делается соответствующая запись на последней странице акта выездной проверки. При направлении акта выездной проверки по почте заказным письмом датой вручения акта считается шестой день, начиная с даты его отправки.

2.3.2. Страхователь вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте выездной проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в двухнедельный срок со дня получения акта выездной проверки представить в соответствующий исполнительный орган Фонда письменное объяснение мотивов отказа подписать акт выездной проверки или возражения по акту выездной проверки в целом или по его отдельным положениям. При этом страхователь вправе приложить к письменному объяснению (возражению) или в вышеуказанный срок передать исполнительному органу Фонда документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений или мотивы неподписания акта выездной проверки.

2.3.3. По истечении срока, указанного в пункте 2.3.2, в течение не более 14 дней руководитель исполнительного органа Фонда рассматривает акт выездной проверки, а также документы и материалы, представленные страхователем.

2.3.4. В случае представления страхователем письменных объяснений или возражений по акту выездной проверки материалы выездной проверки рассматриваются в присутствии должностных лиц организации - страхователя, физического лица - страхователя (или их представителей). О времени и месте рассмотрения материалов выездной проверки исполнительный орган Фонда извещает страхователя заблаговременно. Если страхователь, несмотря на извещение, не явился, то материалы выездной проверки, включая представленные страхователем возражения, объяснения, другие документы и материалы, рассматриваются в его отсутствие.