Качество планирования и проведения внутреннего финансового аудита

2.16

Обеспечена ли фактически функциональная независимость структурного подразделения, уполномоченного должностного лица, наделенных полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита?

(п. 28 Правил)

Фактическая функциональная независимость обеспечена

1

Указать информацию о подчиненности субъекта внутреннего финансового аудита, взаимосвязь со структурными подразделениями, осуществляющими внутренние бюджетные процедуры

В случае неисполнения (частичного исполнения) пункта Правил - указать причины

Фактическая функциональная независимость не обеспечена

0

2.17

Обеспечено ли при осуществлении внутреннего финансового аудита соблюдение принципов законности, объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности, а также системности, ответственности и стандартизации?

(п. 28 Правил)

Обеспечено в полной мере

2

Обеспечено частично

1

Не обеспечено

0

2.18

Осуществляется ли внутренний финансовый аудит в отношении структурных подразделений главного администратора средств, ответственных за осуществление внутренних бюджетных процедур, по данным 2016 года

(п. 30 Правил)

Осуществляется в отношении всех структурных подразделений, ответственных за осуществление внутренних бюджетных процедур

3

В случае неисполнения (частичного исполнения) пункта Правил - указать причины

Осуществляется в отношении более 50% структурных подразделений, ответственных за осуществление внутренних бюджетных процедур

2

Осуществляется в отношении менее 50% структурных подразделений, ответственных за осуществление внутренних бюджетных процедур

1

Не осуществляется

0

2.19

Степень охвата внутренним финансовым аудитом подведомственных распорядителей (получателей) бюджетных средств по данным 2016 года

(п. 30 Правил)

Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 80 (включительно) до 100% подведомственных распорядителей (получателей) бюджетных средств

3

При отсутствии подведомственных распорядителей (получателей) бюджетных средств не заполняется

В случае неисполнения (частичного исполнения) пункта Правил - указать причины

Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 40 (включительно) до 79,9% подведомственных распорядителей (получателей) бюджетных средств

2

Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 0 (включительно) до 39,9% подведомственных распорядителей (получателей) бюджетных средств

1

Не осуществляется

0

2.20

Степень охвата внутренним финансовым аудитом подведомственных администраторов доходов бюджета по осуществлению ими функций администрирования доходов, по данным 2016 года

(п. 30 Правил)

Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 80 (включительно) до 100% подведомственных администраторов доходов бюджета

3

При отсутствии подведомственных администраторов доходов бюджета не заполняется

В случае неисполнения (частичного исполнения) пункта Правил - указать причины

Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 40 (включительно) до 79,9% подведомственных администраторов доходов бюджета

2

Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 0 (включительно) до 39,9% подведомственных администраторов доходов бюджета

1

Не осуществляется

0

2.21

Степень охвата внутренним финансовым аудитом подведомственных администраторов источников финансирования дефицита бюджета, по данным 2016 года

(п. 30 Правил)

Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 80 (включительно) до 100% подведомственных администраторов источников финансирования дефицита бюджета

3

При отсутствии подведомственных администраторов источников финансирования дефицита бюджета не заполняется

В случае неисполнения (частичного исполнения) пункта Правил - указать причины

Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 40 (включительно) до 79,9% подведомственных администраторов источников финансирования дефицита бюджета

2

Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 0 (включительно) до 39,9% подведомственных администраторов источников финансирования дефицита бюджета

1

Не осуществляется

0

2.22

Утверждается ли годовой план внутреннего финансового аудита?

(п. 31 Правил)

Утверждается руководителем главного администратора средств

2

Указать реквизиты плана внутреннего финансового аудита на 2016 год, в случае отсутствия - указать причины

Указать количество аудиторских проверок, проведенных в 2016 году: плановых/внеплановых

Утверждается иным лицом

1

Не утверждается

0

2.23

Имеются ли при осуществлении плановых аудиторских проверок случаи отклонений от годового плана внутреннего финансового аудита?

(п. 31 Правил)

Случаи отклонения отсутствуют

2

Имеются единичные отклонения (не более 10% от общего количества плановых аудиторских проверок)

1

Имеются множественные отклонения (более 10% от общего количества плановых аудиторских проверок)

0

2.24

Имеются ли случаи нарушения установленного главным администратором средств порядка составления, утверждения и ведения годового плана внутреннего финансового аудита?

(п. 38 Правил)

Не имеется

2

Имеются единичные (не более трех) случаи

1

Имеются множественные (более трех) случаи либо порядок не утвержден

0

3.25

Указываются ли в годовом плане внутреннего финансового аудита следующие сведения в отношении каждой аудиторской проверки:

- тема аудиторской проверки;

- объекты аудита;

- срок проведения аудиторской проверки;

- ответственные исполнители?

(п. 39 Правил)

Указываются все перечисленные сведения в отношении каждой проверки

3

Указываются все перечисленные сведения, но не в отношении каждой проверки

2

Годовой план внутреннего финансового аудита не предусматривает указания всех перечисленных сведений

1

Годовой план внутреннего финансового аудита не утверждается

0

2.26

Учитываются ли при планировании аудиторских проверок (составлении плана и программы аудиторской проверки) следующие факторы:

- значимость операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств в случае неправомерного исполнения этих операций;

- факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;

- наличие значимых бюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансового контроля;

- степень обеспеченности подразделения внутреннего финансового аудита ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);

- возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки;

- наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок?

(п. 40 Правил)

Учитываются все из перечисленных факторов

3

Учитывается более 50% перечисленных факторов

2

Учитывается не более 50% перечисленных факторов

1

Перечисленные факторы не учитываются

0

2.27

Осуществляется ли в ходе планирования внутреннего финансового аудита предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:

- осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;

- проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий Счетной палатой Российской Федерации и федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита?

(п. 41 Правил)

Предварительный анализ осуществляется в отношении всех перечисленных сведений

2

Предварительный анализ осуществляется в отношении некоторых из перечисленных сведений

1

Предварительный анализ не осуществляется

0

2.28

Обеспечивается ли утверждение годового плана внутреннего финансового аудита до начала очередного финансового года?

(п. 42 Правил)

Обеспечивается

1

Не обеспечивается

0

2.29

Имеются ли случаи проведения аудиторских проверок, не назначенных решением руководителя главного администратора средств?

(п. 43 Правил)

Случаи проведения аудиторских проверок, не назначенных решением руководителя главного администратора средств, отсутствуют

2

При наличии таких аудиторских проверок - указать причины

Имеются единичные (не более трех) случаи проведения аудиторских проверок, не назначенных решением руководителя главного администратора средств

1

Имеются множественные (более трех) случаи проведения аудиторских проверок, не назначенных решением руководителя главного администратора средств

0

2.30

Имеются ли случаи проведения аудиторской проверки в отсутствие программы проверки?

(п. 44 Правил)

Случаи проведения аудиторской проверки в отсутствие программы проверки отсутствуют

3

В случае отсутствия программ проверок - указать причины

Имеются единичные (не более двух) случаи проведения аудиторской проверки в отсутствие программы проверки

2

Имеются множественные (более двух) случаи проведения аудиторской проверки в отсутствие программы проверки

1

Программы аудиторских проверок не составляются

0

2.31

Утверждаются ли программы аудиторских проверок руководителем субъекта внутреннего финансового аудита?

(п. 44 Правил)

Программы аудиторских проверок руководителем субъекта внутреннего финансового аудита утверждаются

3

Указать причины проведения проверок в отсутствие утвержденной программы (при их наличии)

Имеются единичные (не более двух) случаи проведения аудиторской проверки в отсутствие утвержденной руководителем субъекта внутреннего финансового аудита программы проверки

2

Имеются множественные (более двух) случаи проведения аудиторской проверки в отсутствие утвержденной руководителем субъекта внутреннего финансового аудита программы проверки

1

Программы аудиторских проверок руководителем субъекта внутреннего финансового аудита не утверждаются

0

2.32

Имеются ли при проведении аудиторских проверок случаи отклонения от программы аудиторской проверки, утвержденной руководителем субъекта внутреннего финансового аудита?

(п. 44 Правил)

Случаи отклонения от программы аудиторской проверки, утвержденной руководителем субъекта внутреннего финансового аудита, отсутствуют

3

Указать причины отклонений (при наличии)

Имеются единичные (не более трех) случаи отклонения от программы аудиторской проверки, утвержденной руководителем субъекта внутреннего финансового аудита

2

Имеются множественные (более трех) случаи отклонения от программы аудиторской проверки, утвержденной руководителем субъекта внутреннего финансового аудита

1

Программы аудиторских проверок руководителем субъекта внутреннего финансового аудита не утверждаются

0

2.33

Содержат ли программы аудиторских проверок следующие сведения:

- тему аудиторской проверки;

- наименование объектов аудита;

- перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, а также сроки ее проведения?

(п. 45 Правил)

Программы аудиторских проверок содержат все перечисленные сведения

2

Программы аудиторских проверок содержат отдельные из перечисленных сведений

1

Программы аудиторских проверок не составляются

0

2.34

Осуществляется ли при составлении программы аудиторской проверки формирование аудиторской группы?

(п. 45 Правил)

При составлении программы аудиторской проверки формирование аудиторской группы осуществляется

1

При составлении программы аудиторской проверки формирование аудиторской группы не осуществляется

0

2.35

Осуществляется ли при составлении программы аудиторской проверки распределение обязанностей между членами аудиторской группы?

(п. 45 Правил)

При составлении программы аудиторской проверки распределение обязанностей между членами аудиторской группы осуществляется

1

При составлении программы аудиторской проверки распределение обязанностей между членами аудиторской группы не осуществляется

0

2.36

Обеспечивается ли при проведении аудиторских проверок получение достаточных надлежащих надежных доказательств?

(п. 48 Правил)

При проведении аудиторских проверок получение достаточных надлежащих надежных доказательств обеспечивается

1

При проведении аудиторских проверок получение достаточных надлежащих надежных доказательств не обеспечивается

0

2.37

Имеются ли случаи включения в состав доказательств недостаточных фактических данных и (или) недостоверной информации?

(п. 48 Правил)

Случаи включения в состав доказательств недостаточных фактических данных и (или) недостоверной информации отсутствуют

2

Указать причины включения в состав доказательств недостаточных фактических данных и (или) недостоверной информации (при наличии)

Имеются единичные (не более пяти) случаи включения в состав доказательств недостаточных фактических данных и (или) недостоверной информации

1

Имеются множественные (более пяти) случаи включения в состав доказательств недостаточных фактических данных и (или) недостоверной информации

0

2.38

Осуществляется ли документирование проведения аудиторских проверок?

(п. 49 Правил)

Осуществляется по всем аудиторским проверкам

2

Осуществляется по отдельным аудиторским проверкам

1

Не осуществляется

0

2.39

Имеются ли случаи невручения акта аудиторской проверки представителю объекта аудита, уполномоченному на получение указанного документа?

(п. 51 Правил)

Случаи невручения акта аудиторской проверки представителю объекта аудита, уполномоченному на получение указанного документа, отсутствуют

2

Имеется единичный случай невручения акта аудиторской проверки представителю объекта аудита, уполномоченному на получение указанного документа

1

Имеются множественные случаи невручения акта аудиторской проверки представителю объекта аудита, уполномоченному на получение указанного документа

0

2.40

Имеются ли случаи несоставления отчета о результатах аудиторской проверки?

(п. 53 Правил)

Случаи несоставления отчета о результатах аудиторской проверки отсутствуют

2

Имеется единичный случай несоставления отчета о результатах аудиторской проверки

1

Имеются множественные случаи несоставления отчета о результатах аудиторской проверки

0

2.41

Включаются ли в отчет о результатах аудиторской проверки следующие сведения:

- информация о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках;

- информация о наличии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;

- выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности;

- выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

- выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств?

(п. 53 Правил)

В отчет о результатах аудиторской проверки включаются все перечисленные сведения

2

Указать основные нарушения, выявленные аудиторскими проверками в 2016 году, принятые меры и результаты исполнения решений по выявленным нарушениям

В отчет о результатах аудиторской проверки включается отдельные и перечисленных сведений

1

Отчет по результатам аудиторской проверки не включает перечисленных сведений или не составляется

0

2.42

Имеются ли случаи непредставления отчета о результатах аудиторской проверки руководителю главного администратора средств?

(п. 54 Правил)

Все отчеты о результатах аудиторских проверок представляются руководителю главного администратора средств

2

Имеется единичный случай непредставления руководителю главного администратора средств отчетов о результатах аудиторских проверок

1

Имеются множественные случаи непредставления руководителю главного администратора средств отчетов о результатах аудиторских проверок

0

2.43

Имеются ли случаи нарушения субъектом внутреннего финансового аудита порядка составления и представления отчетности, установленного главным администратором средств?

(п. 57 Правил)

Нарушения порядка отсутствуют

2

Имеются единичные (не более трех) случаи нарушения порядка

1

Имеются множественные (более трех) случаи нарушения порядка либо порядок не установлен

0