Пример 126. Порядок отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные договоры с НВПДВ (ситуация 2)

В бухгалтерском учете фонда на 30 июня 20X1 года отражены следующие активы и обязательства по договорам НПО:

Активы и обязательства	Сумма (руб.)
Счет N 34901 "Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам НПО, классифицированным как страховые" (обязательство)	114 000
Счет N 34904 "Корректировка обязательств по договорам НПО, классифицированным как страховые, до наилучшей оценки" (обязательство). Корректировка проведена фондом по результатам проверки адекватности обязательств по договорам ОПС по состоянию на 30 марта 20X1 года	-
Счет N 35501 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам НПО" (актив)	200

На 30 сентября 20X1 года фонд провел ПАО по договору НПО. Сумма, полученная в результате проведения ПАО по данному договору НПО, составила 115 000 руб. Балансовая величина сформированных пенсионных резервов за вычетом отложенных аквизиционных затрат по данному договору составила 113 800 руб. <1> Так как сумма, полученная в результате проверки адекватности обязательств, больше суммы сформированных пенсионных резервов за вычетом отложенных аквизиционных расходов, то на сумму разницы фонд должен в первую очередь списать отложенные аквизиционные расходы, а на оставшуюся часть разницы увеличить пенсионные обязательства по договору:

--------------------------------

<1> Расчет (в рублях): 114 000 - 200 = 113 800.

		Символ ОФР	Сумма (руб.)	Вид деятельности: 1-ОПС, 2-НПО, 3-УД
Списание отложенных аквизиционных расходов по договору НПО по результатам проведения ПАО:
Дебет счета N	71306	23401	200-00	3
Кредит счета N	35501	-	200-00	3
Увеличение обязательства по договору НПО в результате проведения ПАО:
Дебет счета N	71303	22204	1000-00 <1>	3
Кредит счета N	34904	-	1000-00	3

--------------------------------

<1> Расчет (в рублях): 115 000 - 113 800 - 200 = 1000.

Пример 125. Порядок отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные договоры с НВПДВ (ситуация 1) 9.7. Порядок отражения переклассификации договора НПО, классифицированного как инвестиционный договор с НВПДВ, в страховой