Бухгалтерский учет форвардного договора в кредитной организации "Б"

Датой первоначального признания в бухгалтерском учете форвардного договора является дата заключения договора. На дату первоначального признания форвардного договора его справедливая стоимость равна нулю, поэтому бухгалтерские записи на балансовых счетах на эту дату не осуществляются <1>.

--------------------------------

<1> В случае если на дату первоначального признания справедливая стоимость форвардного договора отлична от нуля, кредитная организация осуществляет на эту дату бухгалтерские записи на сумму справедливой стоимости форвардного договора в соответствии с пунктом 3.2 Положения N 372-П.

На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях требование и обязательство по форвардному договору отражаются следующими бухгалтерскими записями:

17.12.20X1

Отражение требования:

Отражение обязательства:

Выдержка из ведомости остатков по счетам кредитной организации "Б" (по результатам операций, совершенных 17.12.20X1):

Далее в течение срока действия форвардного договора переоценка средств в иностранной валюте осуществляется в соответствии с пунктом 1.17 части I Положения N 385-П.

31.12.20X1

Отражение изменения справедливой стоимости форвардного договора в последний рабочий день месяца:

Выдержка из ведомости остатков по счетам кредитной организации "Б" (по результатам операций, совершенных 31.12.20X1):

Примечание: остаток по счету N 70613 переносится на счет N 70713 в соответствии с подпунктом 3.2.2 пункта 3.2 Указания N 3054-У.

31.01.20X2

Отражение изменения справедливой стоимости форвардного договора в последний рабочий день месяца:

Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:

Выдержка из ведомости остатков по счетам кредитной организации "Б" (по результатам операций, совершенных 31.01.20X2):

--------------------------------

<1> Сумма требования перенесена на счет N 93303 со счета N 93304 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения требования.

<2> Сумма обязательства перенесена на счет N 96303 со счета N 96304 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения обязательства.

15.02.20X2

Отражение изменения справедливой стоимости форвардного договора на дату прекращения признания:

Отражение суммы сделки:

Прекращение признания форвардного договора:

Списание разницы между рублевыми эквивалентами иностранной валюты по курсу сделки и по официальному курсу на дату исполнения договора, скорректированной на стоимость поставочного форвардного договора, представляющего собой обязательство, на счет по учету доходов в сумме 190-00 <1> (в ОФР указанные доходы отражаются по соответствующему символу доходов от операций купли-продажи иностранной валюты):

--------------------------------

<1> Расчет: (1 000 USD x 30,0000 руб./USD + 90 руб.) - 1 000 USD x 29,9000 руб./USD = 190-00.

Списание суммы требования в связи с получением денежных средств в рублях:

Исполнение обязательства по уплате денежных средств в иностранной валюте:

На дату прекращения признания форвардного договора учет требований и обязательств по нему на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях прекращается:

--------------------------------

<1> Сумма требования перенесена на счет N 93301 со счета N 93302 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения требования.

--------------------------------

<1> Сумма обязательства перенесена на счет N 96301 со счета N 96302 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения обязательства.