Бухгалтерский учет расчетного опционного договора в кредитной организации "А"

Датой первоначального признания в бухгалтерском учете опционного договора является дата заключения договора. При заключении опционного договора его справедливая стоимость в данном примере равна сумме премии, уплаченной по опциону.

25.12.20X1

Отражение справедливой стоимости опционного договора:

Осуществление расчетов в части премии по опциону:

На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях требования и обязательства в отношении базисного (базового) актива отражаются следующими бухгалтерскими записями.

Отражение номинальной суммы:

Отражение требований на получение денежных средств за весь срок опциона (91 день):

--------------------------------

<1> Требование на получение денежных средств за период с 25.12.20X1 по 24.01.20X2.

--------------------------------

<1> Требование на получение денежных средств за период с 25.01.20X2 по 24.02.20X2.

--------------------------------

<1> Требование на получение денежных средств за период с 25.02.20X2 по 25.03.20X2.

Выдержка из ведомости остатков по счетам кредитной организации "А" (по результатам операций, совершенных 25.12.20X1):

--------------------------------

<1> Требование на получение денежных средств за период с 25.12.20X1 по 24.01.20X2.

<2> Требование на получение денежных средств за период с 25.01.20X2 по 24.02.20X2.

<3> Требование на получение денежных средств за период с 25.02.20X2 по 25.03.20X2.

Далее в течение срока действия опционного договора переоценка средств в иностранной валюте осуществляется в соответствии с пунктом 1.17 части I Положения N 385-П. Требования на получение денежных средств также переоцениваются в связи с изменением значения плавающей процентной ставки в соответствии с пунктом 10 части II Положения N 385-П <1>.

--------------------------------

<1> В учетной политике кредитной организации "А" установлено проведение переоценки требований на получение денежных средств по опционному договору в связи с изменением значения плавающей процентной ставки в течение месяца при изменении значения плавающей процентной ставки.

31.12.20X1

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:

Выдержка из ведомости остатков по счетам кредитной организации "А" (по результатам операций, совершенных 31.12.20X1):

--------------------------------

<1> Требование на получение денежных средств за период с 25.12.20X1 по 24.01.20X2. Сумма требования перенесена на счет N 93303 со счета N 93304 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения требования.

<2> Требование на получение денежных средств за период с 25.01.20X2 по 24.02.20X2.

<3> Требование на получение денежных средств за период с 25.02.20X2 по 25.03.20X2. Сумма требования перенесена на счет N 93304 со счета N 93305 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения требования.

<4> Сумма требования перенесена на счет N 93304 со счета N 93305 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения опционного договора.

<5> Сумма обязательства перенесена на счет N 96304 со счета N 96305 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения опционного договора.

Примечание: остаток по счету N 70613 переносится на счет N 70713 в соответствии с подпунктом 3.2.2 пункта 3.2 Указания N 3054-У.

24.01.20X2

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора на дату возникновения требования по уплате промежуточного платежа в соответствии с договором:

Отражение требования на получение денежных средств:

Отражение финансового результата:

Списание суммы требования в связи с получением денежных средств:

Списание со счетов главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях требования на получение денежных средств за период с 25.12.20X1 по 24.01.20X2:

--------------------------------

<1> Требование на получение денежных средств за период с 25.12.20X1 по 24.01.20X2. Сумма требования перенесена на счет N 93301 со счета N 93302 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения требования.

Выдержка из ведомости остатков по счетам кредитной организации "А" (по результатам операций, совершенных 24.01.20X2):

--------------------------------

<1> Требование на получение денежных средств за период с 25.12.20X1 по 24.01.20X2.

<2> Требование на получение денежных средств за период с 25.01.20X2 по 24.02.20X2.

<3> Требование на получение денежных средств за период с 25.02.20X2 по 25.03.20X2.

31.01.20X2

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:

Выдержка из ведомости остатков по счетам кредитной организации "А" (по результатам операций, совершенных 31.01.20X2):

--------------------------------

<1> Требование на получение денежных средств за период с 25.01.20X2 по 24.02.20X2. Сумма требования перенесена на счет N 93303 со счета N 93304 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения требования.

<2> Требование на получение денежных средств за период с 25.02.20X2 по 25.03.20X2.

24.02.20X2

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора на дату, установленную договором для уплаты промежуточного платежа:

Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:

Списание со счетов главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях требования на получение денежных средств за период с 25.01.20X2 по 24.02.20X2 <1>:

--------------------------------

<1> Бухгалтерская запись, предусмотренная пунктом 6.5 Положения N 372-П, по кредиту счета N 61601 в корреспонденции со счетом N 47408 на сумму требования на получение денежных средств не осуществляется, так как в соответствующем процентном периоде значение плавающей процентной ставки на конец указанного периода не превысило значение фиксированной процентной ставки.

--------------------------------

<1> Требование на получение денежных средств за период с 25.01.20X2 по 24.02.20X2. Сумма требования перенесена на счет N 93301 со счета N 93302 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения требования.

Выдержка из ведомости остатков по счетам кредитной организации "А" (по результатам операций, совершенных 24.02.20X2):

--------------------------------

<1> Требование на получение денежных средств за период с 25.01.20X2 по 24.02.20X2.

<2> Требование на получение денежных средств за период с 25.02.20X2 по 25.03.20X2. Сумма требования перенесена на счет N 93303 со счета N 93304 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения требования.

<3> В учетной политике кредитной организации "А" утвержден отдельный порядок переоценки требований на получение денежных средств, предусматривающий отсутствие переоценки для случаев, когда в соответствующем процентном периоде значение плавающей процентной ставки на конец указанного периода не превысило значение фиксированной процентной ставки.

<4> Сумма требования перенесена на счет N 93303 со счета N 93304 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения опционного договора.

<5> Сумма обязательства перенесена на счет N 96303 со счета N 96304 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения опционного договора.

28.02.20X2

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:

Выдержка из ведомости остатков по счетам кредитной организации "А" (по результатам операций, совершенных 28.02.20X2):

--------------------------------

<1> Требование на получение денежных средств за период с 25.02.20X2 по 25.03.20X2.

25.03.20X2

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора на дату прекращения признания:

Прекращение признания опционного договора:

Отражение суммы требования на получение денежных средств:

Отражение финансового результата:

Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:

Списание суммы требования в связи с получением денежных средств:

Списание со счетов главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях требования на получение денежных средств за период с 25.02.20X2 по 25.03.20X2:

--------------------------------

<1> Требование на получение денежных средств за период с 25.02.20X2 по 25.03.20X2. Сумма требования перенесена на счет N 93301 со счета N 93302 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения требования.

На дату прекращения признания опциона учет номинальной суммы на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях прекращается:

--------------------------------

<1> Сумма требования перенесена на счет N 93301 со счета N 93302 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения опционного договора.

--------------------------------

<1> Сумма обязательства перенесена на счет N 96301 со счета N 96302 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения опционного договора.