Бухгалтерский учет опционного договора в кредитной организации "А" (право покупки ценных бумаг)

Датой первоначального признания в бухгалтерском учете опционного договора является дата заключения договора. При заключении опционного договора (далее также - опцион) его справедливая стоимость в данном примере равна сумме премии, уплаченной по опциону.

25.12.20X1

Отражение справедливой стоимости опционного договора:

Осуществление расчетов в части премии по опциону:

На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях требования и обязательства по опциону отражаются следующими бухгалтерскими записями.

Отражение требования:

Отражение обязательства:

Далее в течение срока действия опционного договора требование по поставке ценных бумаг переоценивается в соответствии с пунктом 10 части II Положения N 385-П.

Выдержка из ведомости остатков по счетам кредитной организации "А" (по результатам операций, совершенных 25.12.20X1):

31.12.20X1

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:

Переоценка требования по поставке ценных бумаг в последний рабочий день месяца:

Выдержка из ведомости остатков по счетам кредитной организации "А" (по результатам операций, совершенных 31.12.20X1):

Примечание: остаток по счету N 70614 переносится на счет N 70714 в соответствии с подпунктом 3.2.2 пункта 3.2 Указания N 3054-У.

31.01.20X2

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:

Переоценка требования по поставке ценных бумаг в последний рабочий день месяца:

--------------------------------

<1> Сумма требования перенесена на счет N 93503 со счета N 93504 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения требования.

Выдержка из ведомости остатков по счетам кредитной организации "А" (по результатам операций, совершенных 31.01.20X2):

--------------------------------

<1> Сумма обязательства перенесена на счет N 96303 со счета N 96304 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения обязательства.

24.02.20X2

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора на дату прекращения признания:

Отражение суммы сделки:

Отражение приобретения ценных бумаг:

Дальнейшее отражение в бухгалтерском учете приобретенных ценных бумаг осуществляется в порядке, установленном приложением 10 к Положению N 385-П.

Исполнение обязательства по уплате денежных средств:

На дату прекращения признания опциона учет требования и обязательства по нему на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях прекращается:

--------------------------------

<1> Сумма требования перенесена на счет N 93501 со счета N 93502 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения требования.

--------------------------------

<1> Сумма обязательства перенесена на счет N 96301 со счета N 96302 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения обязательства.