Порядок заполнения справки о доходах физического лица

ПОРЯДОК

ЗАПОЛНЕНИЯ СПРАВКИ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА

Для заполнения Справки используются налоговая карточка формы 7, а также справочная информация, приведенная в Приложении N 9 к настоящей Инструкции.

Справка на бумажном носителе заполняется машинописным текстом, исправления не допускаются.

При заполнении Справки необходимо руководствоваться следующим.

1. В Справке должно быть указано, о доходах какого отчетного года она представляется, например: "Справка о доходах физического лица за 1998 год".

Примечание. Справка о доходах физического лица за 1997 год представляется по ранее действовавшей форме.

2. В поле "ИНН работодателя" указывается идентификационный номер работодателя, являющегося источником дохода, т.е. предприятия, учреждения, организации и иных работодателей, включая физических лиц, занимающихся предпринимательской и иной деятельностью, а также частной нотариальной практикой.

В поле "Справка N" указывается порядковый номер справки в отчетном году по данным регистрации таких справок на предприятии, в учреждении, организации и у иного работодателя.

В поле "В государственную налоговую инспекцию (код)" проставляется четырехзначный код налоговой инспекции, в которую представляется данная информация о доходах физического лица, например: 5032, где 50 - код региона, 32 - номер ГНИ в регионе.

В разделе 1 "Сведения об источнике выплаты" отражается необходимая информация об источнике выплаты:

в поле 1.1 - полное наименование предприятия, учреждения, организации или фамилия, имя, отчество физического лица, являющегося работодателем.

Полное наименование юридического лица должно соответствовать наименованию, указанному в учредительных документах.

Физическое лицо, зарегистрированное в качестве предпринимателя или частнопрактикующего нотариуса и являющееся работодателем, указывает полностью, без сокращений свою фамилию, имя, отчество, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис.

Например: Иванов - Копыловский Сергей Михайлович;

в поле 1.2. - адрес по данным государственной регистрации:

для предприятий, учреждений, организаций - почтовый адрес, указанный в учредительных документах;

для общественных организаций - адрес, указанный в документе о предоставлении юридического адреса;

для физических лиц - адрес постоянного места жительства.

Написание адреса осуществляется в соответствии с требованиями почтовых отправлений;

в поле 1.3. - контактный телефон работодателя, по которому, в случае необходимости, может быть получена справочная информация, касающаяся вопросов налогообложения данного налогоплательщика, а также учетных данных работодателя и физического лица.

В разделе 2 "Сведения о получателе дохода" отражается информация, касающаяся физического лица:

в поле 2.1 "ИНН" - указывается, если он имеется, идентификационный номер налогоплательщика - физического лица, который проставляется из документов, подтверждающих постановку данного физического лица на налоговый учет в налоговом органе;

в поле 2.2 "Фамилия, Имя, Отчество" - фамилия, имя и отчество получателя дохода записываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. В случае двойной фамилии слова разделяются дефисом;

в поле 2.3 "Код вида документа, удостоверяющего личность" - указывается код, выбранный из справочника N 1, приведенного в Приложении N 9 к настоящей Инструкции и соответствующий виду документа, удостоверяющего личность. Например: 01 - означает, что документом, удостоверяющим личность данного физического лица, является паспорт;

в поле 2.4 "Серия, номер документа" - указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность, в том виде, в котором они представлены в конкретном документе. При этом печатать слова серия и номер не обязательно;

в поле 2.5 "Дата рождения" - указывается дата рождения (число, месяц, год) путем последовательной записи данных арабскими цифрами, например: число - 01, месяц - 05, год рождения - 1945;

в поле 2.6 "Адрес постоянного места жительства" - полный адрес постоянного места жительства на основании документа, удостоверяющего личность, либо иного документа, подтверждающего адрес постоянного места жительства физического лица. При написании адреса указываются:

отдельно - код страны постоянного места жительства (из Общероссийского Классификатора Стран Мира (ОКСМ), введенного в действие Постановлением Госстандарта от 27.12.95 N 641); далее последовательно в одном поле записываются почтовый индекс; республика (край, область, округ); район; город; населенный пункт (село, поселок и т.п.); улица (проспект, переулок и т.п.); номер дома; номер корпуса; номер квартиры.

Следует помнить, что при заполнении адресной части используемые сокращения должны соответствовать принятым для почтовых отправлений.

Например: г. Москва; ул. Ленина; д. 4а, корп. 1; кв. 10. При заполнении показателя "дом" могут использоваться не только числовые, но и буквенные значения, а также знак "/" для обозначения углового дома.

Например: д. 4а; либо д. 4/2;

Модификации типа "строение" заполняются в показателе адреса "корпус".

Для нерезидентов указывается только код страны постоянного проживания нерезидента - иностранного физического лица, не имеющего постоянного места жительства в Российской Федерации. К этой категории относятся физические лица, которые в отчетном периоде находились в Российской Федерации в общей сложности не более 183 дней;

В поле 2.7 "Статус" - указывается статус налогоплательщика - физического лица. Если налогоплательщик является резидентом, проставляется цифра 1, если не является резидентом - 2;

в поле 2.8 "Место работы" следует указать, по какому месту работы получен доход: по основному - проставляется цифра 1, не по основному - проставляется цифра 2.

К доходам, полученным по месту основной работы (службы, учебы), относятся доходы, полученные физическим лицом, состоящим в трудовых и приравненных к ним отношениях с предприятием, учреждением, организацией и иным работодателем, где находится трудовая книжка.

К доходам, полученным не по основному месту работы, относятся любые доходы, получаемые физическими лицами наряду с доходами по месту основной работы (службы, учебы) от других предприятий, учреждений, организаций и иных работодателей, а также и в тех случаях, когда физическое лицо не имеет постоянного места работы;

в поле 2.9 "Период получения дохода" - отмечаются месяцы отчетного периода, за которые был начислен доход (зачеркиваются клетки нужных месяцев).

В разделе 3 "Сведения о доходах" отражаются сведения об объектах налогообложения. Здесь указываются все доходы, начисленные физическим лицам в денежной форме, в натуральном выражении, а также размеры скидок и произведенных расходов.

Суммы коэффициентов и надбавок за стаж работы, выплачиваемые в соответствии с законодательством за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями, а также суммы материальной выгоды по вкладам и страховым выплатам в этом разделе не отражаются, так как их следует отражать соответственно в полях 5.4 и 5.5.

Каждый вид дохода характеризуют четыре показателя, последовательно представленные в отдельной строке:

"код дохода"; "сумма дохода", "код скидки (расхода)", "сумма скидки (расхода)".

Если по данному виду дохода скидки не предусмотрены, в полях "код скидки (расхода)" и "сумма скидки (расхода)" ставится дефис (знак "-").

Код дохода выбирается из справочника 2, код скидки (расхода) - из справочника 3 Приложения N 9 к настоящей Инструкции.

В поле "Сумма дохода" отражается вся сумма дохода без исключения скидок и расходов, а в поле "Сумма скидки (расхода)" - отражается сумма скидки (расхода), на которую следует уменьшить сумму данного дохода для целей налогообложения. Например, при выплате материальной помощи в размере 2 000 рублей размер скидки составит 1 002 рубля. Если сумма данного дохода будет меньше размера скидки, то в поле "Сумма скидки (расхода)" отражается сумма скидки в размере начисленного дохода.

Пример. Работнику в 1997 году выплачена заработная плата - 48 000 рублей и оказана материальная помощь - 700 рублей (сумма скидки по закону в размере 12-кратного МРОТ - 1 002 руб.). Следовательно, в данном разделе будет отражено:

Скидки указываются только в отношении следующих доходов: материальной помощи; стоимости подарков; стоимости призов; сумм от продажи имущества; натуральной оплаты; доходов учащихся, аспирантов дневной формы обучения в период каникул; авторских вознаграждений; доходов, которые в соответствии с законами субъектов Российской Федерации не включаются в совокупный облагаемый доход.

Следует иметь в виду, что при выплате авторских вознаграждений и принятии к зачету суммы расходов, связанных с созданием произведения, в поле "Код" отражается: код 06 - если расходы приняты по нормативу; либо код 07 - если расходы приняты согласно подтверждающим документам.

В разделе 4 "Сведения о произведенных вычетах" отражаются сведения о произведенных вычетах, которые установлены законодательством о подоходном налоге для отдельных категорий физических лиц.

Каждый вид вычета представляется в отдельной строке и характеризуется двумя показателями: "Код" и "Сумма" вычета. Каждому виду вычета соответствует код, указанный в справочнике N 4 Приложения N 9 к настоящей Инструкции.

"Сумма" вычета характеризует сумму, на которую для целей налогообложения следует уменьшить сумму дохода, подлежащую налогообложению после исключения из него суммы скидок и расходов. Если сумма дохода окажется меньше возможного размера вычета, то в поле "Сумма вычета" отражается сумма вычета в размере той суммы, на которую производится уменьшение дохода, но не более общей суммы дохода.

Пример. Работнику, имеющему 2 детей, в 1997 году начислена заработная плата - 48 000 рублей и оказана материальная помощь - 700 рублей. В марте он купил садовый домик за 60 000 рублей. В этом случае доходом, подлежащим налогообложению, является - 48 000 рублей. Вычеты составляют: необлагаемый минимум - 1 002 рубля, вычеты на детей - 2 004 рубля, отчисления в пенсионный фонд - 48 рублей; затраты на строительство садового домика - 60 000 рублей. Следовательно, в этом разделе будет отражено:

В поле "Наименование и адрес объекта, по которому произведен вычет по новому строительству или приобретению жилья" указывается наименование объекта, полный адрес, по которому он находится, вплоть до номера квартиры, а в отношении дач и садовых домиков указываются также название садоводческого товарищества (дачного кооператива) и номер участка.

В разделе 5 "Исполнение налоговых обязательств" отражаются:

в поле 5.1 "Скидки (расходы) на общую сумму" указывается общая сумма всех скидок (расходов) по разделу 3;

в поле 5.2 "Вычеты на общую сумму" указывается общая сумма всех вычетов по разделу 4;

в поле 5.3 "Сумма дохода" последовательно указываются следующие показатели: - сумма валового дохода (итоговые данные о суммах доходов по разделу 3); - сумма облагаемого дохода, равная разности (сумма валового дохода - общая сумма скидок (расходов) - общая сумма вычетов).

В поле 5.3 "Сумма налога" последовательно указываются: - исчисленная сумма налога с облагаемого дохода; - удержанная сумма налога с облагаемого дохода.

В поле 5.4 "Сумма коэффициентов и надбавок" последовательно указываются: - общая сумма коэффициентов и надбавок за стаж работы, выплачиваемых в соответствии с законодательством за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями; облагаемая сумма коэффициентов и надбавок. В поле 5.4 "Сумма налога" последовательно указываются: - исчисленная сумма налога с сумм коэффициентов и надбавок; - удержанная сумма налога с сумм коэффициентов и надбавок.

В поле 5.5 "Сумма материальной выгоды" последовательно указываются: - общая сумма материальной выгоды по вкладам и страховым выплатам; - облагаемая сумма материальной выгоды. В поле 5.5 "Сумма налога" последовательно указываются: - исчисленная сумма налога с суммы материальной выгоды; - удержанная сумма налога с такой выгоды.

В поле 5.6 "Сумма налога, переданная на взыскание в налоговую инспекцию" - указывается сумма подоходного налога, переданная на взыскание источником выплаты дохода в налоговую инспекцию, в связи с невозможностью ее удержания.

В поле 5.7 "Наличие у предпринимателя, частного практика, арендодателя основания для неудержания подоходного налога у источника выплаты" отражается наличие документа, подтверждающего постановку данного физического лица на учет в налоговом органе. Если подтверждающий документ есть, ставится 1; при отсутствии подтверждающего документа ставится 2.

Заполненный документ подписывает главный бухгалтер в поле "Главный бухгалтер (подпись)", а в поле "Ф.И.О." указываются его фамилия и инициалы, заверяется печатью.

Поле "Дата составления" заполняется аналогично полю 2.5 "Дата рождения".