Примерная группировка статей отчета о прибылях и убытках, составленного на базе российской бухгалтерской (финансовой) отчетности, в целях трансформации в финансовую отчетность по МСФО

Примерная группировка статей отчета о прибылях и убытках,

составленного на базе российской бухгалтерской (финансовой)

отчетности, в целях трансформации в финансовую

отчетность по МСФО <1>

Наименование статей	Примерные алгоритмы формирования статей <2>	Данные на конец отчетного периода	Данные на конец соответствующего предыдущего отчетного периода
1	2	3	4
Процентные доходы	111 + 112 + 113 + 114 + 115 + 116 + 17201
Процентные расходы	- (211 + 212 + 213 + 214 +215 +216 +217 +218 + 27201)
Чистые процентные доходы (Чистые процентные расходы)	Сумма данных по строкам "Процентные доходы" и "Процентные расходы"
Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках	Часть 16305 - часть 25302
Чистые процентные доходы (Чистые процентные расходы) после создания резерва под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках	Сумма данных по строкам "Чистые процентные доходы (Чистые процентные расходы)" и "Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках"
Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток	Часть 131 + часть 15101 + часть 15201 + часть 15203 + часть 15204 + часть 16101 - (часть 231 + часть 24101 + часть 24201+ часть 24203 + часть 24204 + часть 25101)
Расходы за вычетом доходов (Доходы за вычетом расходов) по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток	Часть 16101 - часть 25101
Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи	Часть 131 + часть 15101 + часть 15201 + часть 15203 + часть 15204 - (часть 231+ часть 24101 + часть 24201 + часть 24203 + часть 24204)
Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, удерживаемыми до погашения	Ост. часть 131 + ост. часть 15101 + часть 15201 + часть 15203 + часть 15204 - (часть 231 + ост. часть 24101 + часть 24201 + часть 24203 + часть 24204)
Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой	12201 + 15202 + часть 16101 - (22101 + 24202 + часть 25101)
Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) от переоценки иностранной валюты	15102 - 24102
Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с драгоценными металлами	12403 + 15103 + часть 15204 + ост. часть 16101 - (22203 + 24103 + часть 24204 + ост. часть 25101)
Комиссионные доходы	121 + 12301 + часть 124 (кроме 12403) + 162 + часть 163 (кроме 16305)
Комиссионные расходы	- 252
Доходы (Расходы) от активов, размещенных по ставкам выше (ниже) рыночных	Данные по статье формируются в результате корректировок (см. приложение 3)
Расходы (Доходы) от обязательств, привлеченных по ставкам выше (ниже) рыночных	Данные по статье формируются в результате корректировок (см. приложение 3)
Изменение сумм обесценения финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи	Часть 16305 - часть 25302
Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) финансовых активов, удерживаемых до погашения	Часть 16305 - часть 25302
Изменение резерва - оценочного обязательства	Ост. часть 16305 - ост. часть 25302 + 17307 - 27309
Прочие операционные доходы	Ост. часть 124 (кроме 12403) + 13201 + 141 + часть 142 + 143 + часть 144 + ост. часть 15201 + ост. часть 15203 + ост. часть 15204 + ост. часть 163 (кроме 16305) + 171 + 172 (кроме 17201) + 17301 + 17302 + 17303 + 17304 + 17305 + 17306
Чистые доходы (расходы)	Сумма данных по всем строкам, начиная со строки "Чистые процентные доходы (Чистые процентные расходы) после создания резерва под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках" и заканчивая строкой "Прочие операционные доходы"
Административные и прочие операционные расходы	- (222 (кроме 22203) + ост. часть 231 + 23201 + ост. часть 24201 + ост. часть 24203 + ост. часть 24204 + 25301 + 25303 + 261 + 262 + часть 263 + 264 + 271 + 272 (кроме 27201) + 27301 + 27302 + 27303 + 27304 + 27305 + 27306 + 27307 + 27308)
Операционные доходы (расходы)	Сумма данных по строкам "Чистые доходы (расходы)" и "Административные и прочие операционные расходы"
Доля в прибыли (убытке) ассоциированных и совместных предприятий (организаций), учитываемая с использованием метода долевого участия <6>	Ост. часть 142 + ост. часть 144
Прибыль (Убыток) до налогообложения	Сумма данных по строкам "Операционные доходы (расходы)" и "Доля в прибыли (убытке) ассоциированных и совместных предприятий (организаций), учитываемая с использованием метода долевого участия"
Расходы (Доходы) по налогу на прибыль <7>	28101
Прибыль (Убыток) от продолжающейся деятельности	Сумма данных по строкам "Прибыль (Убыток) до налогообложения" и "Расходы (Доходы) по налогу на прибыль" за минусом данных по строке "Прибыль (Убыток) от прекращенной деятельности"
Прибыль (Убыток) от прекращенной деятельности	Ост. часть 16302 - ост. часть 26307
Прибыль (Убыток) за период	Сумма данных по строкам "Прибыль (Убыток) до налогообложения" и "Расходы (Доходы) по налогу на прибыль"

--------------------------------

<1> Группировка статей отчета о финансовом положении и отчета о прибылях и убытках не является исчерпывающей и осуществляется в соответствии с профессиональными суждениями.

<2> Номера балансовых счетов и символов отчета о финансовых результатах соответствуют номерам балансовых счетов и символов отчета о финансовых результатах Положения Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 3 сентября 2012 года N 25350, 15 октября 2012 года N 25670, 15 октября 2013 года N 30198 ("Вестник Банка России" от 25 сентября 2012 года N 56-57, от 24 октября 2012 года N 62, от 23 октября 2013 года N 57).

<3> В отдельной финансовой отчетности - статья отчета о финансовом положении "Инвестиции в дочерние, ассоциированные и совместные предприятия (организации)".

<4> Если остаток по активному счету превышает остаток по пассивному счету.

<5> Если остаток по пассивному счету превышает остаток по активному счету.

<6> Статья "Доля в прибыли (убытке) ассоциированных и совместных предприятий (организаций), учитываемая с использованием метода долевого участия" не отражается в отчете о прибылях и убытках при составлении кредитной организацией отдельной финансовой отчетности. В этом случае дивиденды, начисленные и (или) полученные от ассоциированных и совместных предприятий (организаций), отражаются по статье "Прочие операционные доходы".

<7> Расходы (Доходы) по налогу на прибыль включают в себя расходы (доходы) по текущему налогу и расходы (доходы) по отложенному налогу. Расходы (доходы) по отложенному налогу формируются в результате корректировок (см. приложение 3).

Собственный капитал (Дефицит собственного капитала) Примерная группировка статей отчета о совокупном доходе