Оценка передачи рисков и вознаграждений, связанных с владением активом (пункт 3.2.6)

B3.2.4. Примерами ситуаций, когда предприятие передало практически все риски и вознаграждения, связанные с владением активом, являются:

(a) безусловная продажа финансового актива;

(b) продажа финансового актива вместе с опционом на его обратную покупку по справедливой стоимости на дату обратной покупки; и

(c) продажа финансового актива вместе с опционом пут или кол с крайне невыгодной ценой исполнения (т.е. опцион имеет настолько невыгодную цену исполнения, что вряд ли она станет выгодной до истечения срока действия опциона).

B3.2.5. Примерами ситуаций, когда предприятие сохранило практически все риски и вознаграждения, связанные с владением активом, являются:

(a) операция продажи с обратной покупкой, когда цена обратной покупки является фиксированной или равна продажной цене плюс доход кредитора;

(b) договор о предоставлении займа в виде ценных бумаг;

(c) продажа финансового актива вместе со свопом совокупного дохода, который передает рыночный риск обратно предприятию;

(d) продажа финансового актива вместе с опционом пут или кол с очень выгодной ценой исполнения (т.е. опцион имеет настолько выгодную цену исполнения, что вряд ли она станет невыгодной до истечения срока действия опциона); и

(e) продажа краткосрочной дебиторской задолженности, при которой предприятие гарантирует принимающей стороне возмещение кредитных потерь, которые могут возникнуть.

B3.2.6. Если предприятие определяет, что в результате передачи оно передало практически все риски и вознаграждения, связанные с владением переданным активом, то оно не признает этот актив снова в будущем периоде, если только оно не приобретет обратно переданный актив в рамках новой операции.