Сумма хеджируемой статьи, для которой может быть обозначено отношение хеджирования (пункты 10 - 13)

AG3. Материнское предприятие желает хеджировать валютный риск в отношении своих чистых инвестиций в дочернее предприятие C. Предположим, что у дочернего предприятия A есть внешние займы в размере 300 миллионов долларов США. Чистые активы дочернего предприятия A на начало отчетного периода составляют 400 000 миллионов, включая поступления от внешних займов в размере US$300 миллионов.

AG4. Хеджируемой статьей может быть сумма чистых активов, равная или меньше балансовой стоимости чистых инвестиций материнского предприятия в дочернее предприятие C (US$300 миллионов) в его консолидированной финансовой отчетности. В своей консолидированной финансовой отчетности материнское предприятие может обозначить сумму в US$300 миллионов внешних займов в дочернем предприятии в качестве хеджирования EUR/USD валютного риска при операциях на условиях "спот", связанного с его чистыми инвестициями на сумму US$300 миллионов чистых активов дочернего предприятия C. В этом случае курсовая разница EUR/USD на сумму US$300 миллионов внешних займов в дочернем предприятии A и курсовая разница EUR/USD на сумму US$300 миллионов чистых инвестиций в дочернее предприятие C включаются в резерв по пересчету иностранной валюты в консолидированной финансовой отчетности материнского предприятия после применения учета хеджирования.

AG5. При отсутствии учета хеджирования общая курсовая разница USD/EUR на сумму US$300 миллионов внешних займов в дочернем предприятии A будет признана в консолидированной финансовой отчетности материнского предприятия следующим образом:

- изменение ставки обмена валют USD/JPY при операциях на условиях "спот", переведенное в евро, в прибылях или убытках, и

- изменение ставки обмена валют JPY/EUR при операциях на условиях "спот" в прочем совокупном доходе.

Вместо обозначения, описанного в пункте AG4, в своей консолидированной финансовой отчетности материнское предприятие может обозначить US$300 миллионов внешних займов в дочернем предприятии в качестве хеджирования валютного риска GBP/USD при операциях на условиях "спот" между дочерним предприятием C и дочерним предприятием B. В этом случае общая курсовая разница USD/EUR на сумму US$300 миллионов внешних займов в дочернем предприятии A вместо этого будет признана в консолидированной финансовой отчетности материнского предприятия следующим образом:

- изменение ставки обмена валют GBP/USD при операциях на условиях "спот" в резерве по пересчету иностранной валюты в отношении дочернего предприятия C,

- изменение ставки обмена валют GBP/JPY при операциях на условиях "спот", переведенное в евро, в прибылях или убытках, и

- изменение ставки обмена валют JPY/EUR при операциях на условиях "спот" в прочем совокупном доходе.

AG6. Материнское предприятие не может обозначить US$300 миллионов внешних займов в дочернем предприятии в качестве хеджирования как валютного риска EUR/USD при операциях на условиях "спот" и валютного риска GBP/USD при операциях на условиях "спот" в своей консолидированной финансовой отчетности. Отдельный инструмент хеджирования может хеджировать один и тот же обозначенный риск только один раз. Дочернее предприятие B не может применить учет хеджирования в своей консолидированной финансовой отчетности, потому что инструмент хеджирования удерживается за пределами группы, включающей дочернее предприятие B и дочернее предприятие C.