Пассивы

14. По строке 001 приводятся данные о денежных средствах и депозитах, из которой по строке 002 показывается остаток денежных средств (в национальной и иностранной валюте) в кассе отчитывающейся организации, по строке 003 - остатки денежных средств на депозитных счетах, а также иных денежных средств за вычетом сумм, относящихся к денежной наличности в кассе отчитывающейся организации.

Сумма строк 002 и 003 должна давать итог по строке 001.

Из строки 003 по строке 004 отражаются данные об остатках средств, относящихся к операциям, совершаемым с нерезидентами, и по строке 005 - с резидентами. Сумма строк 004 и 005 должна давать итог по строке 003.

Из строки 005 в строке 006 отражаются суммы средств, вложенных отчитывающимися организациями в срочные вклады, а по строке 007 - депозитные вклады, удостоверенные депозитными сертификатами.

15. По строке 008 приводятся данные о вложениях в ценные бумаги, кроме акций, включающие данные об инвестициях в ценные бумаги, которые законодательством Российской Федерации о ценных бумагах или в установленном им порядке отнесены к числу ценных бумаг, за исключением акций, а также вложения в инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов.

Из строки 008 выделяются данные о ценных бумагах, выпущенных нерезидентами (строка 009) и резидентами (строка 010).

Сумма строк 009 и 010 должна давать итог по строке 008.

Из строки 010 выделяются данные о вложениях в ценные бумаги, выпущенные кредитными организациями (строка 011), другими финансовыми организациями (строка 012), органами государственного управления (строка 014), нефинансовыми организациями (строка 015) и некоммерческими организациями и населением (векселя физических лиц) (строка 016).

Из строки 012 по строке 013 выделяются данные о суммах средств, вложенных в паи паевых инвестиционных фондов.

Сумма строк 011, 012, 014, 015 и 016 должна давать итог по строке 010.

16. По строке 017 отражаются данные об инвестициях в акции и вкладах в уставные (складочные) капиталы других организаций.

Из строки 017 в строке 018 отражаются вложения в акции и вклады в капиталы организаций, относящихся к сектору нерезидентов, по строке 019 - организаций, являющихся резидентами.

Сумма строк 018 и 019 должна давать итог по строке 017.

Из строки 019 выделяются данные о вложениях в акции и вклады в уставные (складочные) капиталы организаций, отнесенных в соответствии с изложенными в п. 11 определениями, к сектору кредитных организаций (строка 020), других финансовых организаций (строка 021) и нефинансовых организаций (строка 022).

Сумма строк 020, 021 и 022 должна давать итог по строке 019.

17. По строке 023 приводятся данные о предоставленных займах по страхованию жизни, а также суммы займов, предоставленных другим организациям за счет собственных средств на основании договоров займа, коммерческого кредита, финансовой аренды и т.д.

Из строки 023 выделяются данные о займах, предоставленных нерезидентам (строка 024) и резидентам (строка 025).

Сумма строк 024 и 025 должна давать итог по строке 023.

Из строки 025 по строке 026 выделяются данные о займах, предоставленных кредитным организациям, по строке 027 - другим финансовым организациям, по строке 028 - нефинансовым организациям и по строке 029 - некоммерческим организациям и населению.

Сумма строк 026, 027, 028 и 029 должна давать итог по строке 025.

18. По строке 030 указывается сумма доли перестраховщиков в резервах по страхованию жизни.

Из строки 030 выделяются данные о долях перестраховщиков в резервах по страхованию жизни, являющихся нерезидентами (строка 031) и резидентами (строка 032).

Сумма строк 031 и 032 должна давать итог по строке 030.

19. По строке 033 указывается сумма доли перестраховщиков в резервах по страхованию иному, чем страхование жизни. Из строки 033 выделяются данные о долях перестраховщиков в резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, относящейся к операциям с нерезидентами (строка 034) и долях перестраховщиков в резервах по страхованию, иному, чем страхование жизни в части, относящейся к операциям с резидентами (строка 035).

Сумма строк 034 и 035 должна давать итог по строке 033.

Из строки 035 выделяются данные о доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по страхованию иному, чем страхование жизни (строка 036) и доли перестраховщиков в резервах убытков по страхованию иному, чем страхование жизни (строка 037).

Сумма строк 036 и 037 должна давать итог по строке 035.

20. По строке 038 отражается сумма депо премий у перестрахователей и разделяется на строку 039 - сумма депонированных премий у перестрахователей, являющихся нерезидентами, и строку 040 - депо премий у перестрахователей, являющихся резидентами.

Сумма строк 039 и 040 должна давать итог по строке 038.

21. По строке 041 отражается дебиторская задолженность по операциям перестрахования, из которой по строке 042 выделяются данные о дебиторской задолженности по операциям перестрахования, осуществляемым с нерезидентами, по строке 043 - по операциям перестрахования, осуществляемым с резидентами.

Сумма строк 042 и 043 должна давать итог по строке 041.

22. По строке 044 приводятся данные о нефинансовых активах, которые представляют собой нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, а также инвестиции в недвижимое имущество (здания, земельные участки т.д.), материалы и другие аналогичные ценности.

23. По строке 045 приводятся данные о прочих активных статьях баланса, не вошедших в состав вышеуказанных строк в форме, уменьшенных на сумму задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.

24. Строка 046 представляет сумму строк 001, 008, 017, 023, 030, 033, 038, 041, 044 и 045.

Сумма по строке 046 является итоговой строкой по активам отчитывающейся организации и должна соответствовать сумме по строке 300 бухгалтерского баланса, уменьшенной на сумму задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (часть строки 200 бухгалтерского баланса "Прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты").

25. По строке 047 приводятся данные о капитале и резервах, целевом финансировании отчитывающейся организации, из которой по строке 048 отражаются данные об уставном капитале страховой организации за вычетом собственных акций, выкупленных у акционеров, уменьшенном на сумму задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, по строке 049 - добавочном и резервном капитале, по строке 050 - нераспределенной прибыли (непокрытом убытке).

Строка 051 предназначена для отражения данных обществ взаимного страхования о целевом финансировании и включает вступительные взносы, дополнительные взносы и другие взносы на покрытие расходов, связанных с уставной деятельностью, исключая страховые премии (страховые взносы).

Сумма строк 048, 049, 050, 051 должна давать итог по строке 047.

26. По строке 052 показываются страховые резервы, образованные в соответствии с порядком, установленным Министерством финансов Российской Федерации, из которой отдельно показываются страховые резервы по страхованию жизни - строка 053, страхованию иному, чем страхование жизни, включающие резерв незаработанной премии и резервы убытков (резерв заявленных, но неурегулированных убытков и резерв произошедших, но незаявленных убытков) - строка 057, а также резервы по обязательному медицинскому страхованию - строка 076.

Сумма строк 053, 057 и 076 должна давать итог строки 052.

27. Страховые резервы представляют собой условные обязательства отчитывающейся организации перед страхователями, заключившими договор страхования, уплачивающими в соответствии с условиями заключенного договора страховые премии и получающими при наступлении страхового случая страховые выплаты.

Резерв незаработанной премии и резервы убытков по договорам перестрахования, заключенными с резидентами, показываются в форме отдельными строками.

Резерв незаработанной премии и резервы убытков по другим договорам разделяются по секторам экономики следующим образом.

Резерв незаработанной премии, образованный отчитывающейся организацией, распределяется по секторам экономики в соответствии с институциональной принадлежностью страхователя, заключившего договор страхования.

При отсутствии информации об институциональной принадлежности страхователя следует провести условное распределение резерва незаработанной премии по секторам экономики пропорционально суммам страховых премий, начисленных в отчетном периоде по договорам страхования, заключенным со страхователями определенной институциональной принадлежности. Для этого по каждой учетной группе договоров или по отдельным видам страхования определяется сумма начисленных страховых премий в отчетном периоде для каждого сектора экономики. При этом допускается использование условного определения институциональной принадлежности страхователя в зависимости от вида страхования, особенностей объекта страхования или применение экспертных оценок для определения институциональной структуры страхователей. Исходя из полученных данных рассчитывается суммарный объем страховых премий в разрезе секторов экономики.

Отношение суммы начисленных страховых премий по каждому из секторов экономики по всем видам страхования к общему объему начисленных в отчетном периоде отчитывающейся организацией премий представляет собой условную долю соответствующего сектора экономики в резерве незаработанной премии, образованном отчитывающейся организацией.

Резерв незаработанной премии разбивается по секторам экономики пропорционально полученным условным долям.

Резервы убытков разделяются пропорционально удельному весу каждого из секторов экономики в сумме заявленных, но неурегулированных убытков (далее - начисленные убытки) в отчетном периоде.

Для этого по каждой учетной группе договоров или по отдельным видам страхования определяется сумма начисленных убытков в отчетном периоде в разрезе секторов экономики.

Начисленные убытки по добровольному личному страхованию следует относить к сектору "Некоммерческие организации и население", а начисленные убытки по договорам страхования ответственности следует классифицировать в соответствии с институциональной принадлежностью физического или юридического лица, в возмещение причиненного ущерба которому был начислен убыток.

При невозможности точного определения институциональной принадлежности страхователей/выгодоприобретателей, которым начислен убыток в соответствии с условиями договора в отчетном периоде, производится экспертная оценка объема начисленных убытков каждому сектору экономики по отдельным видам страхования. Допускается, как и в случае определения суммы страховых премий в разрезе секторов экономики, применять условное отнесение суммы начисленных убытков к определенному сектору экономики с учетом особенностей объекта страхования.

На основании этих данных рассчитывается сумма начисленных убытков каждому сектору экономики по всем учетным группам договоров или по всем видам страхования.

Отношение суммы начисленных убытков страхователям, относящимся к определенному сектору экономики, к общему объему начисленных убытков в отчетном периоде представляет собой удельный вес соответствующего сектора в общем объеме резервов убытков.

Рассчитанные таким образом удельные веса, характеризующие условную долю каждого из секторов в резервах убытков, образованных отчитывающимися организациями в отчетном периоде, используются при определении институциональной структуры резервов убытков (резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков).

28. По строке 053 приводятся данные о сформированных страховых резервах по страхованию жизни, из которой в соответствии с резидентной принадлежностью застрахованного лица выделяются данные по строке 054 - нерезиденты, строке 055 - резиденты.

Сумма строк 054 и 055 должна давать итог строки 053.

29. Из строки 055 в строке 056 выделяются данные по страховым резервам по страхованию жизни, сформированные по договорам перестрахования.

30. По строке 057 приводятся данные о страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, из которой в соответствии с резидентной принадлежностью страхователей выделяются данные об условной доле нерезидентов в страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни (строка 058) и условной доле резидентов в страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни (строка 059).

Сумма строк 058 и 059 должна давать итог строки 057.

Строка 059 включает резерв незаработанной премии (строка 060) и резервы убытков (строка 068), сформированные по договорам, заключенным с резидентами.

Сумма строк 060 и 068 должна давать итог по строке 059.

31. В строке 060 указывается размер резерва незаработанной премии, сформированного по договорам страхования и перестрахования с резидентами.

Из строки 060 выделяются данные о размере резерва незаработанной премии по договорам перестрахования с резидентами (строка 061) и данные о размере резерва незаработанной премии, сформированного по другим договорам с резидентами (строка 062).

Сумма строк 061 и 062 должна давать итог по строке 060.

32. Строка 062 включает доли резерва незаработанной премии резидентов, разделенные в соответствии с правилами, приведенными в п. 26 Указаний, по институциональной принадлежности страхователей, заключивших договор страхования:

строка 063 - доля кредитных организаций в резерве незаработанной премии;

строка 064 - доля других финансовых организаций в резерве незаработанной премии;

строка 065 - доля органов государственного управления в резерве незаработанной премии;

строка 066 - доля нефинансовых организаций в резерве незаработанной премии;

строка 067 - доля некоммерческих организаций и населения в резерве незаработанной премии.

Сумма строк 063, 064, 065, 066 и 067 должна давать итог по строке 062.

33. В строке 068 указывается размер резервов убытков, сформированных для обеспечения выплат по договорам страхования и перестрахования, заключенным с резидентами.

Из строки 068 выделяются данные о резервах убытков по договорам перестрахования с резидентами (строка 069) и данные о резервах убытков по другим договорам с резидентами (строка 070).

Сумма строк 069 и 070 должна давать итог по строке 068.

34. Строка 070 включает доли резервов убытков, сформированных для обеспечения выплат по договорам страхования с резидентами, разделенные в соответствии с правилами, приведенными в п. 26 Указаний, по институциональной принадлежности страхователей, для которых начислены страховые выплаты в отчетном периоде:

строка 071 - доля кредитных организаций в резервах убытков;

строка 072 - доля других финансовых организаций в резервах убытков;

строка 073 - доля органов государственного управления в резервах убытков;

строка 074 - доля нефинансовых организаций в резервах убытков;

строка 075 - доля некоммерческих организаций и населения в резервах убытков.

Сумма строк 071, 072, 073, 074 и 075 должна давать итог по строке 070.

35. По строке 076 приводятся данные по страховым резервам по обязательному медицинскому страхованию.

36. По строке 077 приводятся данные об облигациях и векселях, выпущенных и размещенных отчитывающимися организациями.

37. По строке 078 приводятся данные о полученных кредитах и займах, включающие денежные средства, полученные от других организаций на основании кредитного договора или договора займа.

Из строки 078 выделяются кредиты и займы, полученные от нерезидентов (строка 079) и резидентов (строка 080).

Сумма строк 079 и 080 должна давать итог по строке 078.

Из строки 080 по строке 081 выделяются данные о кредитах и займах, полученных от организаций, относящихся к сектору кредитных организаций, по строке 082 - других финансовых организаций, по строке 083 - органов государственного управления, по строке 084 - нефинансовых организаций и по строке 085 - займы, полученные от некоммерческих организаций и населения.

Сумма строк 081, 082, 083, 084 и 085 должна давать итог по строке 080.

38. По строке 086 показывается задолженность по депо премий перед перестраховщиками, из которой по строке 087 отражается задолженность по депо премий перед перестраховщиками, являющимися нерезидентами, и по строке 088 - задолженность по депо премий перед перестраховщиками, являющимися резидентами.

Сумма строк 087 и 088 должна давать итог по строке 086.

39. По строке 089 приводятся данные о кредиторской задолженности по операциям перестрахования, из которой по строке 090 отражается кредиторская задолженность по операциям перестрахования, осуществляемым с нерезидентами, по строке 091 - кредиторская задолженность по операциям перестрахования, осуществляемым с резидентами.

Сумма строк 090 и 091 должна давать итог по строке 089.

40. По строке 092 приводятся данные о прочих пассивных статьях баланса, не вошедших в состав вышеперечисленных строк в пассиве формы.

41. Строка 093 представляет сумму строк 047, 052, 077, 078, 086, 089 и 092.

Итог по строке 093 должен соответствовать строке 700 Бухгалтерского баланса, уменьшенной на сумму задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (часть строки 200 бухгалтерского баланса "Прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты").