Документ утратил силу или отменен. Подробнее см. Справку
<Письмо> Банка России от 30.12.2010 N 183-Т "О Методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности"

Примерная группировка статей отчета о прибылях и убытках (неконсолидированного), составленного на базе российской бухгалтерской отчетности, в целях трансформации в финансовую отчетность по МСФО

См. данную форму в MS-Excel.

Примерная группировка статей отчета

о прибылях и убытках (неконсолидированного), составленного

на базе российской бухгалтерской отчетности, в целях

трансформации в финансовую отчетность

по МСФО ___ <1>

┌────────────────────┬──────────────────────────────┬─────────┬───────────┐

│Наименование статей │ Примерные алгоритмы │Данные на│Данные на │

│ │ формирования статей <2> │ конец │конец соот-│

│ │ │отчетного│ветствующе-│

│ │ │ периода │го предыду-│

│ │ │ │щего отчет-│

│ │ │ │ного перио-│

│ │ │ │да │

├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤

│Процентные доходы │111 + 112 + 113 + 114 + 115 + │ │ │

│ │116 + 17201 │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤

│Процентные расходы │- (211 + 212 + 213 + 214 + 215│ │ │

│ │+ 216 + 217 + 218 + 27201) │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤

│Чистые процентные │Сумма данных по строкам │ │ │

│доходы (Чистые │"Процентные доходы" и │ │ │

│процентные расходы) │"Процентные расходы" │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤

│Изменение резерва │Часть 16305 - часть 25302 │ │ │

│под обесценение │ │ │ │

│(Изменение сумм │ │ │ │

│обесценения) │ │ │ │

│кредитов и │ │ │ │

│дебиторской │ │ │ │

│задолженности, │ │ │ │

│средств в других │ │ │ │

│банках │ │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤

│Чистые процентные │Сумма данных по строкам │ │ │

│доходы (Чистые │"Чистые процентные доходы │ │ │

│процентные расходы) │(Чистые процентные расходы)" и│ │ │

│после создания │"Резерв под обесценение │ │ │

│резерва под │кредитов и дебиторской │ │ │

│обесценение кредитов│задолженности, средств в │ │ │

│и дебиторской │других банках" │ │ │

│задолженности, │ │ │ │

│средств в других │ │ │ │

│банках │ │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤

│Доходы за вычетом │Часть 131 + часть 15101 + │ │ │

│расходов по │часть 15201 + часть 15203 + │ │ │

│операциям с │часть 15204 + 16101 + 16102 + │ │ │

│финансовыми │16104 + часть 16105 - (часть │ │ │

│активами, │231 + часть 24101 + часть │ │ │

│оцениваемыми по │24201 + часть 24203 + часть │ │ │

│справедливой │24204) │ │ │

│стоимости через │ │ │ │

│прибыль или убыток │ │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤

│Расходы за вычетом │- (25101 + 25102 + 25104 + │ │ │

│доходов по операциям│часть 25105) │ │ │

│с финансовыми │ │ │ │

│обязательствами, │ │ │ │

│оцениваемыми по │ │ │ │

│справедливой │ │ │ │

│стоимости через │ │ │ │

│прибыль или убыток │ │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤

│Доходы за вычетом │Часть 131 + часть 15101 + │ │ │

│расходов по │часть 15201 + часть 15203 + │ │ │

│операциям с │часть 15204 - (часть 231 + │ │ │

│финансовыми │часть 24101 + часть 24201 + │ │ │

│активами, имеющимися│часть 24203 + часть 24204) │ │ │

│в наличии для │ │ │ │

│продажи │ │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤

│Доходы за вычетом │Ост. часть 131 + ост. часть │ │ │

│расходов по │15101 + часть 15201 + часть │ │ │

│операциям с │15203 + часть 15204 - (часть │ │ │

│финансовыми │231 + ост. часть 24101 + часть│ │ │

│активами, │24201 + часть 24203 + часть │ │ │

│удерживаемыми до │24204) │ │ │

│погашения │ │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤

│Доходы за вычетом │12201 + 15202 + 16103 - (22101│ │ │

│расходов по │+ 24202 + 25103) │ │ │

│операциям с │ │ │ │

│иностранной валютой │ │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤

│Доходы за вычетом │15102 - 24102 │ │ │

│расходов от │ │ │ │

│переоценки │ │ │ │

│иностранной валюты │ │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤

│Доходы за вычетом │12403 + 15103 + часть 15204 + │ │ │

│расходов по │ост. часть 16105 - (22203 + │ │ │

│операциям с │24103 + часть 24204 + часть │ │ │

│драгоценными │25105) │ │ │

│металлами │ │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤

│Комиссионные │121 + 12301 + часть 124 (кроме│ │ │

│доходы │12403) + 162 + часть 163 │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤

│Комиссионные расходы│- (252) │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤

│Доходы (Расходы) от │Данные по статье формируются в│ │ │

│активов, размещенных│результате корректировок (см. │ │ │

│по ставкам выше │приложение 3) │ │ │

│(ниже) рыночных │ │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤

│Расходы (Доходы) от │Данные по статье формируются в│ │ │

│обязательств, │результате корректировок (см. │ │ │

│привлеченных по │приложение 3) │ │ │

│ставкам выше (ниже) │ │ │ │

│рыночных │ │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤

│Изменение сумм │Часть 16305 - часть 25302 │ │ │

│обесценения │ │ │ │

│финансовых активов, │ │ │ │

│имеющихся в наличии │ │ │ │

│для продажи │ │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤

│Изменение резерва │Часть 16305 - часть 25302 │ │ │

│под обесценение │ │ │ │

│(Изменение сумм │ │ │ │

│обесценения) │ │ │ │

│финансовых активов, │ │ │ │

│удерживаемых до │ │ │ │

│погашения │ │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤

│Изменение резерва по│Ост. часть 16305 - ост. часть │ │ │

│оценочным │25302 │ │ │

│обязательствам │ │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤

│Прочие операционные │Ост. часть 124 (кроме 12403) +│ │ │

│доходы │13201 + 141 + часть 142 + 143 │ │ │

│ │+ часть 144 + ост. часть 15201│ │ │

│ │+ ост. часть 15203 + ост. │ │ │

│ │часть 15204 + часть 163 + 171 │ │ │

│ │+ 172 (кроме 17201) + 173 │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤

│Чистые доходы │Сумма данных по всем строкам, │ │ │

│(расходы) │начиная со строки "Чистые │ │ │

│ │процентные доходы (Чистые │ │ │

│ │процентные расходы) после │ │ │

│ │создания резерва под │ │ │

│ │обесценение кредитов и │ │ │

│ │дебиторской задолженности, │ │ │

│ │средств в других банках" и │ │ │

│ │заканчивая строкой "Прочие │ │ │

│ │операционные доходы" │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤

│Административные и │- (222 (кроме 22203) + ост. │ │ │

│прочие операционные │часть 231 + 23201 + ост. часть│ │ │

│расходы │24201 + ост. часть 24203 + │ │ │

│ │ост. часть 24204 + 25301 + │ │ │

│ │25303 + 261 + 262 + часть 263 │ │ │

│ │+ 264 + 271 + 272 (кроме │ │ │

│ │27201) + 273) │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤

│Операционные доходы │Сумма данных по строкам │ │ │

│(расходы) │"Чистые доходы (расходы)" и │ │ │

│ │"Административные и прочие │ │ │

│ │операционные расходы" │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤

│Доля в прибыли │Ост. часть 142 + ост. часть │ │ │

│(убытках) │144 │ │ │

│ассоциированных │ │ │ │

│организаций после │ │ │ │

│налогообложения │ │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤

│Прибыль (Убыток) до │Сумма данных по строкам │ │ │

│налогообложения │"Операционные доходы │ │ │

│ │(расходы)" и "Доля в прибыли │ │ │

│ │(убытках) ассоциированных │ │ │

│ │организаций после │ │ │

│ │налогообложения" │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤

│Расходы (Возмещение)│Данные по статье формируются в│ │ │

│по налогу на прибыль│результате корректировок (см. │ │ │

│ │приложение 3) │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤

│Прибыль (Убыток) от │Сумма данных по строкам │ │ │

│продолжающейся │"Прибыль (Убыток) до │ │ │

│деятельности │налогообложения" и "Расходы │ │ │

│ │(Возмещение) по налогу на │ │ │

│ │прибыль" за минусом данных по │ │ │

│ │строке "Прибыль (Убыток) от │ │ │

│ │прекращенной деятельности" │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤

│Прибыль (Убыток) от │Ост. часть 16302 - ост. часть │ │ │

│прекращенной │26307 │ │ │

│деятельности │ │ │ │

├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤

│Прибыль (Убыток) за │Сумма данных по строкам │ │ │

│период │"Прибыль (Убыток) до │ │ │

│ │налогообложения" и "Расходы │ │ │

│ │(Возмещение) по налогу на │ │ │

│ │прибыль" │ │ │

└────────────────────┴──────────────────────────────┴─────────┴───────────┘

--------------------------------

<1> Группировка статей отчета о финансовом положении и отчета о прибылях и убытках не является исчерпывающей и осуществляется в соответствии с профессиональными суждениями.

<2> Номера балансовых счетов и символов отчета о прибылях и убытках соответствуют номерам балансовых счетов и символов отчета о прибылях и убытках Положения Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 29 марта 2007 года N 9176, 23 октября 2007 года N 10390, 6 ноября 2008 года N 12584, 2 декабря 2008 года N 12783, 19 декабря 2008 года N 12904, 10 декабря 2009 года N 15476, 22 декабря 2009 года N 15778, 30 июля 2010 года N 18003, 6 октября 2010 года N 18642, 8 декабря 2010 года N 19133 ("Вестник Банка России" от 16 апреля 2007 года N 20-21, от 31 октября 2007 года N 60, от 19 ноября 2008 года N 67, от 10 декабря 2008 года N 72, от 31 декабря 2008 года N 75, от 16 декабря 2009 года N 72, от 28 декабря 2009 года N 77, от 11 августа 2010 года N 45, от 13 октября 2010 года N 56, от 15 декабря 2010 года N 68).

<3> В консолидированной финансовой отчетности статья отчета о финансовом положении "Инвестиции в ассоциированные организации".

<4> Если остаток по активному счету превышает остаток по пассивному счету.

<5> Если остаток по пассивному счету превышает остаток по активному счету.

Собственный капитал (дефицит собственного капитала) Примерная группировка статей отчета о совокупных доходах (неконсолидированного)