Декларация по НДС за IV квартал 2023 года: важные нюансы для бухгалтера

• Кто и куда подает декларацию по НДС
• Срок сдачи декларации по НДС
• Общий порядок заполнения декларации по НДС
• Раздел 2 декларации по НДС
• Раздел 4 декларации по НДС
• Раздел 7 декларации по НДС
• Как проверить декларацию по НДС
• Коды ошибок в декларации по НДС
• Уточненная декларация по НДС
• Нулевая декларация по НДС
• Как бюджетная организация заполняет и сдает декларацию по НДС за IV квартал 2023 года
• Образцы заполнения декларации по НДС

Кто и куда подает декларацию по НДС

Налоговую декларацию по общему правилу нужно сдавать российским организациям и индивидуальным предпринимателям на ОСН, налоговым агентам по НДС, а также ряду других компаний.

Отчетность по НДС обычно направляют в электронном виде по ТКС в свою налоговую. Если у вас есть обособленные подразделения, то декларацию нужно сдать централизованно.

Если нарушить форму подачи, то отчетность посчитают непредставленной. В таком случае грозит штраф.

Плательщики "налога на Google" по общему правилу направляют декларацию по НДС через личный кабинет налогоплательщика.

Подробности:

• Кто должен представлять декларацию по НДС
• Как подать декларацию по НДС в электронном виде

Срок сдачи декларации по НДС

Отчетность за IV квартал 2023 года подайте не позднее 25 января 2024 года.

За нарушение срока могут оштрафовать, а также заблокировать счета в банке и переводы электронных денег.

Учтите: сдавать декларацию до завершения налогового или отчетного периода не надо. Если вы подадите ее раньше, то она не подлежит проверке.

Подробности:

• В какой срок представлять декларацию по НДС
• Ответственность за несдачу или несвоевременную подачу декларации по НДС

Общий порядок заполнения декларации по НДС

Декларацию по НДС за IV квартал 2023 года заполните по утвержденной форме. Ее бланк не изменился.

Состав декларации зависит от операций, которые были у вас в IV квартале. Обычно нужно заполнить:

• титульный лист. В нем укажите код налогового периода "24";
• раздел 1. Отразите НДС к уплате в строке 040 или налог к возмещению в строке 050;
• раздел 3. Здесь отразите операции, которые нужно облагать по обычным и расчетным ставкам. Так, начисленный НДС и налог к восстановлению покажите в строках 010 – 118, а вычеты укажите в строках 120 – 190;
• раздел 8. Сюда перенесите сведения из книги покупок. Если вы регистрировали счета-фактуры в доплистах книги покупок, то их укажите в Приложении 1 к разделу 8;
• раздел 9. В нем укажите данные из книги продаж. Счета-фактуры из доплистов книги продаж включите в Приложение 1 к разделу 9.

Остальные разделы включите в декларацию по НДС, только если в IV квартале были специфические операции.

При отражении в декларации различных операций нередко возникают вопросы. К примеру, неясно, когда и как отражать полученные и выданные авансы.

Если в IV квартале вы получили предоплату, то отразите аванс и НДС с него по расчетной ставке в строке 070 раздела 3 независимо от периода отгрузки. В других строках раздела 3 аванс и налог с него указывать не нужно. В раздел 9 перенесите данные из книги продаж об авансовых счетах-фактурах.

При возврате предоплаты также есть нюансы.

Если вы, наоборот, перечисляли аванс, то можете заявить вычет с него. Важный момент: в IV квартале вы выполнили все условия для этого. Вычет отразите в строке 130 раздела 3, а также в разделе 8 декларации.

Если аванс вам вернули, восстановите ранее принятый к вычету НДС.

Подробности:

• Как заполнить декларацию по НДС
• Как отразить полученные авансы в декларации по НДС
• Как отразить выданные авансы в декларации по НДС

Раздел 2 декларации по НДС

Раздел 2 декларации заполняют налоговые агенты по НДС, в т.ч. неплательщики налога (к примеру, организации на УСН). Здесь отражают данные по аренде или покупке муниципального имущества, операции с нерезидентами и др.

В зависимости от вида операции нужно включить разное количество разделов 2 и по-разному заполнить строки. К примеру, по каждому лицу, у которого вы как налоговый агент удерживали НДС, раздел 2 нужно заполнить отдельно.

Учтите: если с одним и тем же контрагентом у вас несколько договоров по одинаковой операции, то по ним заполняйте один лист раздела 2.

Подробности:

• Как заполнить раздел 2 декларации по НДС
• Какие коды операций указывать в разделе 2 декларации по НДС
• Как заполняет декларацию по НДС налоговый агент
• Как заполнить декларацию по НДС при УСН

Раздел 4 декларации по НДС

Раздел 4 декларации заполняйте по экспортным и иным операциям, по которым подтвердили ставку НДС 0%.

В строках 010 – 050 укажите данные по операции. Так, в строке 010 раздела проставьте код операции из спецприложения. Данные по операциям с одинаковым кодом нужно сложить и отразить в одном блоке строк 010 – 050. Если кода операции нет в спецприложении, до внесения изменений можно использовать коды, рекомендованные ФНС. Ранее мы писали об этом.

В строке 030 раздела 4 укажите НДС, который принимаете к вычету при экспорте сырьевых товаров, а также при иных "нулевых" операциях.

Если после подтверждения ставки контрагент вернул вам товар или отказался от него, заполните строки 060 – 080, а если изменилась цена – строки 090 – 110. Обратите внимание, при возврате несырьевых товаров строку 080 заполнять не нужно. По ним вы принимаете НДС к вычету в обычном порядке, налог восстанавливать не надо.

Итоговый НДС по разделу 4 (к уплате или к возмещению) укажите в строках 120 – 130.

Подробности:

• Как заполнить раздел 4 декларации по НДС
• Какие коды операций указывать в разделах 4 - 6 декларации по НДС
• Как заполнить декларацию по НДС при экспорте
• Какие коды экспортных операций указывать в декларации по НДС

Раздел 7 декларации по НДС

Раздел 7 декларации включите, если в IV квартале совершали освобождаемые от НДС операции. Если вы должны включить его в декларацию, но не сделаете этого, инспекция может оштрафовать.

Отметим, коды операций для раздела 7 нужно брать из спецприложения. По ним отражают операции, которые не являются объектом НДС, и операции, освобожденные от налога. Если кода в спецприложении нет, до внесения изменений можно также использовать коды, рекомендованные ФНС.

Подробности:

• Как заполнить раздел 7 декларации по НДС
• По каким кодам отражают операции в разделе 7 декларации по НДС

Как проверить декларацию по НДС

Рекомендуем перед отправкой декларации сравнить ее показатели с контрольными соотношениями. При поступлении отчетности в инспекцию ее информсистема проверяет декларацию по этим же данным.

Обратите внимание на проверку вычетов, восстановленного НДС, а также исчисленного налога и итогового НДС к уплате (возмещению).

Кроме того, есть ряд контрольных соотношений, за соблюдением которых нужно особенно следить. Если по ним найдут расхождения, налоговая посчитает отчетность несданной. Фактически происходит аннулирование декларации по НДС. В этом случае надо устранить несоответствия и подать декларацию заново.

Подробности:

• Как проверить декларацию по НДС по контрольным соотношениям
• Когда декларация считается непредставленной из-за нарушения контрольных соотношений

Коды ошибок в декларации по НДС

Если налоговая обнаружит расхождения в декларации по НДС с контрольными соотношениями, она направит требование представить пояснения или внести исправления в отчетность. Возможную ошибку указывают в требовании в виде кода. Всего их 9, например:

• код ошибки "1" означает "разрыв" по налогу. Он возникает, когда есть расхождения с данными контрагента;
• код ошибки "2" — выявили неточности в данных разделов 8 и 9 или приложений 1 к разделам;
• код ошибки "4" — возможная ошибка в разделах 8 – 12 декларации;
• код ошибки "5" — в разделах 8 – 12 декларации есть записи, где нет даты счета-фактуры либо дата выходит за границы периода, за который сдали декларацию.

Подробности:

• Коды ошибок в требовании о представлении пояснений к декларации по НДС и их значение

Уточненная декларация по НДС

Корректировать отчетность нужно, если после подачи декларации выяснилось, что налог к уплате занижен. В этом случае вы обязаны сдать уточненную декларацию, к примеру если есть требование инспекции или если сами нашли ошибку.

Учтите: если не уточнить декларацию по требованию инспекции или не представить пояснения, грозит штраф.

Если НДС в декларации не занижен, корректировать отчетность необязательно.

Подробности:

• Когда обязательно подавать уточненную декларацию
• Когда необязательно подавать уточненную декларацию по НДС

Нулевая декларация по НДС

Даже если за IV квартал 2023 года у вас нет данных для отражения в декларации, но вы плательщик НДС, подайте нулевую декларацию. Так, если вы не вели никакой деятельности и не принимали НДС к вычету, заполните титульный лист и раздел 1 без сумм НДС.

За непредставление нулевой декларации по НДС грозит штраф.

Подробности:

• Нужно ли подавать нулевую декларацию по НДС, если нет объектов обложения

Как бюджетная организация заполняет и сдает декларацию по НДС за IV квартал 2023 года

Бюджетные организации заполняют и подают декларацию по НДС за IV квартал 2023 года в общем порядке.

Подробности:

• Порядок заполнения учреждением формы декларации по НДС

Образцы заполнения декларации по НДС

• Образец заполнения коммерческой организацией налоговой декларации по НДС за IV квартал 2023 года
• Пример заполнения коммерческой организацией раздела 2 декларации по НДС
• Пример заполнения коммерческой организацией раздела 3 декларации по НДС
• Пример заполнения коммерческой организацией раздела 4 декларации по НДС при экспорте
• Пример заполнения коммерческой организацией нулевой декларации по НДС
• Пример заполнения бюджетной организацией Приложения 1 к разделу 3 декларации по НДС