Новости для бухгалтера
16 апреля 2024 года
С 1 января 2024 года изменился порядок уплаты НДС для комиссионеров (поверенных и агентов) при ввозе товаров в РФ из государств - членов ЕАЭС. Так, налоговики отмечают, что при ввозе такой продукции налог исчисляют и уплачивают комиссионеры по договорам комиссии с покупкой товаров для комитента. Вычет налога делают комитенты после принятия на учет товаров. ФНС пояснила, как в этой ситуации заполнять заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книгу покупок.
При заполнении заявления комиссионер должен указать:
- в строке 02 раздела 1 - себя;
- строке 05 раздела 1 - номер и дату договора, контракта или спецификации;
- разделе 3 - ничего.
Часть 1 журнала учета комиссионер заполняет в разрезе комитентов:
- в графе 3 нужно отметить код вида операции 01;
- графе 4 - номер и дату регистрации заявления;
- графе 8 - наименование комитента;
- графе 9 - ИНН и КПП комитента;
- графе 14 - суммарную налоговую базу для каждого комитента;
- графе 15 - сумму НДС, которую заплатили при ввозе товаров для каждого комитента.
В части 2 журнала учета комиссионер отражает:
- в графе 3 - код вида операции 01;
- графе 4 - номер и дату регистрации заявления;
- графе 8 - наименование продавца;
- графе 9 - ничего;
- графе 14 - итоговую налоговую базу;
- графе 15 - итоговую сумму НДС.
В книге покупок комитент указывает:
- в графе 2 - код вида операции 46;
- графе 3 - номер и дату регистрации заявления с отметкой об уплате налога;
- графах 11 и 12 - наименование и ИНН/КПП комиссионера;
- графе 14 - налоговую базу в части стоимости товаров конкретного покупателя;
- графе 15 - сумму НДС к вычету в текущем налоговом периоде.
Отметим, разъяснения актуальны для поверенных (агентов) и доверителей (принципалов).
Документы: Письмо ФНС России от 04.04.2024 N СД-4-3/3936@
Информация ФНС России от 10.04.2024 (https://www.nalog.ru/rn77/news/tax_doc_news/14763368/)