Зона сельскохозяйственного использования
Подборка наиболее важных документов по запросу Зона сельскохозяйственного использования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Земельный налог: Налоговый орган исчислил (доначислил) земельный налог без применения льготной ставки, установленной для сельскохозяйственных земель
(КонсультантПлюс, 2025)1. Спорный участок относится к землям сельскохозяйственного назначения (к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах)
(КонсультантПлюс, 2025)1. Спорный участок относится к землям сельскохозяйственного назначения (к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах)
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 7 "Состав земель в Российской Федерации" ЗК РФ"Из системного толкования пункта 1 статьи 394 НК РФ, статей 7, 77, 78 ЗК РФ, следует, что применение пониженной ставки земельного налога в размере 0,3 процента возможно при соблюдении одновременно двух условий: отнесения земельных участков к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и их использования для сельскохозяйственного производства, согласно целевому назначению земель."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О земельном налоге в отношении земельных участков, отнесенных к землям с/х назначения или к землям в составе зон с/х использования в населенных пунктах и используемых для с/х производства.
(Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-05-06-02/57600)Вопрос: О земельном налоге в отношении земельных участков, отнесенных к землям с/х назначения или к землям в составе зон с/х использования в населенных пунктах и используемых для с/х производства.
(Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-05-06-02/57600)Вопрос: О земельном налоге в отношении земельных участков, отнесенных к землям с/х назначения или к землям в составе зон с/х использования в населенных пунктах и используемых для с/х производства.
Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, отнесенных к землям с/х назначения или к землям в составе зон с/х использования в населенных пунктах и используемых для с/х производства.
(Письмо ФНС России от 04.04.2024 N БС-4-21/3917@)Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, отнесенных к землям с/х назначения или к землям в составе зон с/х использования в населенных пунктах и используемых для с/х производства.
(Письмо ФНС России от 04.04.2024 N БС-4-21/3917@)Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, отнесенных к землям с/х назначения или к землям в составе зон с/х использования в населенных пунктах и используемых для с/х производства.
Нормативные акты
"Градостроительный кодекс Российской Федерации" от 29.12.2004 N 190-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)9. В состав зон сельскохозяйственного использования могут включаться:
(ред. от 31.07.2025)9. В состав зон сельскохозяйственного использования могут включаться:
"МДС 30-1.99. Методические рекомендации по разработке схем зонирования территории городов"
(одобрены Протоколом Госстроя РФ от 10.06.1999 N 01-НС-15/7)Зоны сельскохозяйственного использования
(одобрены Протоколом Госстроя РФ от 10.06.1999 N 01-НС-15/7)Зоны сельскохозяйственного использования
Статья: Земельный налог у застройщика
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ льготная налоговая ставка в размере не более 0,3% применяется, в частности, в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ льготная налоговая ставка в размере не более 0,3% применяется, в частности, в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 06.12.2022 N БС-4-21/16491@ <О налогообложении земельного участка, ранее занятого жилищным фондом>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
Статья: Тенденции развития федерального законодательства в сфере территориального планирования и градостроительного зонирования
(Гаврилюк М.Н.)
("Хозяйство и право", 2024, N 3)- функциональное зонирование, установленное генпланом муниципального образования, городского округа, которое является основой для составления карт градостроительного зонирования (в правилах землепользования и застройки). Так, например, функциональное зонирование г. Пензы подразумевает под собой разделение города на три основные зоны: селитебную, производственную и рекреационную <7>, а в г. Владикавказе установлены 23 функциональные зоны (к наиболее крупным отнесены зона сельскохозяйственного использования и зона жилой застройки) <8>.
(Гаврилюк М.Н.)
("Хозяйство и право", 2024, N 3)- функциональное зонирование, установленное генпланом муниципального образования, городского округа, которое является основой для составления карт градостроительного зонирования (в правилах землепользования и застройки). Так, например, функциональное зонирование г. Пензы подразумевает под собой разделение города на три основные зоны: селитебную, производственную и рекреационную <7>, а в г. Владикавказе установлены 23 функциональные зоны (к наиболее крупным отнесены зона сельскохозяйственного использования и зона жилой застройки) <8>.
Статья: Особенности оборота земельных участков в зависимости от их целевого назначения и разрешенного использования
(Абанина Е.Н., Сухова Е.А.)
("Закон", 2023, N 10)В то же время следует отметить, что расширительное толкование понятия "целевое использование" позволяет заключить, что суть принципа состоит в том, что в процессе оборота и последующего использования земельных участков рассматриваемой категории должно сохраняться и целевое назначение, и разрешенное использование. Таким образом, для решения всех практических вопросов значение имеют обе категории в их взаимосвязи. Однако в данном случае возникает проблема, вызванная тем, что, с одной стороны, градостроительные регламенты не устанавливаются для сельскохозяйственных угодий (ч. 6 ст. 36 Градостроительного кодекса РФ (далее - ГрК РФ)). Для сферы оборота это означает отсутствие для земель сельскохозяйственных угодий в составе земель сельскохозяйственного назначения градостроительного зонирования и установления видов разрешенного использования земельных участков и объектов капитального строительства. Но, с другой стороны, согласно ч. 10 ст. 35 ГрК РФ в состав территориальных зон, устанавливаемых в границах населенных пунктов, могут включаться зоны сельскохозяйственного использования (в том числе зоны сельскохозяйственных угодий), а также зоны, занятые объектами сельскохозяйственного назначения и предназначенные для ведения сельского хозяйства, садоводства и огородничества, развития объектов сельскохозяйственного назначения.
(Абанина Е.Н., Сухова Е.А.)
("Закон", 2023, N 10)В то же время следует отметить, что расширительное толкование понятия "целевое использование" позволяет заключить, что суть принципа состоит в том, что в процессе оборота и последующего использования земельных участков рассматриваемой категории должно сохраняться и целевое назначение, и разрешенное использование. Таким образом, для решения всех практических вопросов значение имеют обе категории в их взаимосвязи. Однако в данном случае возникает проблема, вызванная тем, что, с одной стороны, градостроительные регламенты не устанавливаются для сельскохозяйственных угодий (ч. 6 ст. 36 Градостроительного кодекса РФ (далее - ГрК РФ)). Для сферы оборота это означает отсутствие для земель сельскохозяйственных угодий в составе земель сельскохозяйственного назначения градостроительного зонирования и установления видов разрешенного использования земельных участков и объектов капитального строительства. Но, с другой стороны, согласно ч. 10 ст. 35 ГрК РФ в состав территориальных зон, устанавливаемых в границах населенных пунктов, могут включаться зоны сельскохозяйственного использования (в том числе зоны сельскохозяйственных угодий), а также зоны, занятые объектами сельскохозяйственного назначения и предназначенные для ведения сельского хозяйства, садоводства и огородничества, развития объектов сельскохозяйственного назначения.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- для участков сельхозназначения и земель, входящих в зоны сельскохозяйственного использования населенных пунктов;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- для участков сельхозназначения и земель, входящих в зоны сельскохозяйственного использования населенных пунктов;
Статья: Ставка налога: если земельный участок ранее был занят жилищным фондом
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 1)- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 1)- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
Статья: Льготная ставка по земельному налогу: фактическое использование земли является определяющим
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)Кроме этого, ФНС отметила: информация доводится в дополнение к Письму ФНС России от 13.02.2025 N БС-4-21/1433@, в котором, в частности, сообщалось о том, что применительно к условиям пониженной налоговой ставки, установленной в соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ (в размере не более 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства), зависящим от использования земельного участка для сельскохозяйственного производства, в Определениях ВС РФ от 06.03.2015 N 306-КГ14-8182 по делу N А55-26412/2013, от 03.12.2018 N 310-КГ17-23011 N А64-6795/2016, от 14.02.2018 N 306-КГ17-22570 N А65-706/2017, от 01.10.2024 N 305-ЭС24-16380 N А41-35140/2023 содержатся тождественные правовые позиции. Во всех решениях налогоплательщику отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в заседании Судебной коллегии.
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)Кроме этого, ФНС отметила: информация доводится в дополнение к Письму ФНС России от 13.02.2025 N БС-4-21/1433@, в котором, в частности, сообщалось о том, что применительно к условиям пониженной налоговой ставки, установленной в соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ (в размере не более 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства), зависящим от использования земельного участка для сельскохозяйственного производства, в Определениях ВС РФ от 06.03.2015 N 306-КГ14-8182 по делу N А55-26412/2013, от 03.12.2018 N 310-КГ17-23011 N А64-6795/2016, от 14.02.2018 N 306-КГ17-22570 N А65-706/2017, от 01.10.2024 N 305-ЭС24-16380 N А41-35140/2023 содержатся тождественные правовые позиции. Во всех решениях налогоплательщику отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в заседании Судебной коллегии.
Статья: Льготное налогообложение земельных участков, используемых для сельскохозяйственного производства: обзор отдельных арбитражных споров по ставке земельного налога
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)Абзац второй пп. 1 п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации <6> (далее - НК РФ) предусматривает преференциальную налоговую ставку земельного налога не более 0,3% от налогооблагаемой базы (по общему правилу - от кадастровой стоимости) для земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, если они используются для сельскохозяйственного производства.
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)Абзац второй пп. 1 п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации <6> (далее - НК РФ) предусматривает преференциальную налоговую ставку земельного налога не более 0,3% от налогооблагаемой базы (по общему правилу - от кадастровой стоимости) для земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, если они используются для сельскохозяйственного производства.
Статья: Если земельный участок используется не по целевому назначению или с нарушением законодательства РФ
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 1)- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 1)- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
Статья: Права и обязанности собственников земельной недвижимости: вопросы теории
(Чаркин С.А.)
("Цивилист", 2023, N 5)Однако к этой конструкции есть два дополнения. Во-первых, объем и содержание обязанностей отличаются не только в рамках различных категорий земель, выделяемых по целевому назначению, но и в рамках одной категории земель (например, населенных пунктов), в составе которой различные земельные участки могут иметь несовпадающие виды разрешенного использования. Поэтому у собственников земельных участков из земель городов, попавших, например, в территориальную зону жилой застройки и зону сельскохозяйственного использования, объем и содержание обязанностей не совпадут. Во-вторых, содержание обязанностей может отличаться и в разных субъектах РФ. Например, в Москве как крупном мегаполисе, насыщенном воздушными и подземными коммуникациями, объем обязанностей арендаторов земли будет иным, чем в городах прочих субъектов РФ;
(Чаркин С.А.)
("Цивилист", 2023, N 5)Однако к этой конструкции есть два дополнения. Во-первых, объем и содержание обязанностей отличаются не только в рамках различных категорий земель, выделяемых по целевому назначению, но и в рамках одной категории земель (например, населенных пунктов), в составе которой различные земельные участки могут иметь несовпадающие виды разрешенного использования. Поэтому у собственников земельных участков из земель городов, попавших, например, в территориальную зону жилой застройки и зону сельскохозяйственного использования, объем и содержание обязанностей не совпадут. Во-вторых, содержание обязанностей может отличаться и в разных субъектах РФ. Например, в Москве как крупном мегаполисе, насыщенном воздушными и подземными коммуникациями, объем обязанностей арендаторов земли будет иным, чем в городах прочих субъектов РФ;