Земли сельскохозяйственного назначения для сельскохозяйственного производства
Подборка наиболее важных документов по запросу Земли сельскохозяйственного назначения для сельскохозяйственного производства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, кооператив является правообладателем участков со следующим разрешенным использованием: земли сельскохозяйственного назначения, для сельскохозяйственного производства, для размещения сельскохозяйственных угодий, пахотное поле. С учетом вида разрешенного использования ИФНС в отношении части земельных участков применена пониженная ставка налога 0,3%, в отношении остальных земельных участков - ставка налога 1,5%.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, кооператив является правообладателем участков со следующим разрешенным использованием: земли сельскохозяйственного назначения, для сельскохозяйственного производства, для размещения сельскохозяйственных угодий, пахотное поле. С учетом вида разрешенного использования ИФНС в отношении части земельных участков применена пониженная ставка налога 0,3%, в отношении остальных земельных участков - ставка налога 1,5%.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным сообщения о применении ставки земельного налога за 2021 год в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков и об обязании инспекции применить налоговую ставку по земельному налогу за 2021 год в размере 0,3 процента в отношении данных земельных участков. Общество настаивало на том, что участки, имеющие категории "земли населенных пунктов" и "земли сельскохозяйственного назначения", используются для сельскохозяйственного производства. Суд признал обоснованным применение ставки 1,5 процента, указав, что общество не предоставило убедительных доказательств того, что участки используются для сельскохозяйственного производства, а участки по виду разрешенного использования, указанному в ЕГРН ("под размещение производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, производственного снабжения, сбыта и заготовок" и "под зону отдыха"), не относятся к категориям земельных участков, в отношении которых установлена ставка 0,3 процента.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным сообщения о применении ставки земельного налога за 2021 год в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков и об обязании инспекции применить налоговую ставку по земельному налогу за 2021 год в размере 0,3 процента в отношении данных земельных участков. Общество настаивало на том, что участки, имеющие категории "земли населенных пунктов" и "земли сельскохозяйственного назначения", используются для сельскохозяйственного производства. Суд признал обоснованным применение ставки 1,5 процента, указав, что общество не предоставило убедительных доказательств того, что участки используются для сельскохозяйственного производства, а участки по виду разрешенного использования, указанному в ЕГРН ("под размещение производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, производственного снабжения, сбыта и заготовок" и "под зону отдыха"), не относятся к категориям земельных участков, в отношении которых установлена ставка 0,3 процента.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Могут ли в целях исчисления земельного налога в качестве сведений, подтверждающих, что земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения не используется для сельскохозяйственного производства, использоваться показания работников налогоплательщика?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: Могут ли в целях исчисления земельного налога в качестве сведений, подтверждающих, что земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения не используется для сельскохозяйственного производства, использоваться показания работников налогоплательщика?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: Могут ли в целях исчисления земельного налога в качестве сведений, подтверждающих, что земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения не используется для сельскохозяйственного производства, использоваться показания работников налогоплательщика?
Вопрос: О сведениях, подтверждающих в целях земельного налога, что земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения не используется для сельскохозяйственного производства.
(Письмо ФНС России от 14.08.2023 N СД-4-21/10442@)Вопрос: О сведениях, подтверждающих в целях земельного налога, что земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения не используется для сельскохозяйственного производства.
(Письмо ФНС России от 14.08.2023 N СД-4-21/10442@)Вопрос: О сведениях, подтверждающих в целях земельного налога, что земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения не используется для сельскохозяйственного производства.
Нормативные акты
"Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ
(ред. от 04.11.2025)2. Неиспользование земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения, оборот которого регулируется Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 101-ФЗ "Об обороте земель сельскохозяйственного назначения", для ведения сельскохозяйственного производства или осуществления иной связанной с сельскохозяйственным производством деятельности в течение срока, установленного указанным Федеральным законом, за исключением случая, предусмотренного частью 2.1 настоящей статьи, -
(ред. от 04.11.2025)2. Неиспользование земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения, оборот которого регулируется Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 101-ФЗ "Об обороте земель сельскохозяйственного назначения", для ведения сельскохозяйственного производства или осуществления иной связанной с сельскохозяйственным производством деятельности в течение срока, установленного указанным Федеральным законом, за исключением случая, предусмотренного частью 2.1 настоящей статьи, -
"Объекты земельных правоотношений: монография"
(Мельников Н.Н.)
("ИНФРА-М", 2024)В силу загрязнения или иных причин земельные участки утрачивают целевое назначение, в результате предусмотренный принадлежностью к определенной категории земель вид разрешенного использования не может осуществляться ввиду его опасности для жизни и здоровья человека. Так, непригодность земель сельскохозяйственного назначения к ведению сельскохозяйственного производства в соответствии со ст. 7 Федерального закона от 21 декабря 2004 г. N 172-ФЗ "О переводе земель или земельных участков из одной категории в другую" (далее - Закон о переводе земель) является основанием для включения данных земель в состав земель запаса. Однако указанная норма, как и иные положения о землях запаса, в данном Законе не получили четкого развития.
(Мельников Н.Н.)
("ИНФРА-М", 2024)В силу загрязнения или иных причин земельные участки утрачивают целевое назначение, в результате предусмотренный принадлежностью к определенной категории земель вид разрешенного использования не может осуществляться ввиду его опасности для жизни и здоровья человека. Так, непригодность земель сельскохозяйственного назначения к ведению сельскохозяйственного производства в соответствии со ст. 7 Федерального закона от 21 декабря 2004 г. N 172-ФЗ "О переводе земель или земельных участков из одной категории в другую" (далее - Закон о переводе земель) является основанием для включения данных земель в состав земель запаса. Однако указанная норма, как и иные положения о землях запаса, в данном Законе не получили четкого развития.
"Комментарий к Федеральному закону от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)"
(постатейный)
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)3. В п. 3 комментируемой статьи содержатся ограничения на обращение взыскания на заложенный земельный участок из состава земель сельскохозяйственного назначения. Указанные ограничения направлены на защиту сельскохозяйственных товаропроизводителей, являющихся залогодателями по договорам об ипотеке земельных участков. В частности, при обращении взыскания на заложенный земельный участок из состава земель сельскохозяйственного назначения должны учитываться сезонность сельскохозяйственного производства и его зависимость от природно-климатических условий, а также возможность получения доходов производителем сельскохозяйственной продукции, использующим такой земельный участок, по окончании соответствующего периода сельскохозяйственных работ.
(постатейный)
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)3. В п. 3 комментируемой статьи содержатся ограничения на обращение взыскания на заложенный земельный участок из состава земель сельскохозяйственного назначения. Указанные ограничения направлены на защиту сельскохозяйственных товаропроизводителей, являющихся залогодателями по договорам об ипотеке земельных участков. В частности, при обращении взыскания на заложенный земельный участок из состава земель сельскохозяйственного назначения должны учитываться сезонность сельскохозяйственного производства и его зависимость от природно-климатических условий, а также возможность получения доходов производителем сельскохозяйственной продукции, использующим такой земельный участок, по окончании соответствующего периода сельскохозяйственных работ.
Ситуация: Предусмотрена ли административная ответственность за зарастание садовых земельных участков сорными растениями?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)неиспользование сельскохозяйственного земельного участка для ведения сельскохозяйственного производства или осуществления иной связанной с сельскохозяйственным производством деятельности.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)неиспользование сельскохозяйственного земельного участка для ведения сельскохозяйственного производства или осуществления иной связанной с сельскохозяйственным производством деятельности.
Вопрос: О земельном налоге в отношении земельных участков, отнесенных к землям с/х назначения или к землям в составе зон с/х использования в населенных пунктах и используемых для с/х производства.
(Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-05-06-02/57600)Вопрос: О земельном налоге в отношении земельных участков, отнесенных к землям с/х назначения или к землям в составе зон с/х использования в населенных пунктах и используемых для с/х производства.
(Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-05-06-02/57600)Вопрос: О земельном налоге в отношении земельных участков, отнесенных к землям с/х назначения или к землям в составе зон с/х использования в населенных пунктах и используемых для с/х производства.
Статья: Правовые позиции по налогу на имущество и земельному налогу, которые взяли на вооружение налоговики
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)Установление в налоговом законодательстве пониженной ставки налога в отношении земель сельскохозяйственного назначения, используемых для сельскохозяйственного производства, является одной из мер государственной поддержки. Следовательно, такой поддержкой (льготой) могут пользоваться только реальные сельскохозяйственные производители, а не все собственники земельных участков с видом разрешенного использования "Для сельскохозяйственного производства".
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)Установление в налоговом законодательстве пониженной ставки налога в отношении земель сельскохозяйственного назначения, используемых для сельскохозяйственного производства, является одной из мер государственной поддержки. Следовательно, такой поддержкой (льготой) могут пользоваться только реальные сельскохозяйственные производители, а не все собственники земельных участков с видом разрешенного использования "Для сельскохозяйственного производства".
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)В Москве городская администрация пыталась в судебном порядке осуществить снос строений, используемых для организации рынка. Был нарушен вид разрешенного использования спорного земельного участка - для сельскохозяйственного производства, категория земель - земли сельскохозяйственного назначения. Суд признал, что размещение зданий, сооружений, иных строений для розничной реализации строительной продукции на земельных участках из земель сельскохозяйственного назначения не допускается, а также что является нарушением осуществление предпринимательской (коммерческой) деятельности на данном земельном участке - торговли и складирования строительных материалов. Несмотря на это, судом было отказано в удовлетворении требований о сносе объектов лишь по тому основанию, что они не являются недвижимым имуществом: была назначена строительно-техническая экспертиза, которая установила, что строения являются движимыми и некапитальными объектами <1>.
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)В Москве городская администрация пыталась в судебном порядке осуществить снос строений, используемых для организации рынка. Был нарушен вид разрешенного использования спорного земельного участка - для сельскохозяйственного производства, категория земель - земли сельскохозяйственного назначения. Суд признал, что размещение зданий, сооружений, иных строений для розничной реализации строительной продукции на земельных участках из земель сельскохозяйственного назначения не допускается, а также что является нарушением осуществление предпринимательской (коммерческой) деятельности на данном земельном участке - торговли и складирования строительных материалов. Несмотря на это, судом было отказано в удовлетворении требований о сносе объектов лишь по тому основанию, что они не являются недвижимым имуществом: была назначена строительно-техническая экспертиза, которая установила, что строения являются движимыми и некапитальными объектами <1>.
Статья: Предпосылки принудительного изъятия земель в связи с неиспользованием по целевому назначению
(Андреева Е.М., Левитанус Б.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 7)По мнению авторов, одним из самых спорных остается вопрос о том, возможно ли изъять по ст. 284 ГК РФ земельный участок с видом разрешенного использования "личное подсобное хозяйство", который позволяет в зависимости от категории земли осуществлять как строительство жилого дома и производство сельскохозяйственной продукции (земли населенных пунктов), так и только производство сельскохозяйственной продукции (земли сельскохозяйственного назначения). Также сложно определиться с садовым участком, который может быть использован как для строительства жилого дома, так и для выращивания сельскохозяйственных культур. Поэтому, по всей видимости, в редакции ст. 284 ГК РФ нужно эти случаи прописать отдельно и тем самым устранить разные подходы судебной практики. В связи с чем предлагаем уточнить редакцию ст. 284, включив в нее указание на категорию земли - "земли сельскохозяйственного назначения", и изложить первое предложение статьи следующим образом: "Земельный участок может быть изъят у собственника в случаях, когда участок имеет вид разрешенного использования "огородничество" или относится к категории земель сельскохозяйственного назначения либо к землям любой другой категории, допускающей осуществление на нем жилищного или иного строительства, и не используется по целевому назначению в течение трех лет, если более длительный срок не установлен законом".
(Андреева Е.М., Левитанус Б.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 7)По мнению авторов, одним из самых спорных остается вопрос о том, возможно ли изъять по ст. 284 ГК РФ земельный участок с видом разрешенного использования "личное подсобное хозяйство", который позволяет в зависимости от категории земли осуществлять как строительство жилого дома и производство сельскохозяйственной продукции (земли населенных пунктов), так и только производство сельскохозяйственной продукции (земли сельскохозяйственного назначения). Также сложно определиться с садовым участком, который может быть использован как для строительства жилого дома, так и для выращивания сельскохозяйственных культур. Поэтому, по всей видимости, в редакции ст. 284 ГК РФ нужно эти случаи прописать отдельно и тем самым устранить разные подходы судебной практики. В связи с чем предлагаем уточнить редакцию ст. 284, включив в нее указание на категорию земли - "земли сельскохозяйственного назначения", и изложить первое предложение статьи следующим образом: "Земельный участок может быть изъят у собственника в случаях, когда участок имеет вид разрешенного использования "огородничество" или относится к категории земель сельскохозяйственного назначения либо к землям любой другой категории, допускающей осуществление на нем жилищного или иного строительства, и не используется по целевому назначению в течение трех лет, если более длительный срок не установлен законом".
Статья: О продлении процедуры "лесной амнистии" применительно к дачным земельным участкам
(Ефимова Е.И.)
("Хозяйство и право", 2023, N 3)Для участков, обозначенных в первой группе, необходимо обращаться к кадастровому инженеру, составлять межевой план, сдавать пакет документов в органы Росреестра для постановки земельного участка на государственный кадастровый учет. Отказать в прохождении процедуры "лесной амнистии" органы Росреестра могут, если земельный участок находится в особо охраняемой природной территории или в составе территорий объектов культурного наследия; относится к землям промышленности и иного специального назначения; относится к землям сельскохозяйственного назначения для сельскохозяйственного производства и имеются сведения органов земельного надзора о нарушениях земельного законодательства. При прохождении "лесной амнистии" таким путем предполагается, что управление Росреестра сдвигает границы леса вглубь леса, присваивая земельному участку категорию, отличную от земель гослесфонда.
(Ефимова Е.И.)
("Хозяйство и право", 2023, N 3)Для участков, обозначенных в первой группе, необходимо обращаться к кадастровому инженеру, составлять межевой план, сдавать пакет документов в органы Росреестра для постановки земельного участка на государственный кадастровый учет. Отказать в прохождении процедуры "лесной амнистии" органы Росреестра могут, если земельный участок находится в особо охраняемой природной территории или в составе территорий объектов культурного наследия; относится к землям промышленности и иного специального назначения; относится к землям сельскохозяйственного назначения для сельскохозяйственного производства и имеются сведения органов земельного надзора о нарушениях земельного законодательства. При прохождении "лесной амнистии" таким путем предполагается, что управление Росреестра сдвигает границы леса вглубь леса, присваивая земельному участку категорию, отличную от земель гослесфонда.
Статья: Льготная ставка по земельному налогу: фактическое использование земли является определяющим
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)Кроме этого, ФНС отметила: информация доводится в дополнение к Письму ФНС России от 13.02.2025 N БС-4-21/1433@, в котором, в частности, сообщалось о том, что применительно к условиям пониженной налоговой ставки, установленной в соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ (в размере не более 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства), зависящим от использования земельного участка для сельскохозяйственного производства, в Определениях ВС РФ от 06.03.2015 N 306-КГ14-8182 по делу N А55-26412/2013, от 03.12.2018 N 310-КГ17-23011 N А64-6795/2016, от 14.02.2018 N 306-КГ17-22570 N А65-706/2017, от 01.10.2024 N 305-ЭС24-16380 N А41-35140/2023 содержатся тождественные правовые позиции. Во всех решениях налогоплательщику отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в заседании Судебной коллегии.
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)Кроме этого, ФНС отметила: информация доводится в дополнение к Письму ФНС России от 13.02.2025 N БС-4-21/1433@, в котором, в частности, сообщалось о том, что применительно к условиям пониженной налоговой ставки, установленной в соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ (в размере не более 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства), зависящим от использования земельного участка для сельскохозяйственного производства, в Определениях ВС РФ от 06.03.2015 N 306-КГ14-8182 по делу N А55-26412/2013, от 03.12.2018 N 310-КГ17-23011 N А64-6795/2016, от 14.02.2018 N 306-КГ17-22570 N А65-706/2017, от 01.10.2024 N 305-ЭС24-16380 N А41-35140/2023 содержатся тождественные правовые позиции. Во всех решениях налогоплательщику отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в заседании Судебной коллегии.
Статья: Сопоставительный анализ систем использования сельскохозяйственных земель Китая и России
(Уварова Е.Л., Павлова В.А., Чжан Жуи)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 3)- организационно-хозяйственные (сложившаяся система землепользований и землевладений, пространственные условия, распределение субсидий и иной поддержи сельскохозяйственных производителей, система управления сельскохозяйственным производством и землями сельскохозяйственного назначения);
(Уварова Е.Л., Павлова В.А., Чжан Жуи)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 3)- организационно-хозяйственные (сложившаяся система землепользований и землевладений, пространственные условия, распределение субсидий и иной поддержи сельскохозяйственных производителей, система управления сельскохозяйственным производством и землями сельскохозяйственного назначения);