Земельный налог смоленск
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог смоленск (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Специфика земельно-правовых отношений с участием религиозных организаций
(Чернега О.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Согласно ст. 72 Конституции РФ общие вопросы образования относятся к совместному ведению РФ и субъектов РФ. В связи с этим некоторые субъекты РФ имеют собственное законодательство об образовании. Ряд субъектов (например, Смоленская область), руководствуясь примером Москвы, включили в свое законодательство нормы, предусматривающие право негосударственных общеобразовательных учреждений на бюджетное финансирование с момента государственной аккредитации. Соответственно и льгота по земельному налогу у данных образовательных учреждений сохранялась вплоть до 1 января 2006 года.
(Чернега О.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Согласно ст. 72 Конституции РФ общие вопросы образования относятся к совместному ведению РФ и субъектов РФ. В связи с этим некоторые субъекты РФ имеют собственное законодательство об образовании. Ряд субъектов (например, Смоленская область), руководствуясь примером Москвы, включили в свое законодательство нормы, предусматривающие право негосударственных общеобразовательных учреждений на бюджетное финансирование с момента государственной аккредитации. Соответственно и льгота по земельному налогу у данных образовательных учреждений сохранялась вплоть до 1 января 2006 года.
Статья: Комментарий к Приказу МНС России от 21.04.2003 N БГ-3-21/204 "О внесении изменений и дополнений в Инструкцию МНС России от 21 февраля 2000 года N 56 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю" (Начало)
(Габбасов Р.Г., Голубева Н.В.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2003, N 9)С учетом вышеуказанных законодательных и нормативных правовых актов средние ставки земельного налога в городах и других населенных пунктах в расчете на год, указанные в табл.1 Приложения N 2 к Закону N 1738-1, применяются в 2003 г. по экономическим районам Российской Федерации в определенных размерах. Изменениями и дополнениями N 3 в Инструкцию N 56 включены средние ставки земельного налога в городах и других населенных пунктах, применяемые по экономическим районам в 2003 г.
(Габбасов Р.Г., Голубева Н.В.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2003, N 9)С учетом вышеуказанных законодательных и нормативных правовых актов средние ставки земельного налога в городах и других населенных пунктах в расчете на год, указанные в табл.1 Приложения N 2 к Закону N 1738-1, применяются в 2003 г. по экономическим районам Российской Федерации в определенных размерах. Изменениями и дополнениями N 3 в Инструкцию N 56 включены средние ставки земельного налога в городах и других населенных пунктах, применяемые по экономическим районам в 2003 г.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 16.12.2009 N 36-Г09-11
Об отмене определения Смоленского областного суда от 06.10.2009 и направлении для рассмотрения в суд первой инстанции материала по заявлению о признании недействующим в части приложения N 1 к постановлению администрации Смоленской области "О результатах государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Смоленской области" от 21.10.2008 N 584.В обоснование своих требований общество указало, что государственная кадастровая оценка земель проведена с нарушением установленного порядка, без сбора достаточной и достоверной информации о рыночной стоимости земельных участков, что привело к необоснованному увеличению кадастровой стоимости принадлежащего ему земельного участка. Поскольку кадастровая стоимость земельного участка является базой для исчисления земельного налога, сумма налога также возросла.
Об отмене определения Смоленского областного суда от 06.10.2009 и направлении для рассмотрения в суд первой инстанции материала по заявлению о признании недействующим в части приложения N 1 к постановлению администрации Смоленской области "О результатах государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Смоленской области" от 21.10.2008 N 584.В обоснование своих требований общество указало, что государственная кадастровая оценка земель проведена с нарушением установленного порядка, без сбора достаточной и достоверной информации о рыночной стоимости земельных участков, что привело к необоснованному увеличению кадастровой стоимости принадлежащего ему земельного участка. Поскольку кадастровая стоимость земельного участка является базой для исчисления земельного налога, сумма налога также возросла.
Определение Верховного Суда РФ от 16.12.2009 N 36-Г09-12
Об отмене определения Смоленского областного суда от 14.10.2009 и направлении в суд первой инстанции материала по заявлению о признании недействующим в части приложения N 1 к постановлению администрации Смоленской области "О результатах государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Смоленской области" от 21.10.2008 N 584.ОАО "Смоленскмебель" обратилось в Смоленский областной суд с заявлением о признании недействующим приложения N 1 к постановлению администрации Смоленской области от 21 октября 2008 года N 584 "О результатах государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Смоленской области" в части утверждения среднего значения удельного показателя кадастровой стоимости одного квадратного метра земельных участков площадью 1.221 кв. м (кадастровый номер 67:27:0030112:29), 1.359 кв. м (кадастровый номер 67:27:0030112:4), 39.264 кв. м (кадастровый номер 67:27:0030113:16), расположенных по адресу: г. Смоленск, ул. Соболева, 105-а, 113), находящихся в кадастровых кварталах N 67:27:0030112 и 67:27:0030113. Свои требования общество мотивировало тем, что в основу расчетов кадастровой стоимости положены недостоверные, не подтвержденные первичными документами сведения о рыночной цене земли, не учтены факторы стоимости, влияющие на рыночную цену земельных участков в районе ул. Соболева г. Смоленска, т.е. не соблюдены методические указания и технические рекомендации по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов. В результате увеличения кадастровой стоимости земельных участков, являющейся базой для исчисления земельного налога, увеличился подлежащий уплате налог.
Об отмене определения Смоленского областного суда от 14.10.2009 и направлении в суд первой инстанции материала по заявлению о признании недействующим в части приложения N 1 к постановлению администрации Смоленской области "О результатах государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Смоленской области" от 21.10.2008 N 584.ОАО "Смоленскмебель" обратилось в Смоленский областной суд с заявлением о признании недействующим приложения N 1 к постановлению администрации Смоленской области от 21 октября 2008 года N 584 "О результатах государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Смоленской области" в части утверждения среднего значения удельного показателя кадастровой стоимости одного квадратного метра земельных участков площадью 1.221 кв. м (кадастровый номер 67:27:0030112:29), 1.359 кв. м (кадастровый номер 67:27:0030112:4), 39.264 кв. м (кадастровый номер 67:27:0030113:16), расположенных по адресу: г. Смоленск, ул. Соболева, 105-а, 113), находящихся в кадастровых кварталах N 67:27:0030112 и 67:27:0030113. Свои требования общество мотивировало тем, что в основу расчетов кадастровой стоимости положены недостоверные, не подтвержденные первичными документами сведения о рыночной цене земли, не учтены факторы стоимости, влияющие на рыночную цену земельных участков в районе ул. Соболева г. Смоленска, т.е. не соблюдены методические указания и технические рекомендации по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов. В результате увеличения кадастровой стоимости земельных участков, являющейся базой для исчисления земельного налога, увеличился подлежащий уплате налог.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 11.05.2004 N 209-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Вита Холдинг" на нарушение конституционных прав и свобод частями первой и второй статьи 8 Закона Российской Федерации "О плате за землю"Как следует из представленных материалов, ООО "Вита Холдинг", как пользователь земельного участка в городе Смоленске, в мае 2002 года представило в местную налоговую инспекцию сводную налоговую декларацию по земельному налогу за 2002 год, расчет которого был произведен исходя из ставки 21,26 рубля за квадратный метр. Посчитав, что ставка земельного налога не должна превышать ставку, установленную Законом Российской Федерации "О плате за землю", ООО "Вита Холдинг" в ноябре 2002 года представило в ту же налоговую инспекцию уточненную налоговую декларацию по земельному налогу, применив ставку 6,62 рубля за квадратный метр. В декабре 2002 года налоговый орган предъявил ООО "Вита Холдинг" требование об уплате земельного налога за 2002 год, рассчитанного по ставке 21,26 рубля за квадратный метр, а также задолженности по его уплате за 2001 год и пени. Иск ООО "Вита Холдинг" о признании требований налогового органа недействительными Арбитражным судом Смоленской области оставлен без удовлетворения (решение от 18 августа 2003 года). При этом суд указал, что средняя ставка земельного налога по городу Смоленску в 2002 году (с учетом индексации, предусмотренной Федеральным законом от 14 декабря 2001 года "О федеральном бюджете на 2002 год") составила 6,62 рубля, однако поскольку в соответствии с решением Смоленского городского совета от 31 октября 2001 года, утвердившим на основании статьи 8 Закона Российской Федерации "О плате за землю" коэффициенты дифференциации средней ставки по зонам градостроительной ценности, разработанные Федеральным государственным учреждением "Земельная кадастровая палата" по Смоленской области, коэффициент дифференциации по зоне, где находится используемый ООО "Вита Холдинг" земельный участок, равен 3,21, ставка, по которой должен исчисляться земельный налог ООО "Вита Холдинг", составляет 21,26 рубля за квадратный метр.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Вита Холдинг" на нарушение конституционных прав и свобод частями первой и второй статьи 8 Закона Российской Федерации "О плате за землю"Как следует из представленных материалов, ООО "Вита Холдинг", как пользователь земельного участка в городе Смоленске, в мае 2002 года представило в местную налоговую инспекцию сводную налоговую декларацию по земельному налогу за 2002 год, расчет которого был произведен исходя из ставки 21,26 рубля за квадратный метр. Посчитав, что ставка земельного налога не должна превышать ставку, установленную Законом Российской Федерации "О плате за землю", ООО "Вита Холдинг" в ноябре 2002 года представило в ту же налоговую инспекцию уточненную налоговую декларацию по земельному налогу, применив ставку 6,62 рубля за квадратный метр. В декабре 2002 года налоговый орган предъявил ООО "Вита Холдинг" требование об уплате земельного налога за 2002 год, рассчитанного по ставке 21,26 рубля за квадратный метр, а также задолженности по его уплате за 2001 год и пени. Иск ООО "Вита Холдинг" о признании требований налогового органа недействительными Арбитражным судом Смоленской области оставлен без удовлетворения (решение от 18 августа 2003 года). При этом суд указал, что средняя ставка земельного налога по городу Смоленску в 2002 году (с учетом индексации, предусмотренной Федеральным законом от 14 декабря 2001 года "О федеральном бюджете на 2002 год") составила 6,62 рубля, однако поскольку в соответствии с решением Смоленского городского совета от 31 октября 2001 года, утвердившим на основании статьи 8 Закона Российской Федерации "О плате за землю" коэффициенты дифференциации средней ставки по зонам градостроительной ценности, разработанные Федеральным государственным учреждением "Земельная кадастровая палата" по Смоленской области, коэффициент дифференциации по зоне, где находится используемый ООО "Вита Холдинг" земельный участок, равен 3,21, ставка, по которой должен исчисляться земельный налог ООО "Вита Холдинг", составляет 21,26 рубля за квадратный метр.
Решение Совета депутатов г. Долгопрудный МО от 29.06.2000 N 2-на
"О ставках земельного налога на 2000 год и сроках его внесения"
(принято решением Совета депутатов г. Долгопрудный МО от 28.06.2000 N 2)Земли Московско-Савеловской дистанции пути Московско-Смоленского отделения МЖД Ярославского направления МЖД (включая железнодорожную ветку, ведущую к Павельцевской нефтебазе). Земельный налог устанавливается в размере 25 процентов от средней ставки земельного налога, установленной за сельскохозяйственные угодья по Московской области, что на 2000 г. составляет 25 рублей 27 копеек за один гектар в год.
"О ставках земельного налога на 2000 год и сроках его внесения"
(принято решением Совета депутатов г. Долгопрудный МО от 28.06.2000 N 2)Земли Московско-Савеловской дистанции пути Московско-Смоленского отделения МЖД Ярославского направления МЖД (включая железнодорожную ветку, ведущую к Павельцевской нефтебазе). Земельный налог устанавливается в размере 25 процентов от средней ставки земельного налога, установленной за сельскохозяйственные угодья по Московской области, что на 2000 г. составляет 25 рублей 27 копеек за один гектар в год.
Административная практика
Решение Смоленского УФАС России от 28.12.2010 по делу N 04-01/31-2010
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Из материалов дела следует, что между ОАО "СМ СКБ ВНИИОФИ" и ООО "МА" на неопределенный срок заключен договор по оплате эксплуата-ционный, коммунальных, административно-хозяйственных и других платежей (налог на землю, налог на загрязнение окружающей среды) от 01.01.2010 N 01/а.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Из материалов дела следует, что между ОАО "СМ СКБ ВНИИОФИ" и ООО "МА" на неопределенный срок заключен договор по оплате эксплуата-ционный, коммунальных, административно-хозяйственных и других платежей (налог на землю, налог на загрязнение окружающей среды) от 01.01.2010 N 01/а.
Решение Смоленского УФАС России от 28.12.2010
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Из материалов дела следует, что между ОАО "СМ СКБ ВНИИОФИ" и ООО "МКФ" на неопределенный срок заключен договор по оплате эксплуата-ционный, коммунальных, административно-хозяйственных и других платежей (налог на землю, налог на загрязнение окружающей среды) от 01.01.2010 N 01/а.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Из материалов дела следует, что между ОАО "СМ СКБ ВНИИОФИ" и ООО "МКФ" на неопределенный срок заключен договор по оплате эксплуата-ционный, коммунальных, административно-хозяйственных и других платежей (налог на землю, налог на загрязнение окружающей среды) от 01.01.2010 N 01/а.
Статья: Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия "Анализ практики вовлечения в хозяйственный оборот земельных ресурсов Российской Федерации в 2021 - 2022 годах и истекшем периоде 2023 года" (результаты мероприятия учитываются в рамках КОКМ "Анализ эффективности системы межбюджетных отношений")
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 5)<17> Сотрудниками муниципального земельного контроля городских округов Московской области в 2021 году проведены контрольные мероприятия без взаимодействия с правообладателями земель (обследований) в отношении 164,2 тыс. земельных участков, выявлено нарушений в отношении 49,7 тыс. земельных участков, устранено нарушений в отношении 2,5 тыс. земельных участков, наложены штрафы за нарушения земельного законодательства в размере 22 млн рублей, начислен земельный налог с повышенной ставкой за нецелевое использование земель в сумме 808 млн рублей. В 2022 году: проведено контрольных мероприятий - 175,5 тыс. земельных участков, выявлено нарушений - 104,3 тыс. земельных участков, устранено нарушений - 10,8 тыс. земельных участков, начислен земельный налог с повышенной ставкой за нецелевое использование земель - 1 628 млн рублей. В 2023 году: проведено контрольных мероприятий - 131,5 тыс. земельных участков, выявлено нарушений - 67,7 тыс. земельных участков.
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 5)<17> Сотрудниками муниципального земельного контроля городских округов Московской области в 2021 году проведены контрольные мероприятия без взаимодействия с правообладателями земель (обследований) в отношении 164,2 тыс. земельных участков, выявлено нарушений в отношении 49,7 тыс. земельных участков, устранено нарушений в отношении 2,5 тыс. земельных участков, наложены штрафы за нарушения земельного законодательства в размере 22 млн рублей, начислен земельный налог с повышенной ставкой за нецелевое использование земель в сумме 808 млн рублей. В 2022 году: проведено контрольных мероприятий - 175,5 тыс. земельных участков, выявлено нарушений - 104,3 тыс. земельных участков, устранено нарушений - 10,8 тыс. земельных участков, начислен земельный налог с повышенной ставкой за нецелевое использование земель - 1 628 млн рублей. В 2023 году: проведено контрольных мероприятий - 131,5 тыс. земельных участков, выявлено нарушений - 67,7 тыс. земельных участков.
Статья: Легитимное и практическое соотношение понятий кадастровой и рыночной стоимости земельных участков
(Климов Е.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2012, N 11)Представляется вполне логичным и обоснованным, что, ознакомившись с результатами кадастровой оценки, являющимися базовыми, в целях определения размера ставок земельного налога, арендной платы и стоимости выкупа из государственной собственности земельных участков, землепользователи сочли кадастровую стоимость явно завышенной и не соответствующей прежде всего обоснованной рыночной стоимости конкретных земельных участков и стали обращаться в органы законодательной и исполнительной власти на муниципальном, региональном и федеральном уровнях. Не получив удовлетворения, в попытке защитить свои права многие стали обращаться в судебные инстанции (суды общей юрисдикции и арбитражные суды), по-разному определяя субъектов правоотношений, их процессуальное положение, предмет и основания заявленных требований.
(Климов Е.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2012, N 11)Представляется вполне логичным и обоснованным, что, ознакомившись с результатами кадастровой оценки, являющимися базовыми, в целях определения размера ставок земельного налога, арендной платы и стоимости выкупа из государственной собственности земельных участков, землепользователи сочли кадастровую стоимость явно завышенной и не соответствующей прежде всего обоснованной рыночной стоимости конкретных земельных участков и стали обращаться в органы законодательной и исполнительной власти на муниципальном, региональном и федеральном уровнях. Не получив удовлетворения, в попытке защитить свои права многие стали обращаться в судебные инстанции (суды общей юрисдикции и арбитражные суды), по-разному определяя субъектов правоотношений, их процессуальное положение, предмет и основания заявленных требований.
"Перспективы оспаривания в суде результатов государственной кадастровой оценки земель"
(Хотько А.В.)
("РИОР", 2010)"Свои требования ООО "ИнтерЭлвинг" обосновывало тем, что, исходя из анализа результатов аукционов, проводимых в г. Гагарин Смоленской области и опубликованных в средствах массовой информации с 18.02.2005 по 04.04.2006, рыночная цена земли не превышает 12914 руб. за 1 кв. м, то есть участок площадью 5914 кв. м должен стоить 763730 руб. Кадастровая стоимость земельного участка является обязательной для исчисления земельного налога, арендной платы, выкупной цены.
(Хотько А.В.)
("РИОР", 2010)"Свои требования ООО "ИнтерЭлвинг" обосновывало тем, что, исходя из анализа результатов аукционов, проводимых в г. Гагарин Смоленской области и опубликованных в средствах массовой информации с 18.02.2005 по 04.04.2006, рыночная цена земли не превышает 12914 руб. за 1 кв. м, то есть участок площадью 5914 кв. м должен стоить 763730 руб. Кадастровая стоимость земельного участка является обязательной для исчисления земельного налога, арендной платы, выкупной цены.
Статья: Кадастровая оценка земельных участков: методология расчетов и экспертиза результатов
(Носов С.И., Бондарев Б.Е.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2013, N 7)- за земельные участки под объектами торговли в муниципальных образованиях Московской области ставка земельного налога относительно кадастровой стоимости составила 0,01 процента; в Костромской и Смоленской областях - 0,03 процента; в Алтайском крае и Свердловской области - 0,05 процента <3>.
(Носов С.И., Бондарев Б.Е.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2013, N 7)- за земельные участки под объектами торговли в муниципальных образованиях Московской области ставка земельного налога относительно кадастровой стоимости составила 0,01 процента; в Костромской и Смоленской областях - 0,03 процента; в Алтайском крае и Свердловской области - 0,05 процента <3>.
Интервью: Налог на имущество организаций и земельный налог
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 22)- Наша фирма зарегистрирована в Москве. Мы купили землю в Смоленской области. Куда мы должны платить земельный налог и подавать декларацию?
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 22)- Наша фирма зарегистрирована в Москве. Мы купили землю в Смоленской области. Куда мы должны платить земельный налог и подавать декларацию?
Статья: Надзор за исполнением земельного законодательства
(Зябкина Н.)
("Законность", N 5, 2001)Во Владимирской, Орловской областях, республиках Мордовия и Хакасия прокурорами выявлены и пресечены факты введения местными органами власти отличного от установленного федеральным законодательством порядка взимания земельного налога, нарушения сроков внесения арендных и налоговых платежей за землю. В Брянской, Вологодской, Воронежской, Нижегородской, Саратовской и Смоленской областях, Краснодарском и Ставропольском краях, республиках Калмыкия, Мордовия и др. прокурорами опротестованы акты о незаконном предоставлении налоговых льгот.
(Зябкина Н.)
("Законность", N 5, 2001)Во Владимирской, Орловской областях, республиках Мордовия и Хакасия прокурорами выявлены и пресечены факты введения местными органами власти отличного от установленного федеральным законодательством порядка взимания земельного налога, нарушения сроков внесения арендных и налоговых платежей за землю. В Брянской, Вологодской, Воронежской, Нижегородской, Саратовской и Смоленской областях, Краснодарском и Ставропольском краях, республиках Калмыкия, Мордовия и др. прокурорами опротестованы акты о незаконном предоставлении налоговых льгот.
Вопрос: О результатах проведения государственной кадастровой оценки земель в Смоленской области, а также об установлении налоговой ставки нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований для расчета земельного налога.
(Письмо Минэкономразвития РФ от 04.08.2009 N Д06-2222)Вопрос: О результатах проведения государственной кадастровой оценки земель в Смоленской области, а также об установлении налоговой ставки нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований для расчета земельного налога.
(Письмо Минэкономразвития РФ от 04.08.2009 N Д06-2222)Вопрос: О результатах проведения государственной кадастровой оценки земель в Смоленской области, а также об установлении налоговой ставки нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований для расчета земельного налога.