Заявление об уточнении платежа срок
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление об уточнении платежа срок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 201 "Решение арбитражного суда по делу об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц" АПК РФВ рассматриваемом случае факт незаконности решения Читинской таможни, а также уведомления (уточнения к уведомлению) Владивостокской таможни о неуплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней установлен судом первой инстанции, подтверждается материалами дела и лицами, участвующими в деле, не оспаривается.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 105.17 "Проверка федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик подал уточненное уведомление о контролируемых сделках, внеся незначительные уточнения, в частности в первоначальном уведомлении факт отсутствия у договора номера был отражен как N 0, а в уточненном уведомлении - N б/н. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что в случае подачи уточненного уведомления двухлетний срок проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделки следует исчислять с момента подачи уточненного, а не первоначального уведомления. Налогоплательщик оспорил конституционность абз. 1 п. 2 ст. 105.17 НК РФ как допускающего принятие ФНС России решения о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами в отношении конкретной сделки в течение двух лет со дня получения уточненного уведомления по контролируемым сделкам за соответствующий год вне зависимости от наличия в нем новых сведений о такой сделке. КС РФ указал, что в уточненном уведомлении может содержаться уточнение сведений об указанных в первоначальном уведомлении контролируемых сделках, не являющееся значимым для целей принятия налоговым органом решения о проверке таких сделок или иных связанных с ними контролируемых сделок. В частности, в уточненном уведомлении могут быть устранены содержавшиеся в первоначальном уведомлении технические ошибки или неточности, которые не препятствуют идентификации соответствующих контролируемых сделок. Исчисление в таком случае двухлетнего срока, в течение которого может быть принято решение о проведении проверки контролируемой сделки, со дня получения уточненного уведомления налогоплательщика не отвечает конституционным требованиям к ограничению конституционных прав именно на основании федерального закона и о законном характере деятельности налоговых органов. КС РФ указал, что исчисление двухлетнего срока со дня получения уточненного уведомления должно быть мотивировано в решении налогового органа, за исключением случаев, когда сведения о сделке были впервые указаны только в уточненном уведомлении, поскольку в этом случае очевидна новизна для налогового органа такой информации. КС РФ признал не соответствующим Конституции РФ абз. 1 п. 2 ст. 105.17 НК РФ в той мере, в какой он влечет исчисление предусмотренного им срока на принятие ФНС России решения о проведении проверки контролируемой сделки со дня получения уточненного уведомления в том случае, когда в первоначальном уведомлении были приведены сведения об этой сделке и налоговый орган в решении не обосновал, что новые содержащиеся в уточненном уведомлении сведения об этой или иных сделках являются значимыми для целей принятия соответствующего решения. В случае получения уточненного уведомления, в котором содержится уточнение сведений об указанной в первоначальном уведомлении сделке, не являющееся значимым для целей принятия ФНС России решения о ее проверке или о проверке иной связанной с нею контролируемой сделки (устранение технических ошибок или неточностей, которые не препятствуют идентификации контролируемых сделок), двухлетний срок на принятие соответствующего решения исчисляется со дня получения налоговым органом первоначального уведомления. При включении же в уточненное уведомление сведений о сделке, не указанной в первоначальном уведомлении, срок для назначения ФНС России ее проверки во всяком случае исчисляется со дня получения уточненного уведомления.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик подал уточненное уведомление о контролируемых сделках, внеся незначительные уточнения, в частности в первоначальном уведомлении факт отсутствия у договора номера был отражен как N 0, а в уточненном уведомлении - N б/н. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что в случае подачи уточненного уведомления двухлетний срок проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделки следует исчислять с момента подачи уточненного, а не первоначального уведомления. Налогоплательщик оспорил конституционность абз. 1 п. 2 ст. 105.17 НК РФ как допускающего принятие ФНС России решения о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами в отношении конкретной сделки в течение двух лет со дня получения уточненного уведомления по контролируемым сделкам за соответствующий год вне зависимости от наличия в нем новых сведений о такой сделке. КС РФ указал, что в уточненном уведомлении может содержаться уточнение сведений об указанных в первоначальном уведомлении контролируемых сделках, не являющееся значимым для целей принятия налоговым органом решения о проверке таких сделок или иных связанных с ними контролируемых сделок. В частности, в уточненном уведомлении могут быть устранены содержавшиеся в первоначальном уведомлении технические ошибки или неточности, которые не препятствуют идентификации соответствующих контролируемых сделок. Исчисление в таком случае двухлетнего срока, в течение которого может быть принято решение о проведении проверки контролируемой сделки, со дня получения уточненного уведомления налогоплательщика не отвечает конституционным требованиям к ограничению конституционных прав именно на основании федерального закона и о законном характере деятельности налоговых органов. КС РФ указал, что исчисление двухлетнего срока со дня получения уточненного уведомления должно быть мотивировано в решении налогового органа, за исключением случаев, когда сведения о сделке были впервые указаны только в уточненном уведомлении, поскольку в этом случае очевидна новизна для налогового органа такой информации. КС РФ признал не соответствующим Конституции РФ абз. 1 п. 2 ст. 105.17 НК РФ в той мере, в какой он влечет исчисление предусмотренного им срока на принятие ФНС России решения о проведении проверки контролируемой сделки со дня получения уточненного уведомления в том случае, когда в первоначальном уведомлении были приведены сведения об этой сделке и налоговый орган в решении не обосновал, что новые содержащиеся в уточненном уведомлении сведения об этой или иных сделках являются значимыми для целей принятия соответствующего решения. В случае получения уточненного уведомления, в котором содержится уточнение сведений об указанной в первоначальном уведомлении сделке, не являющееся значимым для целей принятия ФНС России решения о ее проверке или о проверке иной связанной с нею контролируемой сделки (устранение технических ошибок или неточностей, которые не препятствуют идентификации контролируемых сделок), двухлетний срок на принятие соответствующего решения исчисляется со дня получения налоговым органом первоначального уведомления. При включении же в уточненное уведомление сведений о сделке, не указанной в первоначальном уведомлении, срок для назначения ФНС России ее проверки во всяком случае исчисляется со дня получения уточненного уведомления.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В какой срок подается заявление об уточнении налогового платежа, если ошибки не привели к неперечислению налога?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: В какой срок подается заявление об уточнении налогового платежа, если ошибки не привели к неперечислению налога?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: В какой срок подается заявление об уточнении налогового платежа, если ошибки не привели к неперечислению налога?
Готовое решение: Как уплачивает НДФЛ налоговый агент до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Инспекция рассмотрит заявление и примет решение об уточнении платежа. Срок его принятия не установлен. По мнению Минфина России, в такой ситуации должен применяться срок, установленный ст. 78 НК РФ для рассмотрения заявления налогоплательщика о зачете (возврате) переплаты (Письмо от 31.07.2008 N 03-02-07/1-324). Это значит, что решение об уточнении платежа должно быть принято налоговым органом в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления об уточнении платежа (п. 6 ст. 6.1, п. п. 7, 8 ст. 45, п. п. 4, 8, 14 ст. 78 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)Инспекция рассмотрит заявление и примет решение об уточнении платежа. Срок его принятия не установлен. По мнению Минфина России, в такой ситуации должен применяться срок, установленный ст. 78 НК РФ для рассмотрения заявления налогоплательщика о зачете (возврате) переплаты (Письмо от 31.07.2008 N 03-02-07/1-324). Это значит, что решение об уточнении платежа должно быть принято налоговым органом в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления об уточнении платежа (п. 6 ст. 6.1, п. п. 7, 8 ст. 45, п. п. 4, 8, 14 ст. 78 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ ФТС России от 30.10.2018 N 1752
(ред. от 24.03.2022)
"Об утверждении формы уведомления (уточнения к уведомлению) о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.01.2019 N 53437)Зарегистрировано в Минюсте России 18 января 2019 г. N 53437
(ред. от 24.03.2022)
"Об утверждении формы уведомления (уточнения к уведомлению) о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.01.2019 N 53437)Зарегистрировано в Минюсте России 18 января 2019 г. N 53437
Приказ ФТС России от 16.01.2019 N 33
"Об утверждении формы заявления об использовании авансовых платежей в связи с получением уведомления (уточнения к уведомлению) о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней и порядка представления его лицом, внесшим авансовые платежи"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.02.2019 N 53810)Зарегистрировано в Минюсте России 15 февраля 2019 г. N 53810
"Об утверждении формы заявления об использовании авансовых платежей в связи с получением уведомления (уточнения к уведомлению) о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней и порядка представления его лицом, внесшим авансовые платежи"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.02.2019 N 53810)Зарегистрировано в Минюсте России 15 февраля 2019 г. N 53810
Готовое решение: Что делать налогоплательщику, если он выявил недоимку по налогу
(КонсультантПлюс, 2025)Если ошибка в уведомлении связана с неверным расчетом налога, то необходимо сделать правильный расчет, доплатить недостающую сумму налога в составе ЕНП и представить уточненное уведомление. Если срок уплаты налога прошел, необходимо увеличить ЕНП на сумму пеней (п. 1 ст. 75 НК РФ). При наличии на ЕНС положительного сальдо начисляйте их только на разницу между суммой недоимки и положительным сальдо (в соответствующий день), увеличенным на сумму, которая зачтена в счет предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (п. 3 ст. 75 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если ошибка в уведомлении связана с неверным расчетом налога, то необходимо сделать правильный расчет, доплатить недостающую сумму налога в составе ЕНП и представить уточненное уведомление. Если срок уплаты налога прошел, необходимо увеличить ЕНП на сумму пеней (п. 1 ст. 75 НК РФ). При наличии на ЕНС положительного сальдо начисляйте их только на разницу между суммой недоимки и положительным сальдо (в соответствующий день), увеличенным на сумму, которая зачтена в счет предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Статья: Трансформация уголовного законодательства на современном этапе
(Шевелева С.В.)
("Журнал российского права", 2024, N 3)<30> Подробнее см.: Цуканов А.И. Формирование современного уголовного законодательства по охране фискальных интересов России во внешнеэкономической деятельности // Юго-Западный юридический форум: сб. науч. трудов Юго-Западного юридического форума, посвящ. 30-летию юридического факультета Юго-Западного государственного университета. Курск, 2021. С. 545 - 550. Так, К. был признан виновным по ч. 1 ст. 194 УК РФ. По версии следствия задолженность по неуплате таможенных платежей составила 5 255 610 руб. Таможенными органами были направлены уведомления (уточнения к уведомлению) о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней, которые суммарно и составили данный ущерб (см. приговор N 1-155/2019 1-5/2020 от 16 июля 2020 г. по делу N 1-155/2019. Ленинский районный суд г. Новороссийска (Краснодарский край)).
(Шевелева С.В.)
("Журнал российского права", 2024, N 3)<30> Подробнее см.: Цуканов А.И. Формирование современного уголовного законодательства по охране фискальных интересов России во внешнеэкономической деятельности // Юго-Западный юридический форум: сб. науч. трудов Юго-Западного юридического форума, посвящ. 30-летию юридического факультета Юго-Западного государственного университета. Курск, 2021. С. 545 - 550. Так, К. был признан виновным по ч. 1 ст. 194 УК РФ. По версии следствия задолженность по неуплате таможенных платежей составила 5 255 610 руб. Таможенными органами были направлены уведомления (уточнения к уведомлению) о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней, которые суммарно и составили данный ущерб (см. приговор N 1-155/2019 1-5/2020 от 16 июля 2020 г. по делу N 1-155/2019. Ленинский районный суд г. Новороссийска (Краснодарский край)).