Заявление о вынесении судебного приказа НАЛОГ
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление о вынесении судебного приказа НАЛОГ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 48 "Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с неисполнением налогоплательщиком требований об уплате налога налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности, требования налогового органа удовлетворены. После вынесения судебного приказа налогоплательщик произвел налоговые платежи, распределенные налоговым органом в счет погашения задолженности. Затем судебный приказ был отменен в связи с наличием возражений должника. Спустя полгода налогоплательщик обратился к мировому судье с заявлением о повороте исполнения судебного приказа, произведен поворот исполнения, спустя год с момента вынесения судебного приказа денежные средства возвращены налогоплательщику. В течение двух месяцев с момента возврата денежных средств налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании недоимки, одновременно заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд. Верховный Суд РФ пришел к выводу о наличии оснований для восстановления срока, поскольку до момента исполнения определения мирового судьи о повороте исполнения судебного приказа недоимка фактически отсутствовала, оснований для ее взыскания в судебном порядке не имелось. Налоговый орган обратился в суд в течение 6 месяцев с момента, когда фактически был произведен поворот исполнения судебного приказа и денежные средства были возвращены налогоплательщику. Верховный Суд РФ принял во внимание, что установленная законом процедура принудительного взыскания с налогоплательщика задолженности была соблюдена: налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, который был впоследствии вынесен; после отмены судебного приказа налоговый орган обратился за взысканием спорной задолженности в исковом порядке.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с неисполнением налогоплательщиком требований об уплате налога налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности, требования налогового органа удовлетворены. После вынесения судебного приказа налогоплательщик произвел налоговые платежи, распределенные налоговым органом в счет погашения задолженности. Затем судебный приказ был отменен в связи с наличием возражений должника. Спустя полгода налогоплательщик обратился к мировому судье с заявлением о повороте исполнения судебного приказа, произведен поворот исполнения, спустя год с момента вынесения судебного приказа денежные средства возвращены налогоплательщику. В течение двух месяцев с момента возврата денежных средств налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании недоимки, одновременно заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд. Верховный Суд РФ пришел к выводу о наличии оснований для восстановления срока, поскольку до момента исполнения определения мирового судьи о повороте исполнения судебного приказа недоимка фактически отсутствовала, оснований для ее взыскания в судебном порядке не имелось. Налоговый орган обратился в суд в течение 6 месяцев с момента, когда фактически был произведен поворот исполнения судебного приказа и денежные средства были возвращены налогоплательщику. Верховный Суд РФ принял во внимание, что установленная законом процедура принудительного взыскания с налогоплательщика задолженности была соблюдена: налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, который был впоследствии вынесен; после отмены судебного приказа налоговый орган обратился за взысканием спорной задолженности в исковом порядке.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога связано с фактом перечисления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Неуказание в платежных документах периода, вида налога и иных признаков, позволяющих отнести данный платеж к погашению недоимки за 2016 год (идентифицирующих номеров), не свидетельствует о неперечислении соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации и не может рассматриваться как неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате взыскиваемой задолженности. Доказательств, подтверждающих отзыв лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога, возврат банком такому лицу неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации или возврат получателем денежных средств с отметкой о неидентификации платежа и невозможностью его исполнения, что, действительно, в силу п. 4 ст. 45 НК РФ указывало бы о неисполнении обязанности по уплате налога, налоговый орган не представил. Также суд отметил, что взыскиваемая налоговым органом в 2022 году недоимка по земельному налогу за 2016 год обладает признаками безнадежной ко взысканию, поскольку данное требование заявлено с пропуском установленного законом срока (требование было выставлено спустя 10 месяцев после окончания срока, указанного в налоговом уведомлении, с заявлением о вынесении судебного приказа в связи с неисполнением требования налоговый орган обратился спустя 3 года и 5 месяцев). Суд указал на невозможность начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога связано с фактом перечисления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Неуказание в платежных документах периода, вида налога и иных признаков, позволяющих отнести данный платеж к погашению недоимки за 2016 год (идентифицирующих номеров), не свидетельствует о неперечислении соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации и не может рассматриваться как неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате взыскиваемой задолженности. Доказательств, подтверждающих отзыв лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога, возврат банком такому лицу неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации или возврат получателем денежных средств с отметкой о неидентификации платежа и невозможностью его исполнения, что, действительно, в силу п. 4 ст. 45 НК РФ указывало бы о неисполнении обязанности по уплате налога, налоговый орган не представил. Также суд отметил, что взыскиваемая налоговым органом в 2022 году недоимка по земельному налогу за 2016 год обладает признаками безнадежной ко взысканию, поскольку данное требование заявлено с пропуском установленного законом срока (требование было выставлено спустя 10 месяцев после окончания срока, указанного в налоговом уведомлении, с заявлением о вынесении судебного приказа в связи с неисполнением требования налоговый орган обратился спустя 3 года и 5 месяцев). Суд указал на невозможность начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Лодки и яхты как недвижимое имущество - анализ проблем владения, продаж, налогов
(Царькова Д.)
("Жилищное право", 2023, N 5)Поскольку на дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогу и пени в связи с пропуском установленного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, оснований для удовлетворения административного искового заявления не имеется.
(Царькова Д.)
("Жилищное право", 2023, N 5)Поскольку на дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогу и пени в связи с пропуском установленного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, оснований для удовлетворения административного искового заявления не имеется.
Статья: Процедурные вопросы взыскания налога с физического лица
(Пантюшов О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Соответственно, подача налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций по истечении срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ, исключает бесспорность требования, поэтому данное обстоятельство является препятствием для выдачи судебного приказа, так как мировой судья не может разрешать спорный вопрос - восстановление пропущенного срока обращения в суд.
(Пантюшов О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Соответственно, подача налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций по истечении срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ, исключает бесспорность требования, поэтому данное обстоятельство является препятствием для выдачи судебного приказа, так как мировой судья не может разрешать спорный вопрос - восстановление пропущенного срока обращения в суд.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявления о вынесении судебных приказов по предъявляемым в соответствии с законодательством о налогах и сборах требованиям о взыскании задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в бюджеты бюджетной системы, поданные мировым судьям до 1 ноября 2025 года, рассматриваются по правилам, действовавшим на день подачи таких заявлений.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявления о вынесении судебных приказов по предъявляемым в соответствии с законодательством о налогах и сборах требованиям о взыскании задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в бюджеты бюджетной системы, поданные мировым судьям до 1 ноября 2025 года, рассматриваются по правилам, действовавшим на день подачи таких заявлений.
"Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации" от 08.03.2015 N 21-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)1. Судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций, за исключением предъявляемых в соответствии с законодательством о налогах и сборах требований о взыскании задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.
(ред. от 31.07.2025)1. Судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций, за исключением предъявляемых в соответствии с законодательством о налогах и сборах требований о взыскании задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.
Ситуация: По истечении какого срока нельзя взыскать с физического лица НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Отметим, что поданные налоговым органом до 01.11.2025 заявления о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности рассматриваются в соответствии с действовавшим до указанной даты процессуальным законодательством (ст. 2 Закона от 31.07.2025 N 288-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Отметим, что поданные налоговым органом до 01.11.2025 заявления о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности рассматриваются в соответствии с действовавшим до указанной даты процессуальным законодательством (ст. 2 Закона от 31.07.2025 N 288-ФЗ).
Ситуация: По истечении какого периода имущественные налоги (налог на имущество, транспортный, земельный) не могут быть взысканы с физического лица?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Отметим, что поданные налоговым органом до 01.11.2025 заявления о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности рассматриваются в соответствии с действовавшим до указанной даты процессуальным законодательством (ст. 2 Закона от 31.07.2025 N 288-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Отметим, что поданные налоговым органом до 01.11.2025 заявления о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности рассматриваются в соответствии с действовавшим до указанной даты процессуальным законодательством (ст. 2 Закона от 31.07.2025 N 288-ФЗ).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за август - сентябрь 2024 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 11)Установленная законом процедура принудительного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности соблюдается, если в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога и пеней, мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности; после отмены судебного приказа налоговый орган обратился за взысканием спорной задолженности в исковом порядке.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 11)Установленная законом процедура принудительного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности соблюдается, если в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога и пеней, мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности; после отмены судебного приказа налоговый орган обратился за взысканием спорной задолженности в исковом порядке.
Ситуация: Как и в какой срок взыскивается с физического лица налоговая задолженность?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Отметим, что поданные налоговым органом до 01.11.2025 заявления о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности рассматриваются в соответствии с действовавшим до указанной даты процессуальным законодательством (ч. 2 ст. 2 Закона от 31.07.2025 N 288-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Отметим, что поданные налоговым органом до 01.11.2025 заявления о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности рассматриваются в соответствии с действовавшим до указанной даты процессуальным законодательством (ч. 2 ст. 2 Закона от 31.07.2025 N 288-ФЗ).