Заявление на возврат налога 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление на возврат налога 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением к налоговой инспекции о взыскании суммы переплаты по УСН. Суд установил, что по итогам рабочей встречи с налоговым органом обществу было предложено рассмотреть вопрос об отказе от применения схемы "дробления бизнеса" с целью искусственного распределения выручки. Также перевести деятельность общества на ОСНО и рассмотреть вопрос об уточнении налоговых обязательств за период с 01.01.2018. Общество полностью обнулило свои показатели деятельности в декларациях по УСН за 2018 - 2020 годы, подав уточненные налоговые декларации по УСН за 2018 - 2019 годы. В 2021, 2022 годах налогоплательщик направил заявления о возврате излишне уплаченного налога за 2018, 2019 годы. Налоговый орган отказал в возврате, сославшись на пропуск трехлетнего срока. Суд признал отказ правомерным. Суд указал, что из смысла положений п. 7 ст. 78 и п. 3 ст. 79 НК РФ следует, что налогоплательщику предоставлена возможность самостоятельного выбора способа возврата суммы излишне уплаченного налога - путем обращения в налоговый орган во внесудебном порядке и путем обращения в суд с соответствующим имущественным требованием. При этом трехлетний срок, установленный законодательством для подачи такого заявления, для каждого порядка исчисляется с разной даты. В первом случае его исчисление производится с даты уплаты налога, а во втором - с момента, когда лицу стало известно о нарушении его права на своевременный возврат налога. Поскольку первоначально общество обратилось с заявлением о возврате суммы переплаты по УСН в административном порядке, то срок для подачи такого заявления следует исчислять с момента фактической уплаты налога в бюджет. Суд отметил, что общество являлось участником схемы "дробления бизнеса", лишь формально обладавшим правом на применение УСН, но фактически экономическую деятельность не осуществлявшим, что подтверждается подачей уточненных налоговых деклараций с нулевыми показателями дохода. Для общества как лица, участвующего в противоправной схеме, срок возврата излишне уплаченного единого налога по УСН исчисляется с момента его уплаты, поскольку налогоплательщик знал, что производит уплату налога по УСН в отсутствие у него такой обязанности. Принятые налоговым органом протоколы и уведомления в рамках проведения рабочей встречи не влияют на порядок исчисления данного срока. Поскольку общество обратилось в суд за пределами трехлетнего срока, суд отказал в удовлетворении требований.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением к налоговой инспекции о взыскании суммы переплаты по УСН. Суд установил, что по итогам рабочей встречи с налоговым органом обществу было предложено рассмотреть вопрос об отказе от применения схемы "дробления бизнеса" с целью искусственного распределения выручки. Также перевести деятельность общества на ОСНО и рассмотреть вопрос об уточнении налоговых обязательств за период с 01.01.2018. Общество полностью обнулило свои показатели деятельности в декларациях по УСН за 2018 - 2020 годы, подав уточненные налоговые декларации по УСН за 2018 - 2019 годы. В 2021, 2022 годах налогоплательщик направил заявления о возврате излишне уплаченного налога за 2018, 2019 годы. Налоговый орган отказал в возврате, сославшись на пропуск трехлетнего срока. Суд признал отказ правомерным. Суд указал, что из смысла положений п. 7 ст. 78 и п. 3 ст. 79 НК РФ следует, что налогоплательщику предоставлена возможность самостоятельного выбора способа возврата суммы излишне уплаченного налога - путем обращения в налоговый орган во внесудебном порядке и путем обращения в суд с соответствующим имущественным требованием. При этом трехлетний срок, установленный законодательством для подачи такого заявления, для каждого порядка исчисляется с разной даты. В первом случае его исчисление производится с даты уплаты налога, а во втором - с момента, когда лицу стало известно о нарушении его права на своевременный возврат налога. Поскольку первоначально общество обратилось с заявлением о возврате суммы переплаты по УСН в административном порядке, то срок для подачи такого заявления следует исчислять с момента фактической уплаты налога в бюджет. Суд отметил, что общество являлось участником схемы "дробления бизнеса", лишь формально обладавшим правом на применение УСН, но фактически экономическую деятельность не осуществлявшим, что подтверждается подачей уточненных налоговых деклараций с нулевыми показателями дохода. Для общества как лица, участвующего в противоправной схеме, срок возврата излишне уплаченного единого налога по УСН исчисляется с момента его уплаты, поскольку налогоплательщик знал, что производит уплату налога по УСН в отсутствие у него такой обязанности. Принятые налоговым органом протоколы и уведомления в рамках проведения рабочей встречи не влияют на порядок исчисления данного срока. Поскольку общество обратилось в суд за пределами трехлетнего срока, суд отказал в удовлетворении требований.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Объект недвижимого имущества был исключен из перечня объектов, по которым налог исчисляется от кадастровой стоимости, в 2021 году по итогам судебного разбирательства. По этой причине предприниматель обратился в суд с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога на имущество организаций, исчисленного за период с 2015 по 2021 год. По мнению налогоплательщика, трехлетний срок возврата излишне уплаченных сумм налога начал течь со дня вступления в силу решения суда, которым включение объекта в перечень было признано незаконным. Налоговый орган настаивал на том, что установленный п. 3 ст. 79 НК РФ трехлетний срок должен исчисляться со дня исполнения налоговой обязанности за истекший налоговый период. Суд отказал в возврате налога, отметив, что у предпринимателя имелась возможность заранее принять меры по защите своих прав путем оспаривания перечня. Суд указал, что налогоплательщик узнает о возможном излишнем взыскании налога еще до начала очередного налогового периода, когда публикуется нормативный акт об утверждении перечня объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Ожидание судебного решения о признании включения объекта в перечень незаконным в данном случае не приостановило и не изменило начало течения срока для возврата излишне уплаченного налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Объект недвижимого имущества был исключен из перечня объектов, по которым налог исчисляется от кадастровой стоимости, в 2021 году по итогам судебного разбирательства. По этой причине предприниматель обратился в суд с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога на имущество организаций, исчисленного за период с 2015 по 2021 год. По мнению налогоплательщика, трехлетний срок возврата излишне уплаченных сумм налога начал течь со дня вступления в силу решения суда, которым включение объекта в перечень было признано незаконным. Налоговый орган настаивал на том, что установленный п. 3 ст. 79 НК РФ трехлетний срок должен исчисляться со дня исполнения налоговой обязанности за истекший налоговый период. Суд отказал в возврате налога, отметив, что у предпринимателя имелась возможность заранее принять меры по защите своих прав путем оспаривания перечня. Суд указал, что налогоплательщик узнает о возможном излишнем взыскании налога еще до начала очередного налогового периода, когда публикуется нормативный акт об утверждении перечня объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Ожидание судебного решения о признании включения объекта в перечень незаконным в данном случае не приостановило и не изменило начало течения срока для возврата излишне уплаченного налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как исчисляется трехлетний срок на возврат переплаты у участника схемы дробления бизнеса
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 13)В рассматриваемом случае с заявлением о возврате излишне уплаченного налога компания обратилась 10 декабря 2021 г. (по переплате за 2018 г.) и 29 марта 2022 г. (по переплате за 2019 г.), то есть за пределами срока, предусмотренного п. 7 ст. 78 НК РФ.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 13)В рассматриваемом случае с заявлением о возврате излишне уплаченного налога компания обратилась 10 декабря 2021 г. (по переплате за 2018 г.) и 29 марта 2022 г. (по переплате за 2019 г.), то есть за пределами срока, предусмотренного п. 7 ст. 78 НК РФ.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.03.2023 N Ф04-143/2023 <О безуспешной попытке фирмы вернуть переплату по налогу на прибыль>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Общество 22.06.2021 обратилось в МИФНС с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль за 2019 год, мотивировав это:
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Общество 22.06.2021 обратилось в МИФНС с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль за 2019 год, мотивировав это:
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.08.2023 N БВ-4-7/10353@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Принимая во внимание установленный судом факт неправомерного включения рассматриваемого здания общества в Перечень, общество 13.09.2021 обратилось в инспекцию с заявлением о возврате сумм излишне уплаченного налога на имущество, представив уточненную декларацию за указанный период.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Принимая во внимание установленный судом факт неправомерного включения рассматриваемого здания общества в Перечень, общество 13.09.2021 обратилось в инспекцию с заявлением о возврате сумм излишне уплаченного налога на имущество, представив уточненную декларацию за указанный период.
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")В настоящем случае общество реализовало свое право на изменение кадастровой стоимости недвижимого имущества в судебном порядке только в 2021 году, после чего 13.02.2023 обратилось в инспекцию с заявлением о возврате образовавшейся переплаты по налогу на имущество, уточнив свою налоговую обязанность за период с 2016 г. по 2019 г., что превышает трехлетний срок, установленный подпунктом 1 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")В настоящем случае общество реализовало свое право на изменение кадастровой стоимости недвижимого имущества в судебном порядке только в 2021 году, после чего 13.02.2023 обратилось в инспекцию с заявлением о возврате образовавшейся переплаты по налогу на имущество, уточнив свою налоговую обязанность за период с 2016 г. по 2019 г., что превышает трехлетний срок, установленный подпунктом 1 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса.
Статья: Распоряжение денежными средствами, формирующими положительное сальдо ЕНС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Этот же суд пришел к аналогичному выводу в Постановлении от 08.06.2021 N Ф01-2203/2021 по делу N А28-11685/2020. Решение ИФНС, по которому налогоплательщик ранее уплатил всю сумму установленной недоимки, признано судом частично недействительным. В связи с вышесказанным налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о возврате излишне взысканной суммы налога с процентами, но получил отказ. По мнению инспекторов, недоимка была погашена добровольно, меры принудительного взыскания не применялись. АС ВВО с таким подходом не согласился и обязал налоговый орган выплатить проценты. Добровольная излишняя уплата налога имеет место только в случаях, когда налогоплательщик без участия налогового органа допускает ошибку в расчетах своей налоговой обязанности. К таким случаям не может относиться самостоятельное исполнение налогоплательщиком решения налогового органа, вынесенного по результатам проверки.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Этот же суд пришел к аналогичному выводу в Постановлении от 08.06.2021 N Ф01-2203/2021 по делу N А28-11685/2020. Решение ИФНС, по которому налогоплательщик ранее уплатил всю сумму установленной недоимки, признано судом частично недействительным. В связи с вышесказанным налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о возврате излишне взысканной суммы налога с процентами, но получил отказ. По мнению инспекторов, недоимка была погашена добровольно, меры принудительного взыскания не применялись. АС ВВО с таким подходом не согласился и обязал налоговый орган выплатить проценты. Добровольная излишняя уплата налога имеет место только в случаях, когда налогоплательщик без участия налогового органа допускает ошибку в расчетах своей налоговой обязанности. К таким случаям не может относиться самостоятельное исполнение налогоплательщиком решения налогового органа, вынесенного по результатам проверки.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Соответственно, если уточненные авансовые расчеты за 1, 2 и 3-й кв. 2019 г. отправлены в ФНС в декабре 2021 г., а заявления о зачете и возврате переплаты общество направило в налоговый орган в декабре 2022 г., то, по нашему мнению, трехлетний срок на подачу заявления о зачете или возврате излишне уплаченного налога им соблюден.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Соответственно, если уточненные авансовые расчеты за 1, 2 и 3-й кв. 2019 г. отправлены в ФНС в декабре 2021 г., а заявления о зачете и возврате переплаты общество направило в налоговый орган в декабре 2022 г., то, по нашему мнению, трехлетний срок на подачу заявления о зачете или возврате излишне уплаченного налога им соблюден.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- поскольку ответчик не представил доказательств самостоятельной уплаты НДС, что привело бы к переплате НДС и возможности обращения в налоговый орган с заявлением о возврате переплаты налога, то сложившаяся ситуация привела к возникновению убытков у истца.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- поскольку ответчик не представил доказательств самостоятельной уплаты НДС, что привело бы к переплате НДС и возможности обращения в налоговый орган с заявлением о возврате переплаты налога, то сложившаяся ситуация привела к возникновению убытков у истца.
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 12.03.2025 N 305-ЭС24-17676 по делу N А40-195715/2023 <В какой срок можно вернуть переплату по налогам?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Обществу в 2019 году на праве собственности принадлежал объект "оздоровительный центр с бассейном" (кадастровый номер 77:17:0110205:14781). Он был поименован в Приложении к Постановлению Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП. Этим нормативным актом установлен Перечень недвижимости, по которой налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Общество уплатило налог на имущество за 2019 год. Однако Решением Мосгорсуда от 12.10.2022 вышеуказанный объект с 1 января 2019 года исключен из Перечня. В этой связи организация 8 декабря 2022 года сдала в инспекцию уточненки за 2019 - 2021 годы, согласно которым налог на имущество уменьшен на 11 109 113 рублей. 18 января 2023 года общество подало в ИФНС заявление на возврат переплаты в размере 11 109 113 руб. Но в тот же день получило отказ по причине отсутствия положительного сальдо единого налогового счета.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Обществу в 2019 году на праве собственности принадлежал объект "оздоровительный центр с бассейном" (кадастровый номер 77:17:0110205:14781). Он был поименован в Приложении к Постановлению Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП. Этим нормативным актом установлен Перечень недвижимости, по которой налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Общество уплатило налог на имущество за 2019 год. Однако Решением Мосгорсуда от 12.10.2022 вышеуказанный объект с 1 января 2019 года исключен из Перечня. В этой связи организация 8 декабря 2022 года сдала в инспекцию уточненки за 2019 - 2021 годы, согласно которым налог на имущество уменьшен на 11 109 113 рублей. 18 января 2023 года общество подало в ИФНС заявление на возврат переплаты в размере 11 109 113 руб. Но в тот же день получило отказ по причине отсутствия положительного сальдо единого налогового счета.
Готовое решение: Можно ли вернуть или зачесть переплату по налогу, если с момента уплаты прошло более трех лет (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Перед тем как обратиться в суд, вам нужно сначала подать в инспекцию заявление о возврате (зачете) излишне уплаченного налога и дождаться результата (п. 2 ст. 138 НК РФ, п. 33 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
(КонсультантПлюс, 2022)Перед тем как обратиться в суд, вам нужно сначала подать в инспекцию заявление о возврате (зачете) излишне уплаченного налога и дождаться результата (п. 2 ст. 138 НК РФ, п. 33 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
Статья: Льгота по имущественным налогам заявлена с опозданием: как ее применить задним числом
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 18)Поручение о возврате ИФНС должна направить в казначейство не позднее следующего дня после получения заявления, а деньги вам должны поступить через 3 дня после подачи заявления на возврат <16>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 18)Поручение о возврате ИФНС должна направить в казначейство не позднее следующего дня после получения заявления, а деньги вам должны поступить через 3 дня после подачи заявления на возврат <16>.