Заявление на возврат излишне уплаченного налога на имущество физических лиц
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление на возврат излишне уплаченного налога на имущество физических лиц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 401 "Объект налогообложения" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал часть приобретенного налогоплательщиком объекта недвижимости самовольной постройкой, в связи с чем налогоплательщик посчитал необоснованной уплату налога на имущество физических лиц с момента приобретения объекта недвижимости, подал заявление о возврате излишне уплаченного налога. Налоговый орган в возврате налога отказал. Суд признал решение налогового органа законным, указав, что законодательством установлены два основания для взимания данного налога: наличие имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также владение им на праве собственности. Признание части имущества самовольной постройкой и ее снос привели к уменьшению площади объекта налогообложения, но не лишили налогоплательщика права собственности, до принятия судом решения налогоплательщик обладал правом собственности на всю площадь спорного объекта. Установление факта ничтожности сделки по приобретению части объекта недвижимости не влечет автоматического прекращения права собственности на этот объект, а является основанием для прекращения вещного права. Для налогообложения имеют значение не квалификация гражданско-правовых отношений, а фактические отношения по владению имуществом и факт его регистрации в качестве объекта права.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал часть приобретенного налогоплательщиком объекта недвижимости самовольной постройкой, в связи с чем налогоплательщик посчитал необоснованной уплату налога на имущество физических лиц с момента приобретения объекта недвижимости, подал заявление о возврате излишне уплаченного налога. Налоговый орган в возврате налога отказал. Суд признал решение налогового органа законным, указав, что законодательством установлены два основания для взимания данного налога: наличие имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также владение им на праве собственности. Признание части имущества самовольной постройкой и ее снос привели к уменьшению площади объекта налогообложения, но не лишили налогоплательщика права собственности, до принятия судом решения налогоплательщик обладал правом собственности на всю площадь спорного объекта. Установление факта ничтожности сделки по приобретению части объекта недвижимости не влечет автоматического прекращения права собственности на этот объект, а является основанием для прекращения вещного права. Для налогообложения имеют значение не квалификация гражданско-правовых отношений, а фактические отношения по владению имуществом и факт его регистрации в качестве объекта права.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 402 "Налоговая база" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, принадлежащее ему нежилое здание включено в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Спор о размере кадастровой стоимости отсутствует. На основании заявления налогоплательщика был произведен перерасчет (уменьшение) налога на имущество физических лиц, при этом излишне уплаченная сумма была зачтена в счет уплаты налогов за последующий период.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, принадлежащее ему нежилое здание включено в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Спор о размере кадастровой стоимости отсутствует. На основании заявления налогоплательщика был произведен перерасчет (уменьшение) налога на имущество физических лиц, при этом излишне уплаченная сумма была зачтена в счет уплаты налогов за последующий период.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Учитывая изложенное, зачет переплаты по налогу на добавленную стоимость в счет недоимки по налогу на имущество физических лиц НК РФ не предусмотрен. Минфин России в письме от 13.12.2011 N 03-05-06-01/86 указал на правомерность такого толкования.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Учитывая изложенное, зачет переплаты по налогу на добавленную стоимость в счет недоимки по налогу на имущество физических лиц НК РФ не предусмотрен. Минфин России в письме от 13.12.2011 N 03-05-06-01/86 указал на правомерность такого толкования.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества; о подаче уточненной налоговой декларации, зачете и возврате сумм излишне уплаченного налога.
(Письмо Минфина России от 19.08.2022 N 03-04-08/81070)Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества; о подаче уточненной налоговой декларации, зачете и возврате сумм излишне уплаченного налога.
(Письмо Минфина России от 19.08.2022 N 03-04-08/81070)Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества; о подаче уточненной налоговой декларации, зачете и возврате сумм излишне уплаченного налога.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 27.11.2018 N БС-4-21/22899@
"О применении для налогообложения сведений о кадастровой стоимости, установленной решениями комиссии или суда с 01.01.2019"При этом следует учитывать положения пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса (в редакции Закона N 334-ФЗ), согласно которому перерасчет сумм ранее исчисленного земельного налога и налога на имущество физических лиц для налогоплательщиков - физических лиц будет осуществляться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, а также положения пункта 7 статьи 78 Налогового кодекса, устанавливающего трехлетний срок для подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченного налога.
"О применении для налогообложения сведений о кадастровой стоимости, установленной решениями комиссии или суда с 01.01.2019"При этом следует учитывать положения пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса (в редакции Закона N 334-ФЗ), согласно которому перерасчет сумм ранее исчисленного земельного налога и налога на имущество физических лиц для налогоплательщиков - физических лиц будет осуществляться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, а также положения пункта 7 статьи 78 Налогового кодекса, устанавливающего трехлетний срок для подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченного налога.
<Письмо> ФНС России от 29.06.2017 N СА-4-7/12540@
<О направлении для использования в работе обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2017 года по вопросам налогообложения>15. Полномочие налоговых органов без соответствующего заявления и согласия на то налогоплательщика произвести зачет излишне уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по другим налогам позволяет оперативно и эффективно удовлетворить имущественное притязание государства и способствует скорейшему исполнению конституционной обязанности налогоплательщика по уплате налога.
<О направлении для использования в работе обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2017 года по вопросам налогообложения>15. Полномочие налоговых органов без соответствующего заявления и согласия на то налогоплательщика произвести зачет излишне уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по другим налогам позволяет оперативно и эффективно удовлетворить имущественное притязание государства и способствует скорейшему исполнению конституционной обязанности налогоплательщика по уплате налога.