Завышение стоимости товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Завышение стоимости товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, ею документально не опровергнут факт реального поступления налогоплательщику товара, который по документам оформлен как поступивший от спорных контрагентов, а также факт его использования в хозяйственной деятельности. Доводы о завышении стоимости товара (за минусом НДС) не заявлены и не определена истинная стоимость товара.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, ею документально не опровергнут факт реального поступления налогоплательщику товара, который по документам оформлен как поступивший от спорных контрагентов, а также факт его использования в хозяйственной деятельности. Доводы о завышении стоимости товара (за минусом НДС) не заявлены и не определена истинная стоимость товара.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик не вправе применить вычеты по НДС, если он совместно с иными лицами искусственно завысил стоимость товаров (работ, услуг) без формирования источника возмещения налога или если ему было известно о действиях иных лиц, уклоняющихся от уплаты НДС в процессе обращения товаров (работ, услуг).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик не вправе применить вычеты по НДС, если он совместно с иными лицами искусственно завысил стоимость товаров (работ, услуг) без формирования источника возмещения налога или если ему было известно о действиях иных лиц, уклоняющихся от уплаты НДС в процессе обращения товаров (работ, услуг).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Методы оценки выручки и их влияние на развитие бухгалтерского учета
(Лисин К.Ю., Ульянова Н.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)Указанная запись делается в сумме балансовой стоимости товаров, которые в будущем могут быть возвращены. Следует отметить, что ее отражение приведет к завышению стоимости товаров в той их части, которая будет возвращена в будущем и потребует расшифровки строчки "Запасы" в балансе организации.
(Лисин К.Ю., Ульянова Н.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)Указанная запись делается в сумме балансовой стоимости товаров, которые в будущем могут быть возвращены. Следует отметить, что ее отражение приведет к завышению стоимости товаров в той их части, которая будет возвращена в будущем и потребует расшифровки строчки "Запасы" в балансе организации.
Готовое решение: Что делать, если чек ККТ пробит ошибочно
(КонсультантПлюс, 2025)покупатель (клиент) обнаружил в чеке ошибку и обратился к вам для ее устранения. Например, в чеке завышена стоимость товара и покупатель требует вернуть ему излишне уплаченную сумму;
(КонсультантПлюс, 2025)покупатель (клиент) обнаружил в чеке ошибку и обратился к вам для ее устранения. Например, в чеке завышена стоимость товара и покупатель требует вернуть ему излишне уплаченную сумму;
Нормативные акты
Решение Суда ЕврАзЭС от 09.12.2014
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании Решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 24.05.2012 N 49 "О мерах по защите экономических интересов производителей металлопроката с полимерным покрытием в Таможенном союзе" несоответствующим международным договорам, заключенным в рамках Таможенного союза и Единого экономического пространства>Обосновывая заявление о признании Решения N 49 (с учетом изменений, внесенных Решением N 191) не соответствующим международным договорам, заключенным в рамках Таможенного союза и Единого экономического пространства, и нарушающим права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, представители компании Angang Steel Co., Ltd сослались на нарушение ЕЭК положений статьи 11 Соглашения от 25 января 2008 года, которое выразилось в необоснованном отказе при проведении первоначального и повторного антидемпинговых расследований принять во внимание элемент издержек производства товара ("Списание резервов на обесценение сырья") при расчете значения нормальной стоимости товара для целей определения величины демпинговой маржи, что повлекло завышение нормальной стоимости товара.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании Решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 24.05.2012 N 49 "О мерах по защите экономических интересов производителей металлопроката с полимерным покрытием в Таможенном союзе" несоответствующим международным договорам, заключенным в рамках Таможенного союза и Единого экономического пространства>Обосновывая заявление о признании Решения N 49 (с учетом изменений, внесенных Решением N 191) не соответствующим международным договорам, заключенным в рамках Таможенного союза и Единого экономического пространства, и нарушающим права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, представители компании Angang Steel Co., Ltd сослались на нарушение ЕЭК положений статьи 11 Соглашения от 25 января 2008 года, которое выразилось в необоснованном отказе при проведении первоначального и повторного антидемпинговых расследований принять во внимание элемент издержек производства товара ("Списание резервов на обесценение сырья") при расчете значения нормальной стоимости товара для целей определения величины демпинговой маржи, что повлекло завышение нормальной стоимости товара.
Приказ Минпромторга России от 20.06.2017 N 1907
"Об утверждении Рекомендаций по применению принципов бережливого производства в различных отраслях промышленности"12. Учитывая преимущественно постконтрактные действия в отношении качества, стоимости и сроков поставок продукции, в традиционной модели отношений заказчиков (потребителей) и исполнителей (поставщиков) остаются высокими риски поставок продукции несоответствующего качества (или качество будет ухудшаться со временем), завышения стоимости продукции по отношению к указанной в контракте, появления на рынке поставщиков с более низкими ценами.
"Об утверждении Рекомендаций по применению принципов бережливого производства в различных отраслях промышленности"12. Учитывая преимущественно постконтрактные действия в отношении качества, стоимости и сроков поставок продукции, в традиционной модели отношений заказчиков (потребителей) и исполнителей (поставщиков) остаются высокими риски поставок продукции несоответствующего качества (или качество будет ухудшаться со временем), завышения стоимости продукции по отношению к указанной в контракте, появления на рынке поставщиков с более низкими ценами.
Статья: Налоговая не доказала факт получения необоснованной налоговой выгоды за счет дробления бизнеса - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 14)Инспекцией не приняты расходы по налогу на прибыль, понесенные в связи с приобретением товара (пиломатериала) у контрагентов, а также услуг по перевозке груза, соответствующие суммы вычетов НДС. Суды признали обоснованными доначисления в части НДС. В отношении налога на прибыль судом кассационной инстанции указано, что, учитывая, что реальное поступление в адрес общества пиломатериала (поставленного фактически иными лицами, а не заявленными спорными контрагентами) налоговым органом не опровергнуто, а, напротив, в полной мере подтверждено использование заявителем данного товара в предпринимательской деятельности путем дальнейшей реализации пиломатериала в сопоставимых объемах конечным потребителям, суд указал на ошибочность выводов судов нижестоящих инстанций о правомерности доначисления налога на прибыль. Дело было направлено на новое рассмотрение. При новом рассмотрении суд исходил из того, что инспекцией не опровергнут факт реального поступления в адрес налогоплательщика товара, который по документам оформлен как поступивший от спорных контрагентов, а также факты использования пиломатериалов в хозяйственной деятельности общества, изготовления и реализации изделий (с использованием пиломатериалов). Учитывая, что налоговым органом не приведены доводы о завышении заявителем стоимости товара (за минусом НДС), который по документам оформлен как поступивший от спорных контрагентов, и не определена истинная стоимость товара, суд пришел к выводу о том, что инспекцией необоснованно доначислен налог на прибыль. Тот факт, что налогоплательщик не содействовал и не вывел фактически совершенные хозяйственные операции из "теневого" (не облагаемого налогами) оборота, вопреки доводу налогового органа не исключает учет понесенных им расходов при исчислении налога на прибыль, которая приходится на наценку, добавленную "техническими" компаниями.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 14)Инспекцией не приняты расходы по налогу на прибыль, понесенные в связи с приобретением товара (пиломатериала) у контрагентов, а также услуг по перевозке груза, соответствующие суммы вычетов НДС. Суды признали обоснованными доначисления в части НДС. В отношении налога на прибыль судом кассационной инстанции указано, что, учитывая, что реальное поступление в адрес общества пиломатериала (поставленного фактически иными лицами, а не заявленными спорными контрагентами) налоговым органом не опровергнуто, а, напротив, в полной мере подтверждено использование заявителем данного товара в предпринимательской деятельности путем дальнейшей реализации пиломатериала в сопоставимых объемах конечным потребителям, суд указал на ошибочность выводов судов нижестоящих инстанций о правомерности доначисления налога на прибыль. Дело было направлено на новое рассмотрение. При новом рассмотрении суд исходил из того, что инспекцией не опровергнут факт реального поступления в адрес налогоплательщика товара, который по документам оформлен как поступивший от спорных контрагентов, а также факты использования пиломатериалов в хозяйственной деятельности общества, изготовления и реализации изделий (с использованием пиломатериалов). Учитывая, что налоговым органом не приведены доводы о завышении заявителем стоимости товара (за минусом НДС), который по документам оформлен как поступивший от спорных контрагентов, и не определена истинная стоимость товара, суд пришел к выводу о том, что инспекцией необоснованно доначислен налог на прибыль. Тот факт, что налогоплательщик не содействовал и не вывел фактически совершенные хозяйственные операции из "теневого" (не облагаемого налогами) оборота, вопреки доводу налогового органа не исключает учет понесенных им расходов при исчислении налога на прибыль, которая приходится на наценку, добавленную "техническими" компаниями.
"Настольная книга специалиста по корпоративным закупкам"
(Байрашев В.Р., Исютин-Федотков Д.В.)
("Проспект", 2025)Из-за ограничения конкуренции акционерному обществу был причинен материальный ущерб в связи с завышением стоимости поставок товаров на общую сумму более 12 млн рублей.
(Байрашев В.Р., Исютин-Федотков Д.В.)
("Проспект", 2025)Из-за ограничения конкуренции акционерному обществу был причинен материальный ущерб в связи с завышением стоимости поставок товаров на общую сумму более 12 млн рублей.
"Корпоративная конфликтология: монография"
(Осипенко О.В.)
("Статут", 2022)"По результатам анализа закупочных цен на реализуемый ООО "ПЕТ-МЕТАЛЛ" товар, продемонстрировавшего существенное завышение стоимости товара относительно рыночных показателей и нехарактерную для рынка рентабельность продаж, с учетом осуществления платежей без расшифровки назначения платежа в адрес недавно зарегистрированных контрагентов, являющихся резидентами другого субъекта РФ, Банк на основании пункта 11 статьи 7 Закона N 115-ФЗ принял обоснованное решение об отказе ООО "ПЕТ-МЕТАЛЛ" в проведении сомнительных операций, повлекшее направление истцу уведомления о расторжении договора. В этой связи Банк полагает, что применение предусмотренной пунктом 1.3.9 Тарифов комиссии при расторжении договора на основании Закона N 115-ФЗ полностью соответствует условиям договора, заключенного между сторонами".
(Осипенко О.В.)
("Статут", 2022)"По результатам анализа закупочных цен на реализуемый ООО "ПЕТ-МЕТАЛЛ" товар, продемонстрировавшего существенное завышение стоимости товара относительно рыночных показателей и нехарактерную для рынка рентабельность продаж, с учетом осуществления платежей без расшифровки назначения платежа в адрес недавно зарегистрированных контрагентов, являющихся резидентами другого субъекта РФ, Банк на основании пункта 11 статьи 7 Закона N 115-ФЗ принял обоснованное решение об отказе ООО "ПЕТ-МЕТАЛЛ" в проведении сомнительных операций, повлекшее направление истцу уведомления о расторжении договора. В этой связи Банк полагает, что применение предусмотренной пунктом 1.3.9 Тарифов комиссии при расторжении договора на основании Закона N 115-ФЗ полностью соответствует условиям договора, заключенного между сторонами".
Статья: Обзор преступлений, совершаемых в сфере публичных закупок
(Исютин-Федотков Д.)
("Прогосзаказ.рф", 2022, N 10)Как мы видим из вышеперечисленных примеров, способы совершения мошенничества разнообразны, однако чаще всего сводятся к завышению стоимости продукции, фиктивным, но оплаченным работам, услугам, оплате за невыполненные работы и т.п.
(Исютин-Федотков Д.)
("Прогосзаказ.рф", 2022, N 10)Как мы видим из вышеперечисленных примеров, способы совершения мошенничества разнообразны, однако чаще всего сводятся к завышению стоимости продукции, фиктивным, но оплаченным работам, услугам, оплате за невыполненные работы и т.п.
Статья: Ошибка налогового органа как решающий аргумент налогоплательщика
(Медведев А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 10)- налоговой инспекцией не представлены доводы о завышении налогоплательщиком стоимости товара, который по документам оформлен как поступивший от спорных контрагентов, и не определена его истинная стоимость, поэтому наличествуют основания для удовлетворения заявленных требований (Постановление АС Уральского округа от 06.04.2023 по делу N А76-14119/2021).
(Медведев А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 10)- налоговой инспекцией не представлены доводы о завышении налогоплательщиком стоимости товара, который по документам оформлен как поступивший от спорных контрагентов, и не определена его истинная стоимость, поэтому наличествуют основания для удовлетворения заявленных требований (Постановление АС Уральского округа от 06.04.2023 по делу N А76-14119/2021).
Статья: Проблемы управления налогом на добавленную стоимость и антикризисные меры по их решению: оптимизация ставок и улучшение администрирования НДС
(Манушин Д.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 2)- завышение стоимости экспортируемой продукции с использованием подконтрольных зарубежных фирм-"однодневок" (возмещение НДС в отдельные периоды было сопоставимо с суммами уплаченного НДС) (В.И. Павлов и Х.К. Зоидов [18]).
(Манушин Д.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 2)- завышение стоимости экспортируемой продукции с использованием подконтрольных зарубежных фирм-"однодневок" (возмещение НДС в отдельные периоды было сопоставимо с суммами уплаченного НДС) (В.И. Павлов и Х.К. Зоидов [18]).
Статья: Надзор за исполнением законодательства в сфере ценообразования на социально значимые товары
(Иванова О.Н.)
("Законность", 2024, N 8)Статья посвящена практике прокурорского надзора за исполнением законодательства при ценообразовании на социально значимые товары. Раскрываются отдельные аспекты работы органов прокуратуры на этом направлении. На основе анализа и обобщения приводятся примеры принимаемых прокурорами мер реагирования для предотвращения и недопущения необоснованного завышения стоимости товаров.
(Иванова О.Н.)
("Законность", 2024, N 8)Статья посвящена практике прокурорского надзора за исполнением законодательства при ценообразовании на социально значимые товары. Раскрываются отдельные аспекты работы органов прокуратуры на этом направлении. На основе анализа и обобщения приводятся примеры принимаемых прокурорами мер реагирования для предотвращения и недопущения необоснованного завышения стоимости товаров.
"Уголовно наказуемое ограничение конкуренции: закон, теория, практика: монография"
(Тесленко А.В.)
("Проспект", 2023)После этого, применяя для определения начальной (максимальной) цены контракта метод сопоставимых рыночных цен (анализа рынка), Ф.И.О.1 подготовил от своего имени запросы о предоставлении ценовой информации, которые направил в адрес ООО "Б", ООО "В" и АО "Г", осуществляющих поставки интересующих институт товаров, при этом договорился с руководителем направления оборудования для радиофармацевтических лабораторий ООО "Б" предоставить от вышеуказанных организаций коммерческие предложения в адрес АО "А" с завышенной стоимостью товаров, тем самым способствуя победе на аукционе ООО "Б".
(Тесленко А.В.)
("Проспект", 2023)После этого, применяя для определения начальной (максимальной) цены контракта метод сопоставимых рыночных цен (анализа рынка), Ф.И.О.1 подготовил от своего имени запросы о предоставлении ценовой информации, которые направил в адрес ООО "Б", ООО "В" и АО "Г", осуществляющих поставки интересующих институт товаров, при этом договорился с руководителем направления оборудования для радиофармацевтических лабораторий ООО "Б" предоставить от вышеуказанных организаций коммерческие предложения в адрес АО "А" с завышенной стоимостью товаров, тем самым способствуя победе на аукционе ООО "Б".
Статья: Вопросы квалификации преступлений коррупционной направленности в сфере публичных закупок
(Шурпаев Ш.М.)
("Вестник Университета прокуратуры Российской Федерации", 2023, N 4)2.4. Нуждаются в конкретизации используемые в п. 25 Постановления N 24 понятия "завышенная стоимость", "стоимость, заведомо превышающая рыночную". В этом смысле актуальны дополнительные научные исследования с целью формулирования критериев - юридического и экономического, позволяющих с достаточной степенью обоснованности судить о завышении стоимости продукции относительно рыночной и минимизировать недостатки применения данной категории как оценочной.
(Шурпаев Ш.М.)
("Вестник Университета прокуратуры Российской Федерации", 2023, N 4)2.4. Нуждаются в конкретизации используемые в п. 25 Постановления N 24 понятия "завышенная стоимость", "стоимость, заведомо превышающая рыночную". В этом смысле актуальны дополнительные научные исследования с целью формулирования критериев - юридического и экономического, позволяющих с достаточной степенью обоснованности судить о завышении стоимости продукции относительно рыночной и минимизировать недостатки применения данной категории как оценочной.
Статья: Нормативное правовое регулирование государственной закупочной сферы в период пандемии COVID-19
(Габбасова В.В.)
("Безопасность бизнеса", 2021, N 6)Верховный Суд Российской Федерации опубликовал два обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) <11>. По статистическим данным Генеральной прокуратуры Российской Федерации, в 2019 г. за 10 месяцев выявлено 135 656 нарушений в сфере закупок товаров, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, в 2020 г. за аналогичный период - 143 236. Таким образом, количество нарушений в сфере госзакупок возросло на 5,6% <12>. Во время пандемии COVID-19 количество неправомерных экстренных закупок увеличилось. Основными нарушениями, по данным Генпрокуратуры, стали заключения контрактов с единым поставщиком и завышение стоимости товаров со стороны исполнителей.
(Габбасова В.В.)
("Безопасность бизнеса", 2021, N 6)Верховный Суд Российской Федерации опубликовал два обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) <11>. По статистическим данным Генеральной прокуратуры Российской Федерации, в 2019 г. за 10 месяцев выявлено 135 656 нарушений в сфере закупок товаров, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, в 2020 г. за аналогичный период - 143 236. Таким образом, количество нарушений в сфере госзакупок возросло на 5,6% <12>. Во время пандемии COVID-19 количество неправомерных экстренных закупок увеличилось. Основными нарушениями, по данным Генпрокуратуры, стали заключения контрактов с единым поставщиком и завышение стоимости товаров со стороны исполнителей.