Завтрак в гостинице налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Завтрак в гостинице налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Командировки по России: особенности учета и налогообложения
(Антонова Е.М.)
("Бухгалтерский учет", 2010, N 9)Такие дополнительные услуги, как бронирование номера, пользование телевизором, холодильником, сейфом, утюгом в гостинице, уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 04.04.2005 N 03-03-01-04/1/148).
(Антонова Е.М.)
("Бухгалтерский учет", 2010, N 9)Такие дополнительные услуги, как бронирование номера, пользование телевизором, холодильником, сейфом, утюгом в гостинице, уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 04.04.2005 N 03-03-01-04/1/148).
Статья: Работник едет в командировку
(Островская А.З.)
("Налоговый вестник", 2010, N 2)Если в счете гостиницы отдельной строкой указана стоимость питания (обычно завтраков), имейте в виду: эти затраты организация не сможет включить в стоимость проживания, поскольку они возмещаются за счет суточных.
(Островская А.З.)
("Налоговый вестник", 2010, N 2)Если в счете гостиницы отдельной строкой указана стоимость питания (обычно завтраков), имейте в виду: эти затраты организация не сможет включить в стоимость проживания, поскольку они возмещаются за счет суточных.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно не включил в облагаемую базу по НДС и налогу на прибыль выручку, полученную от реализации завтраков в составе оказанных гостиничных услуг лицам, проживающим в его гостинице.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно не включил в облагаемую базу по НДС и налогу на прибыль выручку, полученную от реализации завтраков в составе оказанных гостиничных услуг лицам, проживающим в его гостинице.
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением специальных налоговых режимов (за второе полугодие 2007 г.)"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Налоговым органом принято решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ. Также ему доначислены налог на прибыль, НДС и пени в порядке статьи 75 НК РФ, поскольку, по мнению налогового органа, налогоплательщик не включил в состав доходов в целях исчисления налога на прибыль и НДС суммы, полученные от реализации завтраков, включенных в стоимость гостиничных услуг.
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Налоговым органом принято решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ. Также ему доначислены налог на прибыль, НДС и пени в порядке статьи 75 НК РФ, поскольку, по мнению налогового органа, налогоплательщик не включил в состав доходов в целях исчисления налога на прибыль и НДС суммы, полученные от реализации завтраков, включенных в стоимость гостиничных услуг.
"Что учесть при составлении налоговой отчетности в 2011 году (практические рекомендации)"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)При этом положения Закона N 212-ФЗ не увязывают возникновение объекта обложения страховыми взносами с учетом организацией выплат в пользу работников в целях налогообложения прибыли.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)При этом положения Закона N 212-ФЗ не увязывают возникновение объекта обложения страховыми взносами с учетом организацией выплат в пользу работников в целях налогообложения прибыли.
Статья: Приглашаем контрагентов на переговоры и оплачиваем их расходы: что с налогами
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2013, N 13)Однако, по мнению Минфина и налоговиков, расходы на проезд, проживание и питание деловых партнеров нельзя учесть в расходах при исчислении налога на прибыль. Объясняют они это так <3>:
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2013, N 13)Однако, по мнению Минфина и налоговиков, расходы на проезд, проживание и питание деловых партнеров нельзя учесть в расходах при исчислении налога на прибыль. Объясняют они это так <3>:
Статья: Дискуссионный зал от 18.01.2010
(Матиташвили А.А., Кузнецова М.С., Полякова М.С.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 3)Считаю, что в целях налогообложения расходы на оплату завтраков, включенных в стоимость проживания, следует относить к расходам на обслуживание в барах, ресторанах гостиницы или в номере. Поскольку в пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ содержится прямой запрет на признание таких расходов, их нельзя учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
(Матиташвили А.А., Кузнецова М.С., Полякова М.С.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 3)Считаю, что в целях налогообложения расходы на оплату завтраков, включенных в стоимость проживания, следует относить к расходам на обслуживание в барах, ресторанах гостиницы или в номере. Поскольку в пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ содержится прямой запрет на признание таких расходов, их нельзя учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
Статья: Представительские расходы: их виды и особенности налогового учета
(Черевадская О.Е.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 1-2)Расходы на завтраки, обеды и ужины, не носящие официального характера (например, в гостинице), к представительским расходам не относятся и поэтому не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Такие затраты обычно оплачивают сами гости, прибывшие на переговоры, за счет собственных средств. Аналогичные разъяснения приведены в Письме Минфина России от 05.04.2005 N 03-03-01-04/1/157.
(Черевадская О.Е.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 1-2)Расходы на завтраки, обеды и ужины, не носящие официального характера (например, в гостинице), к представительским расходам не относятся и поэтому не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Такие затраты обычно оплачивают сами гости, прибывшие на переговоры, за счет собственных средств. Аналогичные разъяснения приведены в Письме Минфина России от 05.04.2005 N 03-03-01-04/1/157.
Статья: НДС по командировочным и представительским расходам (рекомендации по отражению в книге покупок НДС по командировочным и представительским расходам)
(Русакова А.С., Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2008, N 18)Заметим, что многие гостиницы включают завтраки в стоимость проживания в номере. Безусловно, налоговики считают, что стоимость завтрака в расходах при исчислении налога на прибыль учесть нельзя, так как работнику для компенсации стоимости питания в командировке выплачиваются суточные <23>. Соответственно, и НДС по расходам на питание к вычету не принимается. Но, как правило, стоимость завтрака отдельной строкой в счете гостиницы не выделяется, а определять ее стоимость расчетным путем нельзя. Поэтому суды считают, что стоимость проживания (с учетом завтрака) можно относить на прочие расходы при исчислении налога на прибыль <24>. Соответственно, можно принять к вычету НДС, если он выделен в счете отдельной строкой.
(Русакова А.С., Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2008, N 18)Заметим, что многие гостиницы включают завтраки в стоимость проживания в номере. Безусловно, налоговики считают, что стоимость завтрака в расходах при исчислении налога на прибыль учесть нельзя, так как работнику для компенсации стоимости питания в командировке выплачиваются суточные <23>. Соответственно, и НДС по расходам на питание к вычету не принимается. Но, как правило, стоимость завтрака отдельной строкой в счете гостиницы не выделяется, а определять ее стоимость расчетным путем нельзя. Поэтому суды считают, что стоимость проживания (с учетом завтрака) можно относить на прочие расходы при исчислении налога на прибыль <24>. Соответственно, можно принять к вычету НДС, если он выделен в счете отдельной строкой.
Вопрос: По возвращении из командировки работник представил счет гостиницы, согласно которому в стоимость проживания включены завтраки, но отдельной строкой их стоимость не выделена. Вправе ли организация применить вычет НДС по всей сумме, отраженной в счете?
(Консультация эксперта, 2009)Вместе с тем судебная практика показывает, что, если стоимость завтрака не указана в счете гостиницы отдельной строкой, расходы на проживание можно учесть при исчислении налога на прибыль в полной сумме, указанной в счете (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.03.2008 N А56-17471/2007). Следовательно, НДС в полной сумме, отраженной в счете, можно принять к вычету.
(Консультация эксперта, 2009)Вместе с тем судебная практика показывает, что, если стоимость завтрака не указана в счете гостиницы отдельной строкой, расходы на проживание можно учесть при исчислении налога на прибыль в полной сумме, указанной в счете (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.03.2008 N А56-17471/2007). Следовательно, НДС в полной сумме, отраженной в счете, можно принять к вычету.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 16.11.2009 N 03-03-06/1/759
(Мельникова Ю.А.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 1)- действующим налоговым законодательством не предусмотрена возможность признания в качестве представительских расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль российской организации затрат на проживание в гостинице членов совета директоров, прибывших на заседание совета директоров. При этом стоимость авиационных и железнодорожных билетов, оплата проезда любым другим транспортом таких лиц (кроме транспортного обеспечения доставки этих лиц непосредственно к месту проведения заседания) также не учитываются для целей налогообложения российской организации (Письмо УФНС России по г. Москве от 06.12.2007 N 21-11/116748);
(Мельникова Ю.А.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 1)- действующим налоговым законодательством не предусмотрена возможность признания в качестве представительских расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль российской организации затрат на проживание в гостинице членов совета директоров, прибывших на заседание совета директоров. При этом стоимость авиационных и железнодорожных билетов, оплата проезда любым другим транспортом таких лиц (кроме транспортного обеспечения доставки этих лиц непосредственно к месту проведения заседания) также не учитываются для целей налогообложения российской организации (Письмо УФНС России по г. Москве от 06.12.2007 N 21-11/116748);
"Налог на прибыль в вопросах и ответах"
(Аврова И.А.)
("Статус-Кво 97", 2005)Можно ли в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, включить суммы оплаты завтраков и оплату за пользование сауной?
(Аврова И.А.)
("Статус-Кво 97", 2005)Можно ли в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, включить суммы оплаты завтраков и оплату за пользование сауной?
Статья: Бухгалтерский учет и налогообложение
(Панкратов А.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2000, N 44)К доходам, полученным гостиницей от демонстрации программ по каналам кабельного телевидения, поскольку они не подлежат регистрации в порядке, установленном для средств массовой информации, не может быть применен льготный порядок налогообложения прибыли, установленный для средств массовой информации. Кроме того, доходы, полученные от демонстрации видеопрограмм в специально отведенных для этих целей местах за плату, подлежат обложению по ставке 70% как видеопоказ. Данная позиция отражена, в частности, в Письме Госналогслужбы России от 27.10.1998 N ШС-6-02/768@ "Методические рекомендации по отдельным вопросам налогообложения прибыли" (с изм. и доп. от 12.07.1999).
(Панкратов А.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2000, N 44)К доходам, полученным гостиницей от демонстрации программ по каналам кабельного телевидения, поскольку они не подлежат регистрации в порядке, установленном для средств массовой информации, не может быть применен льготный порядок налогообложения прибыли, установленный для средств массовой информации. Кроме того, доходы, полученные от демонстрации видеопрограмм в специально отведенных для этих целей местах за плату, подлежат обложению по ставке 70% как видеопоказ. Данная позиция отражена, в частности, в Письме Госналогслужбы России от 27.10.1998 N ШС-6-02/768@ "Методические рекомендации по отдельным вопросам налогообложения прибыли" (с изм. и доп. от 12.07.1999).