Зависимый агент
Подборка наиболее важных документов по запросу Зависимый агент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Административные правонарушения в области финансов, налогов, сборов и страхования: Организация (ИП) оспаривает привлечение к ответственности за нарушение требований об использовании специальных банковских счетов
(КонсультантПлюс, 2026)Решение в ситуации, когда банк перечислял наличные деньги, получаемые им от плательщиков, на расчетный, а не на специальный счет платежного агента, зависит от того, посчитает ли суд, что агент мог и должен был обеспечить зачисление денег на специальный счет
(КонсультантПлюс, 2026)Решение в ситуации, когда банк перечислял наличные деньги, получаемые им от плательщиков, на расчетный, а не на специальный счет платежного агента, зависит от того, посчитает ли суд, что агент мог и должен был обеспечить зачисление денег на специальный счет
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 306 "Особенности налогообложения иностранных организаций. Постоянное представительство иностранной организации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что иностранная компания (Королевство Швеция) осуществляла реальную предпринимательскую деятельность в РФ через зависимого агента - российское общество, деятельность которого привела к образованию постоянного представительства иностранной компании. В связи с этим иностранной компании были доначислены налог на прибыль, пени, штрафы. Общество оспорило доначисление. Суд установил, что общество на основании агентских договоров с различными принципалами (российскими и иностранными организациями) осуществляло взыскание задолженностей на территории РФ в судебном и внесудебном порядке, покупку портфелей просроченных задолженностей в собственных интересах общество не осуществляло. Кроме того, общество приобретало портфели просроченных задолженностей от имени иностранной компании (Республика Кипр), входящей в ту же группу компаний, что и шведская иностранная компания. Общество принимало участие в тендерах, конкурсах, аукционах, портфель просроченной задолженности, размещенный организатором, направлялся на оценку иностранной компании, после получения информации иностранной компании работниками общества составлялось коммерческое предложение от имени иностранной компании. Заключенные обществом агентские договоры не содержали условий о поручении агенту совершения действий по представлению интересов при заключении договоров на приобретение просроченной задолженности, доходы от иностранной компании (Республика Кипр) работники общества не получали, в том числе от исполнения поручений, изложенных в доверенностях. Налоговый орган установил, что зарегистрированная в Республике Кипр иностранная компания являлась техническим участником - лицом, не осуществляющим реальную предпринимательскую деятельность (постоянные сотрудники на территории Республики Кипр отсутствовали, выплаты заработной платы и вознаграждений в Республике Кипр не производились), являясь компанией-кондуитом, участие которой в правоотношениях с обществом приводило к созданию реальных прав и обязанностей непосредственно у компании, зарегистрированной в Королевстве Швеция. Деятельность общества по поиску контрагентов по сделкам на покупку портфелей просроченных задолженностей, ведение переговоров и согласование условий сделок уступки прав (требований) с держателями портфелей просроченных задолженностей не входит в обычную деятельность общества, не предусмотрена заключенными агентскими договорами, выплата вознаграждения за исполнение указанных поручений не согласовывалась и не производилась. Суд пришел к выводу об осуществлении иностранной компанией (Королевство Швеция) на территории РФ предпринимательской деятельности по приобретению пакетов дебиторской задолженности и ее последующему взысканию, которая носила регулярный характер и была направлена на извлечение прибыли, что свидетельствует об образовании постоянного представительства иностранной организации в соответствии с положениями п. п. 2, 9 ст. 306 НК РФ, п. п. 5, 6 ст. 5 Конвенции от 15.06.1993 между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Швеции об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что иностранная компания (Королевство Швеция) осуществляла реальную предпринимательскую деятельность в РФ через зависимого агента - российское общество, деятельность которого привела к образованию постоянного представительства иностранной компании. В связи с этим иностранной компании были доначислены налог на прибыль, пени, штрафы. Общество оспорило доначисление. Суд установил, что общество на основании агентских договоров с различными принципалами (российскими и иностранными организациями) осуществляло взыскание задолженностей на территории РФ в судебном и внесудебном порядке, покупку портфелей просроченных задолженностей в собственных интересах общество не осуществляло. Кроме того, общество приобретало портфели просроченных задолженностей от имени иностранной компании (Республика Кипр), входящей в ту же группу компаний, что и шведская иностранная компания. Общество принимало участие в тендерах, конкурсах, аукционах, портфель просроченной задолженности, размещенный организатором, направлялся на оценку иностранной компании, после получения информации иностранной компании работниками общества составлялось коммерческое предложение от имени иностранной компании. Заключенные обществом агентские договоры не содержали условий о поручении агенту совершения действий по представлению интересов при заключении договоров на приобретение просроченной задолженности, доходы от иностранной компании (Республика Кипр) работники общества не получали, в том числе от исполнения поручений, изложенных в доверенностях. Налоговый орган установил, что зарегистрированная в Республике Кипр иностранная компания являлась техническим участником - лицом, не осуществляющим реальную предпринимательскую деятельность (постоянные сотрудники на территории Республики Кипр отсутствовали, выплаты заработной платы и вознаграждений в Республике Кипр не производились), являясь компанией-кондуитом, участие которой в правоотношениях с обществом приводило к созданию реальных прав и обязанностей непосредственно у компании, зарегистрированной в Королевстве Швеция. Деятельность общества по поиску контрагентов по сделкам на покупку портфелей просроченных задолженностей, ведение переговоров и согласование условий сделок уступки прав (требований) с держателями портфелей просроченных задолженностей не входит в обычную деятельность общества, не предусмотрена заключенными агентскими договорами, выплата вознаграждения за исполнение указанных поручений не согласовывалась и не производилась. Суд пришел к выводу об осуществлении иностранной компанией (Королевство Швеция) на территории РФ предпринимательской деятельности по приобретению пакетов дебиторской задолженности и ее последующему взысканию, которая носила регулярный характер и была направлена на извлечение прибыли, что свидетельствует об образовании постоянного представительства иностранной организации в соответствии с положениями п. п. 2, 9 ст. 306 НК РФ, п. п. 5, 6 ст. 5 Конвенции от 15.06.1993 между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Швеции об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как иностранной организации заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль по новой форме за I квартал 2026 г. и последующие периоды
(КонсультантПлюс, 2026)код места представления декларации. В общем случае укажите "331". Если постоянное представительство в РФ образовано из-за того, что в России есть зависимый агент, который представляет интересы вашей организации и действует от ее имени, то будут применяться коды "332" или "333" (в зависимости от того, юридическое это лицо или физическое);
(КонсультантПлюс, 2026)код места представления декларации. В общем случае укажите "331". Если постоянное представительство в РФ образовано из-за того, что в России есть зависимый агент, который представляет интересы вашей организации и действует от ее имени, то будут применяться коды "332" или "333" (в зависимости от того, юридическое это лицо или физическое);
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 01.08.2025 N 1152
"Об оценке эффективности финансирования проектов развития технологий, определении допустимого уровня рисков и базовых критериев управления ими, осуществлении мониторинга и контроля целевого использования средств, направляемых на такое финансирование проектов развития технологий, а также о требованиях к осуществлению мониторинга и контроля реализации проектов развития технологий"15. Условия прекращения реализации проекта развития технологий или прекращения участия агента в проекте развития технологий, реализуемом полностью или частично за счет средств, определяются решением уполномоченного органа агента или уполномоченного им лица, за исключением случая, если прекращение реализации проекта развития технологий происходит по основаниям, не зависящим от агента.
"Об оценке эффективности финансирования проектов развития технологий, определении допустимого уровня рисков и базовых критериев управления ими, осуществлении мониторинга и контроля целевого использования средств, направляемых на такое финансирование проектов развития технологий, а также о требованиях к осуществлению мониторинга и контроля реализации проектов развития технологий"15. Условия прекращения реализации проекта развития технологий или прекращения участия агента в проекте развития технологий, реализуемом полностью или частично за счет средств, определяются решением уполномоченного органа агента или уполномоченного им лица, за исключением случая, если прекращение реализации проекта развития технологий происходит по основаниям, не зависящим от агента.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 30.01.2026)9. Иностранная организация рассматривается как имеющая постоянное представительство в случае, если эта иностранная организация осуществляет поставки с территории Российской Федерации принадлежащих ей товаров, полученных в результате переработки на таможенной территории или под таможенным контролем, а также в случае, если эта иностранная организация осуществляет деятельность, отвечающую признакам, предусмотренным пунктом 2 настоящей статьи, через лицо, которое на основании договорных отношений с этой иностранной организацией представляет ее интересы в Российской Федерации, действует на территории Российской Федерации от имени этой иностранной организации, имеет и регулярно использует полномочия на заключение контрактов или согласование их существенных условий, когда такие контракты заключаются от имени этой иностранной организации, или в отношении передачи права собственности на имущество, или предоставления права пользования имуществом, принадлежащим этой иностранной организации либо на которое эта иностранная организация имеет право пользования, или в отношении оказания услуг этой иностранной организацией, создавая при этом правовые последствия для этой иностранной организации (зависимый агент).
(ред. от 30.01.2026)9. Иностранная организация рассматривается как имеющая постоянное представительство в случае, если эта иностранная организация осуществляет поставки с территории Российской Федерации принадлежащих ей товаров, полученных в результате переработки на таможенной территории или под таможенным контролем, а также в случае, если эта иностранная организация осуществляет деятельность, отвечающую признакам, предусмотренным пунктом 2 настоящей статьи, через лицо, которое на основании договорных отношений с этой иностранной организацией представляет ее интересы в Российской Федерации, действует на территории Российской Федерации от имени этой иностранной организации, имеет и регулярно использует полномочия на заключение контрактов или согласование их существенных условий, когда такие контракты заключаются от имени этой иностранной организации, или в отношении передачи права собственности на имущество, или предоставления права пользования имуществом, принадлежащим этой иностранной организации либо на которое эта иностранная организация имеет право пользования, или в отношении оказания услуг этой иностранной организацией, создавая при этом правовые последствия для этой иностранной организации (зависимый агент).
Готовое решение: Как вести документооборот по посредническому договору
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок выставления счетов-фактур и ведения журнала учета счетов-фактур агентом зависит от условий агентского договора:
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок выставления счетов-фактур и ведения журнала учета счетов-фактур агентом зависит от условий агентского договора:
Статья: Правовые проблемы налогообложения цифровых бизнес-моделей
(Пономарева К.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 4)По данным французских налоговых органов, несмотря на то что Google France была на это официально не уполномочена, считалось, что она фактически заключает соглашения об услугах онлайн-рекламы от имени Google Ireland. Следовательно, Google France следует рассматривать как зависимого агента Google Ireland, в соответствии со ст. 2(9)(c) СИДН между Францией и Ирландией.
(Пономарева К.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 4)По данным французских налоговых органов, несмотря на то что Google France была на это официально не уполномочена, считалось, что она фактически заключает соглашения об услугах онлайн-рекламы от имени Google Ireland. Следовательно, Google France следует рассматривать как зависимого агента Google Ireland, в соответствии со ст. 2(9)(c) СИДН между Францией и Ирландией.
Готовое решение: Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)зависимый агент образует постоянное представительство, не только если подписывает договоры от имени компании, но также играет существенную роль в их заключении, а значит, его доход подлежит налогообложению;
(КонсультантПлюс, 2026)зависимый агент образует постоянное представительство, не только если подписывает договоры от имени компании, но также играет существенную роль в их заключении, а значит, его доход подлежит налогообложению;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.04.2025 N 03-08-05/33013 <Как образовать постоянное представительство?>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Деятельность иностранной организации на территории РФ ведет к образованию постоянного представительства согласно п. п. 2 и 9 ст. 306 НК РФ, если она осуществляется через обособленное подразделение (филиал, отделение, бюро, агентство) или иное место деятельности. А также через зависимого агента (уполномоченное лицо) либо связана со строительными, монтажными, наладочными работами, продажей товаров со складов в РФ, использованием недр или других природных ресурсов, оказанием услуг (за исключением подготовительных и вспомогательных).
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Деятельность иностранной организации на территории РФ ведет к образованию постоянного представительства согласно п. п. 2 и 9 ст. 306 НК РФ, если она осуществляется через обособленное подразделение (филиал, отделение, бюро, агентство) или иное место деятельности. А также через зависимого агента (уполномоченное лицо) либо связана со строительными, монтажными, наладочными работами, продажей товаров со складов в РФ, использованием недр или других природных ресурсов, оказанием услуг (за исключением подготовительных и вспомогательных).
Готовое решение: Как предоставить стандартные вычеты по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Перечень документов, необходимых для предоставления вычетов на детей, зависит от того, является налоговый агент по отношению к налогоплательщику работодателем или нет.
(КонсультантПлюс, 2026)Перечень документов, необходимых для предоставления вычетов на детей, зависит от того, является налоговый агент по отношению к налогоплательщику работодателем или нет.
Готовое решение: Как заполнить и сдать годовой отчет о деятельности иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2026)чья деятельность рассматривается как постоянное представительство (деятельность отделения иностранной организации, иной организации - зависимого агента, физлица - зависимого агента);
(КонсультантПлюс, 2026)чья деятельность рассматривается как постоянное представительство (деятельность отделения иностранной организации, иной организации - зависимого агента, физлица - зависимого агента);
Готовое решение: Какой порядок учета НДС и регистрации счетов-фактур по агентскому договору, если агент применяет ОСН, а принципал УСН
(КонсультантПлюс, 2026)При продаже товаров (работ, услуг) принципала, применяющего УСН, порядок учета НДС и регистрации счетов-фактур агентом зависит от того, платит ли принципал на УСН НДС или освобожден от него:
(КонсультантПлюс, 2026)При продаже товаров (работ, услуг) принципала, применяющего УСН, порядок учета НДС и регистрации счетов-фактур агентом зависит от того, платит ли принципал на УСН НДС или освобожден от него:
Готовое решение: Кто такой принципал, его права и обязанности по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2026)Несет ли принципал ответственность за действия агента, зависит от того, как действует агент: от своего имени или от имени принципала.
(КонсультантПлюс, 2026)Несет ли принципал ответственность за действия агента, зависит от того, как действует агент: от своего имени или от имени принципала.
Готовое решение: Когда переходит право собственности на товар по сделкам, заключаемым на основании агентского договора
(КонсультантПлюс, 2026)Также принципал может обратиться с заявлением о госрегистрации своего права собственности на приобретенное имущество. Это право не зависит от того, действовал ли агент при покупке недвижимости от имени принципала или от своего имени.
(КонсультантПлюс, 2026)Также принципал может обратиться с заявлением о госрегистрации своего права собственности на приобретенное имущество. Это право не зависит от того, действовал ли агент при покупке недвижимости от имени принципала или от своего имени.
Готовое решение: Как налоговый агент заполняет декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок заполнения декларации налоговым агентом зависит от того, является он плательщиком НДС или нет.
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок заполнения декларации налоговым агентом зависит от того, является он плательщиком НДС или нет.