Затраты на изготовление готовой продукции

Подборка наиболее важных документов по запросу Затраты на изготовление готовой продукции (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Затраты на изготовление готовой продукции

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
Как установил суд, основным видом деятельности общества является выполнение работ по государственному оборонному заказу. К прямым расходам относятся затраты налогоплательщика, непосредственно связанные с производством товаров. Поскольку спорные затраты непосредственно связаны с изготовлением готовой продукции, являются необходимым условием выполнения этих работ, суд пришел к выводу, что они не могут быть включены в состав косвенных расходов.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")
Налоговый орган сделал вывод о завышении налогоплательщиком расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли, вследствие неправомерного включения обществом в состав косвенных расходов затрат, непосредственно связанных с производством продукции, в частности затрат на аренду производственных помещений, отпускных выплат производственным рабочим, затрат на инструмент, на электроэнергию для производственных помещений. Суд пришел к выводу о правомерном включении налогоплательщиком указанных затрат в состав косвенных расходов. Суд указал, что квалификация спорных расходов в качестве прямых произведена налоговым органом без учета специфики производства, обусловленной многоэтапностью технологического цикла изготовления готовой продукции, многономенклатурностью плана производства продукции. Суд принял во внимание невозможность отнесения спорных расходов методом прямого счета к конкретному выпущенному изделию, поскольку общество выпускает мелкосерийную и единичную продукцию под индивидуальные потребности заказчика, производственный цикл различается в зависимости от вида продукции, в изготовлении продукции занято большое количество сотрудников нескольких подразделений, номенклатура деталей, входящих в ежемесячную производственную программу, составляет порядка четырех тысяч позиций, каждая единица производимой продукции характеризуется различной степенью материалоемкости и трудоемкости, отсутствует прямая связь конкретного технологического процесса с изготовлением определенной продукции, нежилое здание, в котором находится оборудование и производится продукция, выполняет несколько назначений и задействовано в изготовлении разных видов продукции, что приводит к невозможности отнесения расходов на конкретный вид продукции. Суд указал, что спорные расходы на отдельные виды продукции можно распределить только пропорционально каким-либо затратам, что является безусловным признаком косвенных затрат (косвенных расходов). В отношении расходов, связанных с выплатой рабочим отпускных, суд отметил: в прямые затраты включается основная заработная плата производственных рабочих, в которую входят выплаты только за проработанное время, то есть только те выплаты, которые непосредственно относятся к производству соответствующей продукции, оплата отпусков к выплатам за проработанное время не относится и, соответственно, непосредственно в составе себестоимости продукции и в составе прямых расходов не должна учитываться. Суд указал, что расходы по статье "инструмент" (запасные части для ремонта к различным станкам, ремонтные наборы, ключи, напильники, приспособления, пластины и так далее) не относятся к прямым расходам, так как не указаны в подп. 1, 4 п. 1 ст. 254 НК РФ, выделены отдельно подп. 2, 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, необходимы для содержания, ремонта и эксплуатации оборудования, зданий и других рабочих мест, перечисленные "инструменты" взаимодействуют с основными средствами и иными средствами труда, а не с производимой продукцией и не могут быть прямо соотнесены с процессом производства. В отношении расходов на электроэнергию суд отметил, что из определения технологического процесса, изложенного в ГОСТ 3.1109-82, ГОСТ 14.004-83, следует, что затраты на электроэнергию не входят в состав производимой продукции и не являются компонентом при выпуске готовой продукции, электроэнергия используется обществом исключительно в качестве теплоресурса и энергоресурса для обеспечения функционирования цехов и при производстве всех видов продукции, в связи с чем не может быть определена на каждый вид производимой продукции; затраты на топливо и энергию для отопления и освещения помещений и различных хозяйственных нужд отражаются в цеховых и общезаводских расходах, а для приведения в действие оборудования (двигательная энергия) - в расходах по содержанию и эксплуатации оборудования; следовательно, они являются косвенными расходами. Арендная плата также правомерно включена налогоплательщиком в состав косвенных расходов, так как указанные затраты являются постоянными, не зависят от объема деятельности предприятия и объема произведенной продукции, при этом арендованные помещения не принимают непосредственного участия в технологическом процессе производства как производственное оборудование, без которого невозможно осуществить выпуск продукции.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Затраты на изготовление готовой продукции

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Признание доходов и расходов от реализации нежилых помещений (ГП) при переходе с УСНО на ОСНО
(Давыдова О.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)
Поэтому если затраты, связанные с изготовлением готовой продукции (строительством нежилых помещений), были признаны налогоплательщиком в период применения УСНО (должны были быть учтены в этом периоде) по правилам, закрепленным в гл. 26.2 НК РФ, то при переходе на ОСНО такие расходы не могут учитываться в целях исчисления налога на прибыль (см. также Письмо ФНС России от 09.01.2018 N СД-4-3/6).
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
"Налог на прибыль организаций, доходы и расходы"
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)
Контррасчет налоговым органом не представлен. Суд пришел к обоснованному выводу о том, что расходы подразделения, осуществляющего строительно-монтажные работы, к готовой продукции по основному виду деятельности отношения не имеют, соответственно, не должны учитываться при составлении расчета распределения прямых расходов на остаток готовой продукции, поскольку налогоплательщик подтвердил обособление в бухгалтерском и налоговом учете расходов по изготовлению готовой продукции от расходов подразделения, осуществляющего строительно-монтажные работы.

Нормативные акты: Затраты на изготовление готовой продукции

"Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)
Как указали судебные инстанции, до принятия собранием кредиторов решения о прекращении хозяйственной деятельности комбината у конкурсного управляющего должником отсутствовали основания для остановки производства. В действиях управляющего по отнесению расходов на приобретение сырья, изготовление и сбыт готовой продукции к эксплуатационным платежам, удовлетворяемым в составе третей очереди текущих платежей, отсутствуют признаки нарушения законодательства о банкротстве.