Застройщик совмещает функции генподрядчика
Подборка наиболее важных документов по запросу Застройщик совмещает функции генподрядчика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику единый налог по УСН, так как пришел к выводу, что при строительстве объектов недвижимости по договорам участия в долевом строительстве общество совмещало функции застройщика и генерального подрядчика, а также выполняло некоторые работы самостоятельно. Суд установил, что общество осуществляло строительство социальных объектов на основе договоров участия в долевом строительстве. В процессе строительства общество совмещало функции застройщика и генерального подрядчика. Налогоплательщик самостоятельно организовал весь процесс строительства, включая разработку проектной документации. В частности, общество своими силами и с привлечением рабочих выполняло общестроительные работы, для выполнения работ, требующих наличия допусков и лицензий, привлекало по договорам подряда иных лиц. Суд указал, что действия общества, связанные с выполнением строительных работ, имеют материальное выражение, не могут быть потреблены участниками в долевом строительстве в процессе выполнения работ и, следовательно, являются объектом налогообложения в виде реализации работ. Суд пришел к выводу, что в случае, если застройщик принимает на себя обязательства генподрядчика и осуществляет строительство собственными силами или собственными силами с привлечением иных подрядчиков, денежные средства дольщиков (инвесторов) для него уже получают новое экономическое содержание - выручка за строительные работы. В этом случае в целях налогообложения прибыли денежные средства дольщиков (инвесторов) должны признаваться в доходах застройщика, совмещающего функции генподрядчика, в полном объеме. Суд признал доначисление единого налога правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику единый налог по УСН, так как пришел к выводу, что при строительстве объектов недвижимости по договорам участия в долевом строительстве общество совмещало функции застройщика и генерального подрядчика, а также выполняло некоторые работы самостоятельно. Суд установил, что общество осуществляло строительство социальных объектов на основе договоров участия в долевом строительстве. В процессе строительства общество совмещало функции застройщика и генерального подрядчика. Налогоплательщик самостоятельно организовал весь процесс строительства, включая разработку проектной документации. В частности, общество своими силами и с привлечением рабочих выполняло общестроительные работы, для выполнения работ, требующих наличия допусков и лицензий, привлекало по договорам подряда иных лиц. Суд указал, что действия общества, связанные с выполнением строительных работ, имеют материальное выражение, не могут быть потреблены участниками в долевом строительстве в процессе выполнения работ и, следовательно, являются объектом налогообложения в виде реализации работ. Суд пришел к выводу, что в случае, если застройщик принимает на себя обязательства генподрядчика и осуществляет строительство собственными силами или собственными силами с привлечением иных подрядчиков, денежные средства дольщиков (инвесторов) для него уже получают новое экономическое содержание - выручка за строительные работы. В этом случае в целях налогообложения прибыли денежные средства дольщиков (инвесторов) должны признаваться в доходах застройщика, совмещающего функции генподрядчика, в полном объеме. Суд признал доначисление единого налога правомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)1.6.4.2. Если на застройщика возложены функции
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)1.6.4.2. Если на застройщика возложены функции
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Если застройщик выполняет строительно-монтажные работы своими силами или своими силами с привлечением подрядных (субподрядных) организаций, то есть совмещает функции застройщика и генерального подрядчика, то нужно учитывать, что работы по строительству объекта долевого строительства облагаются НДС в общем порядке (Письмо Минфина России от 24.04.2023 N 03-07-11/37349, Постановление АС Поволжского округа от 17.01.2024 N Ф06-11705/2023 по делу N А72-10586/2022).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Если застройщик выполняет строительно-монтажные работы своими силами или своими силами с привлечением подрядных (субподрядных) организаций, то есть совмещает функции застройщика и генерального подрядчика, то нужно учитывать, что работы по строительству объекта долевого строительства облагаются НДС в общем порядке (Письмо Минфина России от 24.04.2023 N 03-07-11/37349, Постановление АС Поволжского округа от 17.01.2024 N Ф06-11705/2023 по делу N А72-10586/2022).
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)Технический заказчик и генеральный подрядчик, являясь ключевыми фигурами на строительной площадке, находятся на разных полюсах интересов: технический заказчик в качестве профессионального участника строительного рынка представляет интересы заказчика строительства (застройщика), восполняя отсутствие у последнего специальных знаний и опыта, в то время как генеральный подрядчик, фактически осуществляя строительство, находится под контролем со стороны застройщика, призванным не допустить срыва сроков и ухудшения качества работ. Действующее законодательство не регулирует вопрос совмещения функций технического заказчика и генерального подрядчика и не содержит соответствующего запрета, судебная практика идет по пути признания такого совмещения обычной деловой практикой <1>.
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)Технический заказчик и генеральный подрядчик, являясь ключевыми фигурами на строительной площадке, находятся на разных полюсах интересов: технический заказчик в качестве профессионального участника строительного рынка представляет интересы заказчика строительства (застройщика), восполняя отсутствие у последнего специальных знаний и опыта, в то время как генеральный подрядчик, фактически осуществляя строительство, находится под контролем со стороны застройщика, призванным не допустить срыва сроков и ухудшения качества работ. Действующее законодательство не регулирует вопрос совмещения функций технического заказчика и генерального подрядчика и не содержит соответствующего запрета, судебная практика идет по пути признания такого совмещения обычной деловой практикой <1>.
Вопрос: Об НДС в отношении услуг застройщика, оказываемых с 01.01.2024 по договорам участия в долевом строительстве жилых домов или апартаментов с привлечением подрядных организаций.
(Письмо Минфина России от 18.06.2024 N 03-07-10/56168)Вопрос: Подпадают ли застройщик и технический заказчик под льготу, указанную в пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, при строительстве жилого дома либо гостиничного комплекса (апартаментов) в рамках договора участия в долевом строительстве по разрешению, полученному до 01.01.2024, в соответствии с Законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ, если строительно-монтажные работы застройщик сам не выполняет, а строительство осуществляет через технического заказчика, который сам работы не выполняет, но от лица и в интересах застройщика заключает договоры подряда с подрядными организациями, непосредственно выполняющими строительно-монтажные работы? Не будет ли в этом случае считаться, что застройщик и технический заказчик совмещают функции генерального подрядчика и, соответственно, льготой по НДС воспользоваться не смогут?
(Письмо Минфина России от 18.06.2024 N 03-07-10/56168)Вопрос: Подпадают ли застройщик и технический заказчик под льготу, указанную в пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, при строительстве жилого дома либо гостиничного комплекса (апартаментов) в рамках договора участия в долевом строительстве по разрешению, полученному до 01.01.2024, в соответствии с Законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ, если строительно-монтажные работы застройщик сам не выполняет, а строительство осуществляет через технического заказчика, который сам работы не выполняет, но от лица и в интересах застройщика заключает договоры подряда с подрядными организациями, непосредственно выполняющими строительно-монтажные работы? Не будет ли в этом случае считаться, что застройщик и технический заказчик совмещают функции генерального подрядчика и, соответственно, льготой по НДС воспользоваться не смогут?