Занижение реализации
Подборка наиболее важных документов по запросу Занижение реализации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры в сфере лицензирования: Обладатель лицензии оспаривает решение Лицензирующего органа об аннулировании лицензии
(КонсультантПлюс, 2026)Лицензирующий орган (Департамент природных ресурсов, Росалкогольрегулирование и др.) принял решение об аннулировании действия лицензии в связи с нарушением лицензионных требований. Например, из-за неотражения данных в ЕГАИС, завышения или занижения цены реализации алкоголя.
(КонсультантПлюс, 2026)Лицензирующий орган (Департамент природных ресурсов, Росалкогольрегулирование и др.) принял решение об аннулировании действия лицензии в связи с нарушением лицензионных требований. Например, из-за неотражения данных в ЕГАИС, завышения или занижения цены реализации алкоголя.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая доначисление правомерным, поскольку было доказано, что налогоплательщиком и его взаимозависимыми лицами создана схема, направленная на занижение цены реализации полезного ископаемого, налоговая база правомерно исчислена налоговым органом на основании цен реализации полезного ископаемого конечным покупателям, сложившихся у взаимозависимых лиц.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая доначисление правомерным, поскольку было доказано, что налогоплательщиком и его взаимозависимыми лицами создана схема, направленная на занижение цены реализации полезного ископаемого, налоговая база правомерно исчислена налоговым органом на основании цен реализации полезного ископаемого конечным покупателям, сложившихся у взаимозависимых лиц.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)1.1.4. Занижение выручки от реализации прав на выкуп
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)1.1.4. Занижение выручки от реализации прав на выкуп
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Возврат автомобиля, реализованного директору
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Возврат автомобиля, реализованного директору
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)17. Если кадастровая стоимость реализованного объекта недвижимости не была внесена в ЕГРН по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности, размер НДФЛ, подлежащий уплате в случае занижения налогооблагаемого дохода, может определяться исходя из рыночной стоимости реализованного объекта недвижимости.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)17. Если кадастровая стоимость реализованного объекта недвижимости не была внесена в ЕГРН по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности, размер НДФЛ, подлежащий уплате в случае занижения налогооблагаемого дохода, может определяться исходя из рыночной стоимости реализованного объекта недвижимости.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Суд первой инстанции удовлетворил заявленные налогоплательщиком требования и признал решение инспекции недействительным в силу того, что занижение цены реализации газа относительно рыночного уровня налоговым органом не доказано.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Суд первой инстанции удовлетворил заявленные налогоплательщиком требования и признал решение инспекции недействительным в силу того, что занижение цены реализации газа относительно рыночного уровня налоговым органом не доказано.
Готовое решение: Как составить договор купли-продажи здания
(КонсультантПлюс, 2026)Результат оценки не является для вас обязательным. Вы можете использовать его как ориентир, а в договоре согласовать иную стоимость. Однако не стоит устанавливать цену недвижимости явно ниже рыночной стоимости. Иначе налоговый орган при определенных условиях может взыскать с продавца недоимку по налогам из-за того, что занижен доход от реализации здания (Определение Верховного Суда РФ от 22.07.2016 N 305-КГ16-4920).
(КонсультантПлюс, 2026)Результат оценки не является для вас обязательным. Вы можете использовать его как ориентир, а в договоре согласовать иную стоимость. Однако не стоит устанавливать цену недвижимости явно ниже рыночной стоимости. Иначе налоговый орган при определенных условиях может взыскать с продавца недоимку по налогам из-за того, что занижен доход от реализации здания (Определение Верховного Суда РФ от 22.07.2016 N 305-КГ16-4920).
"Цена гражданско-правового договора: монография"
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)По мнению высшего суда, в данной ситуации само по себе отклонение стоимости автомобиля на 22,8% от цены, определенной в результате экспертизы, не может рассматриваться как неравноценное без приведения дополнительных доводов, в частности о том, что исходя из технических параметров, состояния и функциональных (эксплуатационных) свойств продаваемого транспортного средства для общества было очевидно значительное занижение цены его реализации по сравнению с рыночной стоимостью аналогичных товаров, свидетельствующее о явно невыгодной для должника сделке и вызывающее у осмотрительного покупателя обоснованные подозрения. Однако подобные обстоятельства судами не установлены. При таких условиях оснований для признания оспариваемой сделки недействительной у судов не имелось (Определение СКЭС ВС РФ от 5 мая 2022 г. по делу N 306-ЭС21-4742, А12-42/2019).
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)По мнению высшего суда, в данной ситуации само по себе отклонение стоимости автомобиля на 22,8% от цены, определенной в результате экспертизы, не может рассматриваться как неравноценное без приведения дополнительных доводов, в частности о том, что исходя из технических параметров, состояния и функциональных (эксплуатационных) свойств продаваемого транспортного средства для общества было очевидно значительное занижение цены его реализации по сравнению с рыночной стоимостью аналогичных товаров, свидетельствующее о явно невыгодной для должника сделке и вызывающее у осмотрительного покупателя обоснованные подозрения. Однако подобные обстоятельства судами не установлены. При таких условиях оснований для признания оспариваемой сделки недействительной у судов не имелось (Определение СКЭС ВС РФ от 5 мая 2022 г. по делу N 306-ЭС21-4742, А12-42/2019).
Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости
(КонсультантПлюс, 2026)завышенная (заниженная) стоимость реализации. Это риск возникает, если у налогоплательщика средний процент увеличения (уменьшения) стоимости реализации по аналогичным группам товаров больше (меньше) порогового значения.
(КонсультантПлюс, 2026)завышенная (заниженная) стоимость реализации. Это риск возникает, если у налогоплательщика средний процент увеличения (уменьшения) стоимости реализации по аналогичным группам товаров больше (меньше) порогового значения.
Готовое решение: Занижение налоговой базы по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Как в налоговом учете исправить занижение доходов от реализации или завышение расходов в прошедшем отчетном (налоговом) периоде и избежать ответственности за неуплату налога
(КонсультантПлюс, 2026)Как в налоговом учете исправить занижение доходов от реализации или завышение расходов в прошедшем отчетном (налоговом) периоде и избежать ответственности за неуплату налога
Статья: Выбор контролируемых финансовых показателей в аналитических аудиторских процедурах
(Кочинев Ю.Ю., Антышева Е.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)- наличие в учете нехарактерных, нетиповых корреспонденций счетов (например, на одном предприятии бухгалтер реализацию продукции работникам с оплатой путем удержания из зарплаты отражал проводкой Д 70 К 43, что послужило для аудиторов сигналом о возможном занижении реализации);
(Кочинев Ю.Ю., Антышева Е.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)- наличие в учете нехарактерных, нетиповых корреспонденций счетов (например, на одном предприятии бухгалтер реализацию продукции работникам с оплатой путем удержания из зарплаты отражал проводкой Д 70 К 43, что послужило для аудиторов сигналом о возможном занижении реализации);
Статья: О новейших изменениях по вопросам трансфертного ценообразования
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2023, N 12)Одна из ключевых задач поправок - минимизировать случаи, когда валютная выручка от внешнеторговых операций не возвращается в Россию в связи со злоупотреблениями налогоплательщиков посредством применения нерыночных цен в сделках <4>. Другими словами, цели введения новых мер - недопущение вывода прибыли за границу за счет занижения цены при реализации товаров и услуг в России и реализации по более высокой цене при импорте.
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2023, N 12)Одна из ключевых задач поправок - минимизировать случаи, когда валютная выручка от внешнеторговых операций не возвращается в Россию в связи со злоупотреблениями налогоплательщиков посредством применения нерыночных цен в сделках <4>. Другими словами, цели введения новых мер - недопущение вывода прибыли за границу за счет занижения цены при реализации товаров и услуг в России и реализации по более высокой цене при импорте.
Готовое решение: Как составить договор купли-продажи нежилого помещения
(КонсультантПлюс, 2026)Необязательно устанавливать в договоре стоимость, которую определил оценщик, но лучше ориентироваться на нее. Важно не устанавливать цену недвижимости явно ниже рыночной стоимости. Иначе при определенных условиях налоговый орган может начислить недоимку по налогам из-за того, что занижен доход от реализации помещения.
(КонсультантПлюс, 2026)Необязательно устанавливать в договоре стоимость, которую определил оценщик, но лучше ориентироваться на нее. Важно не устанавливать цену недвижимости явно ниже рыночной стоимости. Иначе при определенных условиях налоговый орган может начислить недоимку по налогам из-за того, что занижен доход от реализации помещения.
Статья: Саморегулирование как правовой способ защиты от угроз экономической безопасности строительного предприятия
(Котов И.В.)
("Гражданское право", 2021, N 2)Н.Н. Загускин также обращает внимание на появление угроз в строительном комплексе, связанных с ошибками в области учета и аудита <3>. В этой области строительного бизнеса действительно встречается множество преступлений, например документационное занижение выручки при реализации построенных жилищных объектов, проведение финансовых взаимозачетов без отражения по счетам. А.А. Крылов и Б.В. Борин отмечают в строительной отрасли наличие таких экономических преступлений, как незаконное предпринимательство в сфере строительства, противоправные действия при банкротстве предприятий строительного комплекса, хищение путем присвоения и растраты <4>.
(Котов И.В.)
("Гражданское право", 2021, N 2)Н.Н. Загускин также обращает внимание на появление угроз в строительном комплексе, связанных с ошибками в области учета и аудита <3>. В этой области строительного бизнеса действительно встречается множество преступлений, например документационное занижение выручки при реализации построенных жилищных объектов, проведение финансовых взаимозачетов без отражения по счетам. А.А. Крылов и Б.В. Борин отмечают в строительной отрасли наличие таких экономических преступлений, как незаконное предпринимательство в сфере строительства, противоправные действия при банкротстве предприятий строительного комплекса, хищение путем присвоения и растраты <4>.