Замена товара по гарантии учет у поставщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Замена товара по гарантии учет у поставщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной компании оборудование, ввез его на территорию РФ, уплатив НДС при ввозе. В связи с выявлением в ходе эксплуатации недостатков продавец поставил запасные части безвозмездно, общество уплатило НДС при ввозе товара, а затем приняло его к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права на налоговые вычеты. Суд указал, что налогоплательщик не приобретал новое оборудование у иностранного поставщика, поставщик в рамках гарантийного ремонта произвел замену бракованных деталей и поставил запасные части к ранее поставленному оборудованию, расходы по поставке и замене которых в соответствии с условиями контракта нес поставщик. Суд отметил, что запасные части получены (ввезены на территорию РФ) налогоплательщиком для замены дефектных деталей оборудования, а не приобретены как товар, запасные части не являются товаром в учете налогоплательщика, не предназначены для реализации, а при приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находятся эти детали, уплаченный при ввозе НДС был заявлен к вычету. Учитывая, что в соответствии с условиями договора продавец полностью возмещает покупателю расходы, связанные с доставкой запчастей в рамках гарантийных обязательств, суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права принять к вычету НДС, входящий в стоимость транспортных услуг.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной компании оборудование, ввез его на территорию РФ, уплатив НДС при ввозе. В связи с выявлением в ходе эксплуатации недостатков продавец поставил запасные части безвозмездно, общество уплатило НДС при ввозе товара, а затем приняло его к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права на налоговые вычеты. Суд указал, что налогоплательщик не приобретал новое оборудование у иностранного поставщика, поставщик в рамках гарантийного ремонта произвел замену бракованных деталей и поставил запасные части к ранее поставленному оборудованию, расходы по поставке и замене которых в соответствии с условиями контракта нес поставщик. Суд отметил, что запасные части получены (ввезены на территорию РФ) налогоплательщиком для замены дефектных деталей оборудования, а не приобретены как товар, запасные части не являются товаром в учете налогоплательщика, не предназначены для реализации, а при приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находятся эти детали, уплаченный при ввозе НДС был заявлен к вычету. Учитывая, что в соответствии с условиями договора продавец полностью возмещает покупателю расходы, связанные с доставкой запчастей в рамках гарантийных обязательств, суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права принять к вычету НДС, входящий в стоимость транспортных услуг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Вычет НДС у продавца при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2025)Как продавцу учитывать НДС при замене товара по гарантии
(КонсультантПлюс, 2025)Как продавцу учитывать НДС при замене товара по гарантии
Вопрос: Об отражении в налоговом учете замены поставщиком бракованного товара по гарантии.
(Письмо Минфина России от 09.03.2022 N 03-03-06/1/16936)Вопрос: Организация приобрела по договору поставки партию обогревателей для офиса, часть из которых оказалась с браком (не функционируют). Поставщик по гарантии заменил бракованный товар на новый, исправный. Следует ли отражать замену бракованного товара по гарантии как отдельную операцию для целей расчета налога на прибыль?
(Письмо Минфина России от 09.03.2022 N 03-03-06/1/16936)Вопрос: Организация приобрела по договору поставки партию обогревателей для офиса, часть из которых оказалась с браком (не функционируют). Поставщик по гарантии заменил бракованный товар на новый, исправный. Следует ли отражать замену бракованного товара по гарантии как отдельную операцию для целей расчета налога на прибыль?
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 04.05.2012 N 442
(ред. от 19.12.2025)
"О функционировании розничных рынков электрической энергии, полном и (или) частичном ограничении режима потребления электрической энергии"
(вместе с "Основными положениями функционирования розничных рынков электрической энергии", "Правилами полного и (или) частичного ограничения режима потребления электрической энергии")В случае если на установленные застройщиком приборы учета электрической энергии, измерительные трансформаторы, иное оборудование, необходимое для обеспечения коммерческого учета электрической энергии и присоединения приборов учета электрической энергии к интеллектуальной системе учета электрической энергии (мощности), организацией-изготовителем предоставлена гарантия качества товара, гарантирующий поставщик вправе в интересах собственников приборов учета электрической энергии в течение гарантийного срока предъявить требование о ремонте или замене вышедших из строя приборов учета электрической энергии к организации-изготовителю.
(ред. от 19.12.2025)
"О функционировании розничных рынков электрической энергии, полном и (или) частичном ограничении режима потребления электрической энергии"
(вместе с "Основными положениями функционирования розничных рынков электрической энергии", "Правилами полного и (или) частичного ограничения режима потребления электрической энергии")В случае если на установленные застройщиком приборы учета электрической энергии, измерительные трансформаторы, иное оборудование, необходимое для обеспечения коммерческого учета электрической энергии и присоединения приборов учета электрической энергии к интеллектуальной системе учета электрической энергии (мощности), организацией-изготовителем предоставлена гарантия качества товара, гарантирующий поставщик вправе в интересах собственников приборов учета электрической энергии в течение гарантийного срока предъявить требование о ремонте или замене вышедших из строя приборов учета электрической энергии к организации-изготовителю.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд, исследовав материалы дела, установил, что запасные части были безвозмездно получены налогоплательщиком от иностранного поставщика для замены дефектных деталей ранее приобретенного оборудования, а не приобретены как товар. Запасные части не являются товаром в учете налогоплательщика и не предназначены для реализации, а при приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находятся эти детали, ранее уплаченный НДС был заявлен к вычету в предыдущих налоговых периодах.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд, исследовав материалы дела, установил, что запасные части были безвозмездно получены налогоплательщиком от иностранного поставщика для замены дефектных деталей ранее приобретенного оборудования, а не приобретены как товар. Запасные части не являются товаром в учете налогоплательщика и не предназначены для реализации, а при приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находятся эти детали, ранее уплаченный НДС был заявлен к вычету в предыдущих налоговых периодах.
Готовое решение: Вычет НДС у учреждения-продавца при возврате товара от покупателя
(КонсультантПлюс, 2026)Как продавцу (поставщику) учитывать НДС при замене товара в течение гарантийного срока
(КонсультантПлюс, 2026)Как продавцу (поставщику) учитывать НДС при замене товара в течение гарантийного срока
Статья: Исполнение контрактов и договоров: сложности взаимодействия сторон и полезные советы для участников закупок
(Созаева Д.)
("Прогосзаказ.рф", 2025, N 2)Если срок исполнения обязательств по контракту (договору) продлевается, то заключается дополнительное соглашение с указанием на необходимость продления/замены гарантии (если срок действия изначально предоставленной гарантии истечет до новой даты окончания срока исполнения обязательств по контракту или договору). Стоит учесть, что дополнительное соглашение о продлении гарантии выпускается банком за дополнительную комиссию.
(Созаева Д.)
("Прогосзаказ.рф", 2025, N 2)Если срок исполнения обязательств по контракту (договору) продлевается, то заключается дополнительное соглашение с указанием на необходимость продления/замены гарантии (если срок действия изначально предоставленной гарантии истечет до новой даты окончания срока исполнения обязательств по контракту или договору). Стоит учесть, что дополнительное соглашение о продлении гарантии выпускается банком за дополнительную комиссию.
Вопрос: Продавец реализовал организации холодильник и через пять месяцев заменил его по гарантии без доплаты. Бракованный холодильник утилизирован. Как заполнить счета-фактуры и отразить операцию в целях НДС? Имеет ли значение изменение продажной стоимости холодильника за этот период?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Ответ: С учетом позиции ФНС России, при замене по гарантии бракованных товаров, подлежащих прослеживаемости и впоследствии утилизированных, на новые товары с иным РНПТ поставщик должен оформить исправленный счет-фактуру с указанием РНПТ нового товара. Если исправленный счет-фактура выставлен после представления декларации по НДС, то поставщику необходимо представить уточненную налоговую декларацию по НДС с внесенными в разд. 9 сведениями исправленного счета-фактуры с новым РНПТ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Ответ: С учетом позиции ФНС России, при замене по гарантии бракованных товаров, подлежащих прослеживаемости и впоследствии утилизированных, на новые товары с иным РНПТ поставщик должен оформить исправленный счет-фактуру с указанием РНПТ нового товара. Если исправленный счет-фактура выставлен после представления декларации по НДС, то поставщику необходимо представить уточненную налоговую декларацию по НДС с внесенными в разд. 9 сведениями исправленного счета-фактуры с новым РНПТ.
Готовое решение: Как составить претензию к поставщику
(КонсультантПлюс, 2025)Укажите реквизиты письменного уведомления, которое вы направляли поставщику, если обнаружили дефект при приемке товара (п. 2 ст. 513 ГК РФ) или позже, но с учетом срока для обнаружения недостатков, например гарантийного срока (ст. 477, п. 1 ст. 483 ГК РФ). Отметьте, что поставщик незамедлительно не заменил товар, получив уведомление о дефектах, которые вы обнаружили при приемке. Очень важно указать, что вы в нужные сроки уведомили поставщика, - без такого уведомления или пропуске его срока поставщик может не удовлетворить некоторые ваши требования, например заменить товар. Он имеет на это право, если докажет, что теперь, из-за пропуска вами срока на извещение, удовлетворить ваше требование невозможно или несоизмеримо затратно (п. 2 ст. 483 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Укажите реквизиты письменного уведомления, которое вы направляли поставщику, если обнаружили дефект при приемке товара (п. 2 ст. 513 ГК РФ) или позже, но с учетом срока для обнаружения недостатков, например гарантийного срока (ст. 477, п. 1 ст. 483 ГК РФ). Отметьте, что поставщик незамедлительно не заменил товар, получив уведомление о дефектах, которые вы обнаружили при приемке. Очень важно указать, что вы в нужные сроки уведомили поставщика, - без такого уведомления или пропуске его срока поставщик может не удовлетворить некоторые ваши требования, например заменить товар. Он имеет на это право, если докажет, что теперь, из-за пропуска вами срока на извещение, удовлетворить ваше требование невозможно или несоизмеримо затратно (п. 2 ст. 483 ГК РФ).
Готовое решение: Как отражать возврат товара в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Возврат товара ненадлежащего качества в течение гарантийного срока покупатель в бухгалтерском учете отражает в обычном порядке. Если при этом поставщик заменил вам товар на такой же или аналогичный другой марки (модели, артикула), то получение нового товара отразите как обычное поступление сырья, материалов, товаров и др.
(КонсультантПлюс, 2025)Возврат товара ненадлежащего качества в течение гарантийного срока покупатель в бухгалтерском учете отражает в обычном порядке. Если при этом поставщик заменил вам товар на такой же или аналогичный другой марки (модели, артикула), то получение нового товара отразите как обычное поступление сырья, материалов, товаров и др.
Готовое решение: Как облагается НДС у покупателя возврат товара продавцу
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы возвращаете всю партию товара и необходимо восстановить весь НДС, то в книге продаж зарегистрируйте первоначальный счет-фактуру поставщика (п. 14 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы возвращаете всю партию товара и необходимо восстановить весь НДС, то в книге продаж зарегистрируйте первоначальный счет-фактуру поставщика (п. 14 Правил ведения книги продаж).