Залог с налоговым органом
Подборка наиболее важных документов по запросу Залог с налоговым органом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 73 "Залог имущества" НК РФ"Вопреки позиции уполномоченного органа указание в пункте 2.1 статьи 73 Налогового кодекса на признание имущества "находящимся в залоге у налогового органа на основании закона" само по себе не дает достаточных оснований для вывода о дифференциации в объеме правопритязаний кредиторов в отношении имущества должника в деле о банкротстве в зависимости от вида ареста (налогово-административный или судебный), поскольку в системе действующего правового регулирования пункт 5 статьи 334 Гражданского кодекса имеет равную нормативную силу с положениями Налогового кодекса и потому также может рассматриваться как закон, на основании которого возникает залог. При этом необходимо принять во внимание, что сущность регулируемых отношений является тождественной: в обоих случаях ввиду неисполнения ранее возникшего обязательства накладывается запрет на распоряжение имуществом, который вне процедур банкротства дает кредитору право на преимущественное удовлетворение из стоимости арестованной вещи."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 20.4 "Ответственность арбитражного управляющего" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, конкурсным управляющим не оспаривается, что при распределении денежных средств, полученных от продажи предмета залога, требование налогового органа, включенное во вторую очередь реестра, не было учтено. Вместе с тем установлено, что спорное перечисление денежных средств отражено в отчете об использовании денежных средств должника, представленном собранию кредиторов, при этом налоговый орган, будучи непосредственным участником дела о банкротстве должника, имел возможность ознакомиться с отчетом, принять участие в собрании кредиторов, получить информацию об ошибочном распределении полученных от продажи предмета залога денежных средств и, соответственно, о нарушении своих прав как кредитора второй очереди.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, конкурсным управляющим не оспаривается, что при распределении денежных средств, полученных от продажи предмета залога, требование налогового органа, включенное во вторую очередь реестра, не было учтено. Вместе с тем установлено, что спорное перечисление денежных средств отражено в отчете об использовании денежных средств должника, представленном собранию кредиторов, при этом налоговый орган, будучи непосредственным участником дела о банкротстве должника, имел возможность ознакомиться с отчетом, принять участие в собрании кредиторов, получить информацию об ошибочном распределении полученных от продажи предмета залога денежных средств и, соответственно, о нарушении своих прав как кредитора второй очереди.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по корпоративным процедурам. Порядок залога долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью6.1. Подача в налоговый орган заявления в связи с прекращением залога доли в уставном капитале общества
Вопрос: Правомерно ли принятие обеспечительных мер в виде запрета отчуждения (передачи в залог) дебиторской задолженности налогоплательщика без согласия налогового органа?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Правомерно ли принятие обеспечительных мер в виде запрета отчуждения (передачи в залог) дебиторской задолженности налогоплательщика без согласия налогового органа?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Правомерно ли принятие обеспечительных мер в виде запрета отчуждения (передачи в залог) дебиторской задолженности налогоплательщика без согласия налогового органа?
Нормативные акты
Справочная информация: "Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Несоблюдение установленного НК РФ порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога либо в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества лица без согласия налогового органа
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Несоблюдение установленного НК РФ порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога либо в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества лица без согласия налогового органа
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Статья 125. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога либо в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества лица без согласия налогового органа
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Статья 125. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога либо в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества лица без согласия налогового органа
Формы
Готовое решение: В каких случаях и в какие сроки инспекция вынесет решение о приостановлении операций по счетам
(КонсультантПлюс, 2026)инспекторы сомневаются, что решение по проверке можно исполнить (то есть используют блокировку как обеспечительную меру). Но для этого обязательно должен быть запрет на продажу (залог) вашего имущества, а его общая стоимость по данным бухучета меньше доначислений (пп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)инспекторы сомневаются, что решение по проверке можно исполнить (то есть используют блокировку как обеспечительную меру). Но для этого обязательно должен быть запрет на продажу (залог) вашего имущества, а его общая стоимость по данным бухучета меньше доначислений (пп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Особый статус налогового органа в процедурах банкротства активно поддерживается законодателем в ходе законотворческого процесса. Так, в целях обеспечения прав налогового органа в 2020 году путем внесения поправок в НК РФ был расширен перечень оснований для возникновения залога в силу закона. В соответствии с п. 2.1 ст. 73 НК РФ в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с настоящим Кодексом, либо вступления в силу решения, предусмотренного п. 7 ст. 101 НК РФ, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона. Таким образом, налоговые органы получили еще большие преимущества по сравнению с обычными кредиторами в процедурах банкротства, что подчеркивает важность реализации публично значимых функций даже в процедуре несостоятельности. По мнению С.С. Извекова, такие изменения законодательства отчасти нивелируют цели процедур банкротства, но, с другой стороны, обеспечивают фискальный интерес государства и лишают недобросовестных налогоплательщиков возможности использовать процедуры банкротства в качестве инструмента уклонения от погашения недоимки. В пояснительной записке к Федеральному закону "О несостоятельности (банкротстве)" также обосновываются изменение статуса уполномоченного органа в деле о банкротстве и изменение очередности удовлетворения требований <555>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Особый статус налогового органа в процедурах банкротства активно поддерживается законодателем в ходе законотворческого процесса. Так, в целях обеспечения прав налогового органа в 2020 году путем внесения поправок в НК РФ был расширен перечень оснований для возникновения залога в силу закона. В соответствии с п. 2.1 ст. 73 НК РФ в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с настоящим Кодексом, либо вступления в силу решения, предусмотренного п. 7 ст. 101 НК РФ, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона. Таким образом, налоговые органы получили еще большие преимущества по сравнению с обычными кредиторами в процедурах банкротства, что подчеркивает важность реализации публично значимых функций даже в процедуре несостоятельности. По мнению С.С. Извекова, такие изменения законодательства отчасти нивелируют цели процедур банкротства, но, с другой стороны, обеспечивают фискальный интерес государства и лишают недобросовестных налогоплательщиков возможности использовать процедуры банкротства в качестве инструмента уклонения от погашения недоимки. В пояснительной записке к Федеральному закону "О несостоятельности (банкротстве)" также обосновываются изменение статуса уполномоченного органа в деле о банкротстве и изменение очередности удовлетворения требований <555>.
Вопрос: О распространении применения обеспечительных мер, в том числе запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества без согласия налогового органа, на нематериальные активы и определении их стоимости.
(Письмо Минфина России от 14.12.2023 N 03-02-06/120702)Вопрос: О распространении применения обеспечительных мер, в том числе запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества без согласия налогового органа, на нематериальные активы и определении их стоимости.
(Письмо Минфина России от 14.12.2023 N 03-02-06/120702)Вопрос: О распространении применения обеспечительных мер, в том числе запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества без согласия налогового органа, на нематериальные активы и определении их стоимости.
Готовое решение: Какие обеспечительные меры принимают налоговые органы
(КонсультантПлюс, 2026)В случае, предусмотренном п. 2.1 ст. 73 НК РФ, оформлять договор не требуется: имущество признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.
(КонсультантПлюс, 2026)В случае, предусмотренном п. 2.1 ст. 73 НК РФ, оформлять договор не требуется: имущество признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.
Готовое решение: Замена обеспечительных мер, принятых налоговым органом
(КонсультантПлюс, 2026)документы, подтверждающие основные характеристики и стоимость имущества (по данным вашего бухгалтерского учета), предлагаемого в залог, если просите о замене на залог. Мы также рекомендуем приложить заключение независимого оценщика об оценке этого имущества. Имущество, предлагаемое в залог налоговому органу, не может находиться в залоге у другого лица (п. 4 ст. 73, пп. 2 п. 11 ст. 101 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)документы, подтверждающие основные характеристики и стоимость имущества (по данным вашего бухгалтерского учета), предлагаемого в залог, если просите о замене на залог. Мы также рекомендуем приложить заключение независимого оценщика об оценке этого имущества. Имущество, предлагаемое в залог налоговому органу, не может находиться в залоге у другого лица (п. 4 ст. 73, пп. 2 п. 11 ст. 101 НК РФ);
Готовое решение: Какие меры принимает инспекция после вынесения решения по итогам налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Для исполнения итогового решения по налоговой проверке руководитель инспекции (его заместитель) может принять обеспечительные меры: запретить отчуждать (передавать в залог) имущество без согласия налогового органа или приостановить операции по счетам в банке, счетам цифрового рубля.
(КонсультантПлюс, 2026)Для исполнения итогового решения по налоговой проверке руководитель инспекции (его заместитель) может принять обеспечительные меры: запретить отчуждать (передавать в залог) имущество без согласия налогового органа или приостановить операции по счетам в банке, счетам цифрового рубля.
Статья: Налоговый залог приравняли к арестному
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2025, N 8)5) дела <7> об оспаривании сделок с предпочтением, в которых оценивалось соотношение ст. 61.3 и 61.4 Закона о банкротстве, - основания для оспаривания сделок, предусмотренные абз. 2 и 3 п. 1 ст. 61.3, являются формальными и не требуют учета иных факторов, указанных в п. 2 и 4 ст. 61.4. Учет данных правовых позиций потребовался сейчас при оценке требования о признании сделкой с предпочтением залога, установленного налоговым органом по ранее вынесенному решению о доначислениях.
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2025, N 8)5) дела <7> об оспаривании сделок с предпочтением, в которых оценивалось соотношение ст. 61.3 и 61.4 Закона о банкротстве, - основания для оспаривания сделок, предусмотренные абз. 2 и 3 п. 1 ст. 61.3, являются формальными и не требуют учета иных факторов, указанных в п. 2 и 4 ст. 61.4. Учет данных правовых позиций потребовался сейчас при оценке требования о признании сделкой с предпочтением залога, установленного налоговым органом по ранее вынесенному решению о доначислениях.
Статья: Публичные сервисы для проверки контрагентов
(Каблучков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)- имуществе, находящемся в залоге у налогового органа.
(Каблучков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)- имуществе, находящемся в залоге у налогового органа.
Статья: Правовая природа договоров поручительства и залога в налоговом праве Российской Федерации
(Барыкин М.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)По общему правилу, за исключением случая возникновения залога в силу закона (п. 2.1 ст. 73 НК РФ), применение указанных способов сопряжено с необходимостью заключения договоров поручительства либо залога между налоговым органом и поручителем или залогодателем.
(Барыкин М.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)По общему правилу, за исключением случая возникновения залога в силу закона (п. 2.1 ст. 73 НК РФ), применение указанных способов сопряжено с необходимостью заключения договоров поручительства либо залога между налоговым органом и поручителем или залогодателем.