Залог нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Залог нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 73 "Залог имущества" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")СТАТЬЯ 73 "ЗАЛОГ ИМУЩЕСТВА" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")СТАТЬЯ 73 "ЗАЛОГ ИМУЩЕСТВА" НК РФ
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Залог. ЗалогодательПрименимые нормы: п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 7 п. 3 ст. 149, п. 4 ст. 161, пп. 11 п. 1 ст. 251, ст. 263, п. 32 ст. 270 НК РФ, п. п. 11, 13, 16 ПБУ 10/99
Нормативные акты
Статья: Имущественные права в контексте исполнения налоговых обязательств
(Болотова О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Вместе с тем важно отметить, что залог в налоговых отношениях - это не только способ обеспечения исполнения налоговых обязательств, но и способ получения налогоплательщиками ряда преференций, связанных с изменением сроков исполнения обязательства по уплате налога и сбора: согласно п. 5 ст. 61 НК РФ, изменение срока уплаты налога и сбора может быть по решению органов, указанных в ст. 63 НК РФ, обеспечено залогом имущества, поручительством либо банковской гарантией. Невозможность обеспечить обязательства в налоговых отношениях такими финансовыми активами, как доли участия в капитале, правами, требованиями и другими, которые могут иметь существенную и гарантированную стоимость, а также имеют высокую ликвидность, нарушает баланс публичных и частных интересов в пользу интересов бюджета. Очевидно, что если правоприменитель допускает возможность обращения взыскания на имущественные/обязательственные права, то такие права должны рассматриваться и в качестве предмета залога. При этом необходимо выработать механизм определения стоимости прав, передаваемых в залог, и контроля за их обращением/погашением, который позволил бы гарантировать фискальным органам сохранение обеспечительной функции такого залога на весь период действия договора между налоговым органом и залогодателем.
(Болотова О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Вместе с тем важно отметить, что залог в налоговых отношениях - это не только способ обеспечения исполнения налоговых обязательств, но и способ получения налогоплательщиками ряда преференций, связанных с изменением сроков исполнения обязательства по уплате налога и сбора: согласно п. 5 ст. 61 НК РФ, изменение срока уплаты налога и сбора может быть по решению органов, указанных в ст. 63 НК РФ, обеспечено залогом имущества, поручительством либо банковской гарантией. Невозможность обеспечить обязательства в налоговых отношениях такими финансовыми активами, как доли участия в капитале, правами, требованиями и другими, которые могут иметь существенную и гарантированную стоимость, а также имеют высокую ликвидность, нарушает баланс публичных и частных интересов в пользу интересов бюджета. Очевидно, что если правоприменитель допускает возможность обращения взыскания на имущественные/обязательственные права, то такие права должны рассматриваться и в качестве предмета залога. При этом необходимо выработать механизм определения стоимости прав, передаваемых в залог, и контроля за их обращением/погашением, который позволил бы гарантировать фискальным органам сохранение обеспечительной функции такого залога на весь период действия договора между налоговым органом и залогодателем.
"Комментарий к Федеральному закону от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)"
(постатейный)
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно пп. 7 п. 1 ст. 263 Налогового кодекса РФ расходы на добровольное страхование заложенного имущества включают страховые взносы по добровольному страхованию этого имущества.
(постатейный)
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно пп. 7 п. 1 ст. 263 Налогового кодекса РФ расходы на добровольное страхование заложенного имущества включают страховые взносы по добровольному страхованию этого имущества.
Готовое решение: Как организации разблокировать расчетный счет, если инспекция вынесла решение о приостановлении операций
(КонсультантПлюс, 2025)залог имущества, например ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке (ст. 73 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)залог имущества, например ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке (ст. 73 НК РФ).
Статья: Исполнительная надпись нотариуса как правовое средство защиты корпоративных прав
(Цветкова Е.С.)
("Хозяйство и право", 2023, N 5)Важным является вопрос относительно налогообложения корпораций при реализации имущества, находящегося в залоге, на основании исполнительной надписи нотариуса. На практике возникают ситуации вынесения решений налоговыми органами по факту неуплаты НДС при реализации не востребованных в срок залогов на аукционах на основании исполнительной надписи нотариуса. Однако в соответствии с действующим налоговым законодательством налог на доход при совершении исполнительных надписей нотариуса не подлежит уплате <8>. Дело в том, что подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ в качестве объекта налогообложения НДС признает операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе по реализации предметов залога. Согласно п. 1 ст. 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются российские организации. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 (п. 1 ст. 247 НК РФ). Касаемо совершения исполнительных надписей считается, что организация-взыскатель не получает доход ввиду того, что по смыслу подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ реализация заложенного имущества при определении налоговой базы не учитывается в составе доходов. Данная позиция также нашла свое подтверждение в письме УФНС РФ по г. Москве от 22 ноября 2011 г. N 16-15/112959@ "Об определении доходов ломбарда по налогу на прибыль при реализации не востребованного заемщиком предмета залога". Однако на практике недобросовестные стороны могут использовать исполнительную надпись нотариуса с целью сокрытия налогов для прикрытия иной сделки по реализации имущества корпорации. В юридической литературе сложилось противоречивое мнение относительно оперативности исполнения организациями налогового обязательства по исполнительной надписи нотариуса. По мнению А.В. Красюкова, "представляется, что... порядок обращения взыскания на заложенное имущество - как судебный, так и посредством исполнительной надписи нотариуса - не отвечает требованию оперативности исполнения налогового обязательства" <9>. Данная позиция представляется не совсем верной ввиду того, что исполнительная надпись нотариуса сама по себе выступает ускоренным упрощенным механизмом исполнения обязательств, а внесение предлагаемых изменений в налоговое законодательство уменьшит привлекательность применения данного правового средства защиты прав среди корпораций и иных организаций.
(Цветкова Е.С.)
("Хозяйство и право", 2023, N 5)Важным является вопрос относительно налогообложения корпораций при реализации имущества, находящегося в залоге, на основании исполнительной надписи нотариуса. На практике возникают ситуации вынесения решений налоговыми органами по факту неуплаты НДС при реализации не востребованных в срок залогов на аукционах на основании исполнительной надписи нотариуса. Однако в соответствии с действующим налоговым законодательством налог на доход при совершении исполнительных надписей нотариуса не подлежит уплате <8>. Дело в том, что подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ в качестве объекта налогообложения НДС признает операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе по реализации предметов залога. Согласно п. 1 ст. 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются российские организации. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 (п. 1 ст. 247 НК РФ). Касаемо совершения исполнительных надписей считается, что организация-взыскатель не получает доход ввиду того, что по смыслу подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ реализация заложенного имущества при определении налоговой базы не учитывается в составе доходов. Данная позиция также нашла свое подтверждение в письме УФНС РФ по г. Москве от 22 ноября 2011 г. N 16-15/112959@ "Об определении доходов ломбарда по налогу на прибыль при реализации не востребованного заемщиком предмета залога". Однако на практике недобросовестные стороны могут использовать исполнительную надпись нотариуса с целью сокрытия налогов для прикрытия иной сделки по реализации имущества корпорации. В юридической литературе сложилось противоречивое мнение относительно оперативности исполнения организациями налогового обязательства по исполнительной надписи нотариуса. По мнению А.В. Красюкова, "представляется, что... порядок обращения взыскания на заложенное имущество - как судебный, так и посредством исполнительной надписи нотариуса - не отвечает требованию оперативности исполнения налогового обязательства" <9>. Данная позиция представляется не совсем верной ввиду того, что исполнительная надпись нотариуса сама по себе выступает ускоренным упрощенным механизмом исполнения обязательств, а внесение предлагаемых изменений в налоговое законодательство уменьшит привлекательность применения данного правового средства защиты прав среди корпораций и иных организаций.
Готовое решение: Получение до 31 декабря 2022 г. включительно отсрочки или рассрочки по уплате налогов и страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2022)Кроме этого, налоговый орган и в других случаях может дополнительно запросить у вас документы об имуществе, которое может быть предметом залога, поручительство или банковскую гарантию (п. 5.3 ст. 64 НК РФ, п. 12 Порядка изменения срока уплаты налогов и взносов).
(КонсультантПлюс, 2022)Кроме этого, налоговый орган и в других случаях может дополнительно запросить у вас документы об имуществе, которое может быть предметом залога, поручительство или банковскую гарантию (п. 5.3 ст. 64 НК РФ, п. 12 Порядка изменения срока уплаты налогов и взносов).
Статья: Вычет по НДС при отсутствии реализации
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)На практике часто возникают ситуации, когда необходимо обосновывать правомерность вычета по НДС, особенно при условии отсутствия реализации в налоговом периоде. Каждая ситуация уникальна и требует индивидуального подхода. Соблюдение общих правил, установленных Налоговым кодексом РФ, является залогом успешного решения вопроса как на уровне налоговой инспекции, так и в судебном порядке. При этом конкретные обстоятельства деятельности организации имеют специфику осуществления операций, связанных с налогообложением, убедительное пояснение которых будет способствовать благоприятному решению вопроса о зачете НДС.
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)На практике часто возникают ситуации, когда необходимо обосновывать правомерность вычета по НДС, особенно при условии отсутствия реализации в налоговом периоде. Каждая ситуация уникальна и требует индивидуального подхода. Соблюдение общих правил, установленных Налоговым кодексом РФ, является залогом успешного решения вопроса как на уровне налоговой инспекции, так и в судебном порядке. При этом конкретные обстоятельства деятельности организации имеют специфику осуществления операций, связанных с налогообложением, убедительное пояснение которых будет способствовать благоприятному решению вопроса о зачете НДС.
Типовая ситуация: Блокировка счета: основания и как разблокировать
(Издательство "Главная книга", 2025)Для снятия ареста со счета устраните причину - сдайте отчетность, погасите задолженность. Счет, арестованный из-за задолженности, разблокируют на следующий день после того, как сальдо ЕНС станет нулевым или положительным. Если этого не произошло, направьте копии подтверждающих платеж документов в налоговую через личный кабинет или онлайн-сервис. Арест из-за доначислений по проверке могут отменить, если представить банковскую гарантию, поручительство или залог (ст. ст. 46, 76 НК РФ, Порядок ФНС).
(Издательство "Главная книга", 2025)Для снятия ареста со счета устраните причину - сдайте отчетность, погасите задолженность. Счет, арестованный из-за задолженности, разблокируют на следующий день после того, как сальдо ЕНС станет нулевым или положительным. Если этого не произошло, направьте копии подтверждающих платеж документов в налоговую через личный кабинет или онлайн-сервис. Арест из-за доначислений по проверке могут отменить, если представить банковскую гарантию, поручительство или залог (ст. ст. 46, 76 НК РФ, Порядок ФНС).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В случае принятия решения об изменении сроков уплаты налога налоговый орган может потребовать предоставления налогоплательщиком частноправовых способов обеспечения его обязательства по уплате налога, а именно потребовать предоставления имущества в качестве залога или поручительства (см. подробнее: ст. 73, 74 НК РФ).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В случае принятия решения об изменении сроков уплаты налога налоговый орган может потребовать предоставления налогоплательщиком частноправовых способов обеспечения его обязательства по уплате налога, а именно потребовать предоставления имущества в качестве залога или поручительства (см. подробнее: ст. 73, 74 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Залог. ЗалогодержательПрименимые нормы: пп. 7 п. 3 ст. 149, пп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ, п. 2 ПБУ 9/99, п. 2 ПБУ 10/99