Залог фнс
Подборка наиболее важных документов по запросу Залог фнс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 73 "Залог имущества" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением об обращении взыскания на заложенное имущество налогоплательщика. Суд установил, что налоговый орган вынес решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также за счет имущества налогоплательщика, поскольку налогоплательщик не исполнил требования об уплате налога. В целях обеспечения погашения задолженности налоговый орган вынес постановление о наложении ареста на имущество общества в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа. Неисполнение обществом обязательства, обеспеченного залогом, послужило основанием для обращения налогового органа в арбитражный суд с заявлением об обращении взыскания на заложенное имущество. Суд установил, что в соответствии с письмом Федеральной налоговой службы от 23.11.2020 N КЧ-4-8/19165@ "О подаче уведомлений о залоге движимого имущества в электронной форме" в отношении спорного имущества осуществлена регистрация ограничения прав и обременения в силу закона. Поскольку обязанность по уплате задолженности не была исполнена налогоплательщиком в установленный законом срок, суд пришел к выводу, что, действуя согласно п. 3 ст. 73 НК РФ, налоговый орган правомерно обратился в суд с заявлением об исполнении данной обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, предусмотренном ГК РФ. Суд удовлетворил требования налогового органа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением об обращении взыскания на заложенное имущество налогоплательщика. Суд установил, что налоговый орган вынес решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также за счет имущества налогоплательщика, поскольку налогоплательщик не исполнил требования об уплате налога. В целях обеспечения погашения задолженности налоговый орган вынес постановление о наложении ареста на имущество общества в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа. Неисполнение обществом обязательства, обеспеченного залогом, послужило основанием для обращения налогового органа в арбитражный суд с заявлением об обращении взыскания на заложенное имущество. Суд установил, что в соответствии с письмом Федеральной налоговой службы от 23.11.2020 N КЧ-4-8/19165@ "О подаче уведомлений о залоге движимого имущества в электронной форме" в отношении спорного имущества осуществлена регистрация ограничения прав и обременения в силу закона. Поскольку обязанность по уплате задолженности не была исполнена налогоплательщиком в установленный законом срок, суд пришел к выводу, что, действуя согласно п. 3 ст. 73 НК РФ, налоговый орган правомерно обратился в суд с заявлением об исполнении данной обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, предусмотренном ГК РФ. Суд удовлетворил требования налогового органа.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В целях обеспечения поступления в бюджет задолженности по налогам, доначисленной решением налогового органа, налоговый орган в порядке п. 10 ст. 101 НК РФ вынес решение о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа недвижимого имущества должника. В дальнейшем налогоплательщик был признан банкротом. Суд удовлетворил требование ФНС России о признании за ней статуса залогового кредитора, поскольку требования налогового органа включены в реестр требований кредиторов, а налоговый орган своевременно обратился в суд для получения статуса залогового кредитора.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В целях обеспечения поступления в бюджет задолженности по налогам, доначисленной решением налогового органа, налоговый орган в порядке п. 10 ст. 101 НК РФ вынес решение о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа недвижимого имущества должника. В дальнейшем налогоплательщик был признан банкротом. Суд удовлетворил требование ФНС России о признании за ней статуса залогового кредитора, поскольку требования налогового органа включены в реестр требований кредиторов, а налоговый орган своевременно обратился в суд для получения статуса залогового кредитора.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об исполнительной надписи нотариуса, совершенной на договоре залога, как основании для погашения в ЕГРЮЛ записи об обременении залогом доли в уставном капитале ООО.
(Письмо ФНС России от 13.07.2023 N АБ-19-14/207@)Вопрос: Об исполнительной надписи нотариуса, совершенной на договоре залога, как основании для погашения в ЕГРЮЛ записи об обременении залогом доли в уставном капитале ООО.
(Письмо ФНС России от 13.07.2023 N АБ-19-14/207@)Вопрос: Об исполнительной надписи нотариуса, совершенной на договоре залога, как основании для погашения в ЕГРЮЛ записи об обременении залогом доли в уставном капитале ООО.
Готовое решение: Как рассчитать земельный налог по земельным участкам, предназначенным для строительства
(КонсультантПлюс, 2025)земельный участок используется как актив (например, он внесен в состав имущества ПИФ, используется в качестве объекта залога) (Письмо ФНС России от 19.03.2024 N БС-4-21/3093@ (вместе с Письмами Минфина России от 14.03.2024 N 03-05-04-02/23004, от 06.09.2021 N 03-02-10/72054), Определение Верховного Суда РФ от 26.02.2024 N 305-ЭС23-24042 по делу N А40-143580/2021 (включено в Обзор правовых позиций, направленный ФНС России)).
(КонсультантПлюс, 2025)земельный участок используется как актив (например, он внесен в состав имущества ПИФ, используется в качестве объекта залога) (Письмо ФНС России от 19.03.2024 N БС-4-21/3093@ (вместе с Письмами Минфина России от 14.03.2024 N 03-05-04-02/23004, от 06.09.2021 N 03-02-10/72054), Определение Верховного Суда РФ от 26.02.2024 N 305-ЭС23-24042 по делу N А40-143580/2021 (включено в Обзор правовых позиций, направленный ФНС России)).
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в уполномоченный орган:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в уполномоченный орган:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Форма договора залога утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Форма договора залога утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Статья: Расходы на обеспечение сохранности и реализацию предмета залога в процедурах банкротства. Анализ судебной практики
(Стадченко А.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2021, N 12)В настоящее время сформировалась судебная практика, регулирующая порядок удовлетворения текущих требований ФНС России за счет реализации залога приоритетно перед требованиями залогового кредитора <1>.
(Стадченко А.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2021, N 12)В настоящее время сформировалась судебная практика, регулирующая порядок удовлетворения текущих требований ФНС России за счет реализации залога приоритетно перед требованиями залогового кредитора <1>.
Статья: Новый порядок погашения налогов от продажи залога: что учесть банку сейчас, чтобы больше получить потом
(Бирюлин Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)<1> См. также: Филиппов С. Реализация предмета залога при банкротстве должника: требования ФНС получили приоритет // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2021. N 6; Филиппов С. Налоги за счет залога в банкротстве. Дело "Электрощита" и его продолжение // Юридическая работа в кредитной организации. 2021. N 3.
(Бирюлин Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)<1> См. также: Филиппов С. Реализация предмета залога при банкротстве должника: требования ФНС получили приоритет // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2021. N 6; Филиппов С. Налоги за счет залога в банкротстве. Дело "Электрощита" и его продолжение // Юридическая работа в кредитной организации. 2021. N 3.
Статья: Недобровольные кредиторы: есть ли им место в российских законодательстве и доктрине?
(Григорьев В.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 12)<61> Практикующие юристы отмечают, что данная норма уже начинает применяться на практике. См.: Залог из ареста у ФНС. URL: https://t.me/actio_pauliana/24.
(Григорьев В.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 12)<61> Практикующие юристы отмечают, что данная норма уже начинает применяться на практике. См.: Залог из ареста у ФНС. URL: https://t.me/actio_pauliana/24.
Статья: Ограничение прав залогодержателя в деле о несостоятельности: анализ судебной практики
(Кудрявцева О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 5)Рассмотрим проблему уплаты обязательных платежей, начисленных на залоговое имущество. В российском правопорядке была сформирована судебная практика о приоритете требований Федеральной налоговой службы Российской Федерации перед залоговым кредитором <3>. Сформированная практика вызвала критическую реакцию в научном сообществе, что выразилось, в частности, в написании за последнее время ряда научных статей с критикой данного подхода. Так, по мнению А.В. Стадченко, права залогового кредитора на получение приоритетного удовлетворения требований от реализации залога в делах о банкротстве были существенно ограничены по сравнению с небанкротным порядком реализации залога <4>. Схожую позицию высказывает и А.А. Ткачев, отмечая, что залог теряет свою обеспечительную функцию <5>. Более того, анализ правоприменительной практики позволяет сделать вывод о противоречиях в ситуациях, когда заложенное имущество реализуется на торгах и когда залоговый кредитор оставляет его за собой.
(Кудрявцева О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 5)Рассмотрим проблему уплаты обязательных платежей, начисленных на залоговое имущество. В российском правопорядке была сформирована судебная практика о приоритете требований Федеральной налоговой службы Российской Федерации перед залоговым кредитором <3>. Сформированная практика вызвала критическую реакцию в научном сообществе, что выразилось, в частности, в написании за последнее время ряда научных статей с критикой данного подхода. Так, по мнению А.В. Стадченко, права залогового кредитора на получение приоритетного удовлетворения требований от реализации залога в делах о банкротстве были существенно ограничены по сравнению с небанкротным порядком реализации залога <4>. Схожую позицию высказывает и А.А. Ткачев, отмечая, что залог теряет свою обеспечительную функцию <5>. Более того, анализ правоприменительной практики позволяет сделать вывод о противоречиях в ситуациях, когда заложенное имущество реализуется на торгах и когда залоговый кредитор оставляет его за собой.
Готовое решение: Замена обеспечительных мер, принятых налоговым органом
(КонсультантПлюс, 2025)залог имущества, в том числе ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. В этом случае если вы не исполните решение по проверке, то инспекция погасит ваш долг перед бюджетом из стоимости заложенного имущества (п. 3 ст. 73, пп. 2 п. 11 ст. 101 НК РФ). Договор залога должен быть заключен по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 01.03.2024 N ЕД-7-8/167@ (п. 2 ст. 73 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)залог имущества, в том числе ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. В этом случае если вы не исполните решение по проверке, то инспекция погасит ваш долг перед бюджетом из стоимости заложенного имущества (п. 3 ст. 73, пп. 2 п. 11 ст. 101 НК РФ). Договор залога должен быть заключен по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 01.03.2024 N ЕД-7-8/167@ (п. 2 ст. 73 НК РФ);
Статья: Выплата вычета по НДС и погашение имущественных налогов за счет залога: налоги в банкротстве в практике ВС РФ
(Бирюлин Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 3)Во-первых, ВС РФ не поддержал "пробюджетный подход", сохранив баланс интересов между ФНС, залоговыми кредиторами и незалоговыми кредиторами.
(Бирюлин Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 3)Во-первых, ВС РФ не поддержал "пробюджетный подход", сохранив баланс интересов между ФНС, залоговыми кредиторами и незалоговыми кредиторами.