Закрытие счета 84
Подборка наиболее важных документов по запросу Закрытие счета 84 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа об отказе в возврате излишне уплаченного НДФЛ. Общество указало, что денежные средства, с которых был начислен и уплачен спорный НДФЛ, были выплачены участнику общества в 2018 году в виде действительной стоимости доли при его выходе из состава участников общества, а не в качестве дивидендов. Суд отказал в удовлетворении заявленных требований. Факт выплаты именно дивидендов подтверждается представленными в дело доказательствами, в частности: карточкой счета 84, справкой о доходах физического лица - участника, платежным поручением, в котором в назначении платежа указано "выплата дивидендов без НДС", протоколом внеочередного общего собрания участников общества, из которого следует, что физическое лицо являлось участником с долей 30 процентов и принимало участие в избрании единоличного исполнительного органа, утверждении устава в новой редакции, сведениями из ЕГРЮЛ, согласно которым запись о прекращении статуса участника внесена в 2022 году.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа об отказе в возврате излишне уплаченного НДФЛ. Общество указало, что денежные средства, с которых был начислен и уплачен спорный НДФЛ, были выплачены участнику общества в 2018 году в виде действительной стоимости доли при его выходе из состава участников общества, а не в качестве дивидендов. Суд отказал в удовлетворении заявленных требований. Факт выплаты именно дивидендов подтверждается представленными в дело доказательствами, в частности: карточкой счета 84, справкой о доходах физического лица - участника, платежным поручением, в котором в назначении платежа указано "выплата дивидендов без НДС", протоколом внеочередного общего собрания участников общества, из которого следует, что физическое лицо являлось участником с долей 30 процентов и принимало участие в избрании единоличного исполнительного органа, утверждении устава в новой редакции, сведениями из ЕГРЮЛ, согласно которым запись о прекращении статуса участника внесена в 2022 году.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Счет 84: учет нераспределенной прибыли и убытков
(Издательство "Главная книга", 2025)На счете 84 учитывают прибыль и убытки прошлых лет. При закрытии года финансовый результат списывают со счета 99 на счет 84: чистую прибыль - в кредит субсчета 84.01, чистый убыток - в дебет субсчета 84.02.
(Издательство "Главная книга", 2025)На счете 84 учитывают прибыль и убытки прошлых лет. При закрытии года финансовый результат списывают со счета 99 на счет 84: чистую прибыль - в кредит субсчета 84.01, чистый убыток - в дебет субсчета 84.02.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)На счете 84 в бухгалтерском учете учитывают прибыль и убытки прошлых лет. При закрытии года финансовый результат списывают со счета 99 на счет 84: чистую прибыль - в кредит субсчета 84.01 "Нераспределенная прибыль", чистый убыток - в дебет субсчета 84.02 "Непокрытый убыток". Счет 84 используют также при исправлении существенных ошибок прошлых лет.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)На счете 84 в бухгалтерском учете учитывают прибыль и убытки прошлых лет. При закрытии года финансовый результат списывают со счета 99 на счет 84: чистую прибыль - в кредит субсчета 84.01 "Нераспределенная прибыль", чистый убыток - в дебет субсчета 84.02 "Непокрытый убыток". Счет 84 используют также при исправлении существенных ошибок прошлых лет.
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки". Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки". Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".
Вопрос: Как рассчитывается балансовая прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)По окончании отчетного периода счет 99 закрывается. При этом на отчетную дату заключительной записью сумма чистой прибыли (убытка) отчетного периода списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Сальдо счета 99 формирует в отчете о финансовых результатах показатель с кодом 2400 "Чистая прибыль (убыток)" и в отчете об изменении капитала показатель с кодом 3311 "Чистая прибыль (убыток)".
(Консультация эксперта, 2025)По окончании отчетного периода счет 99 закрывается. При этом на отчетную дату заключительной записью сумма чистой прибыли (убытка) отчетного периода списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Сальдо счета 99 формирует в отчете о финансовых результатах показатель с кодом 2400 "Чистая прибыль (убыток)" и в отчете об изменении капитала показатель с кодом 3311 "Чистая прибыль (убыток)".
Статья: О применении амортизационной премии к амортизируемому имуществу
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)При переходе на УСН с 2023 года организация уже не обязана применять ПБУ 18/02 (ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ПБУ 18/02). Следовательно, сумму непогашенного ОНО в декабре 2022 года она должна списать на основании п. 18 ПБУ 18/02, сделав в учете запись по дебету счета 77 и кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" на сумму 35 065 руб. (а не счета 99 "Прибыли и убытки", поскольку в данном случае списание ОНО происходит не по причине выбытия актива, а в связи с переходом компании на УСН и прекращением обязанности применять ПБУ 18/02).
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)При переходе на УСН с 2023 года организация уже не обязана применять ПБУ 18/02 (ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ПБУ 18/02). Следовательно, сумму непогашенного ОНО в декабре 2022 года она должна списать на основании п. 18 ПБУ 18/02, сделав в учете запись по дебету счета 77 и кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" на сумму 35 065 руб. (а не счета 99 "Прибыли и убытки", поскольку в данном случае списание ОНО происходит не по причине выбытия актива, а в связи с переходом компании на УСН и прекращением обязанности применять ПБУ 18/02).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Закон обязывает акционерные общества формировать резервный фонд в размере не менее 5% от его уставного капитала. Они должны ежегодно отчислять в этот фонд не меньше 5% от чистой прибыли. Отчисления прекращаются, когда фонд достиг размера, установленного уставом общества.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Закон обязывает акционерные общества формировать резервный фонд в размере не менее 5% от его уставного капитала. Они должны ежегодно отчислять в этот фонд не меньше 5% от чистой прибыли. Отчисления прекращаются, когда фонд достиг размера, установленного уставом общества.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В конце года путем сальдирования дебетовых и кредитовых оборотов по субсчетам счета 99 "Прибыли и убытки" определяется окончательный результат. Для подсчетов финансового результата может использоваться субсчет 99-9 "Чистая прибыль (убыток) отчетного года", на который внутренними записями переносятся результаты, накопленные в течение года на всех субсчетах. Полученный результат относится на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" заключительными записями 31 декабря отчетного года. Кредитовое сальдо по счету 99 характеризует величину чистой прибыли отчетного периода, дебетовое - размер убытка. При получении прибыли составляется корреспонденция:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В конце года путем сальдирования дебетовых и кредитовых оборотов по субсчетам счета 99 "Прибыли и убытки" определяется окончательный результат. Для подсчетов финансового результата может использоваться субсчет 99-9 "Чистая прибыль (убыток) отчетного года", на который внутренними записями переносятся результаты, накопленные в течение года на всех субсчетах. Полученный результат относится на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" заключительными записями 31 декабря отчетного года. Кредитовое сальдо по счету 99 характеризует величину чистой прибыли отчетного периода, дебетовое - размер убытка. При получении прибыли составляется корреспонденция:
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)При переходе на ФСБУ 6/2020 начислена амортизация в БУ по правилам переходного периода, суммы которой отнесены частично на счет 84, частично - на счет 83 пропорционально стоимости, полученной в оперативное управление, и суммы реконструкции за счет целевого финансирования (расчет прилагаю).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)При переходе на ФСБУ 6/2020 начислена амортизация в БУ по правилам переходного периода, суммы которой отнесены частично на счет 84, частично - на счет 83 пропорционально стоимости, полученной в оперативное управление, и суммы реконструкции за счет целевого финансирования (расчет прилагаю).
"Комментарий к Федеральному закону от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)2. Часть 2 комментируемой статьи предусматривает, что в случае прекращения исполнительного производства по основаниям, установленным пунктами 4, 5, 10 и 11 ч. 2 ст. 43 комментируемого Закона, расходы по совершению исполнительных действий относятся на счет федерального бюджета. Речь идет о прекращении исполнительного производства в случаях: отмены судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ (п. 4); отмены или признания недействительным исполнительного документа, на основании которого возбуждено исполнительное производство (п. 5); признания безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет (п. 10); если исполнительный документ содержит требование о взыскании государственной пошлины по рассмотренному судом делу о взыскании задолженности по платежам в бюджет, в отношении которой принято решение о признании ее безнадежной к взысканию (п. 11). В первоначальной редакции ч. 2 комментируемой статьи говорилось только об основаниях, установленных пунктами 4 и 5 ч. 2 ст. 43 комментируемого Закона. По сути о таких же случаях отнесения расходов по совершению исполнительных действий на счет федерального бюджета говорилось в п. 4 ст. 84 Закона 1997 г. об исполнительном производстве. Указание на основания, установленные пунктами 10 и 11 ч. 2 ст. 43 комментируемого Закона, включено в ч. 2 комментируемой статьи Федеральным законом от 7 марта 2018 г. N 48-ФЗ, которым эти пункты и введены.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)2. Часть 2 комментируемой статьи предусматривает, что в случае прекращения исполнительного производства по основаниям, установленным пунктами 4, 5, 10 и 11 ч. 2 ст. 43 комментируемого Закона, расходы по совершению исполнительных действий относятся на счет федерального бюджета. Речь идет о прекращении исполнительного производства в случаях: отмены судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ (п. 4); отмены или признания недействительным исполнительного документа, на основании которого возбуждено исполнительное производство (п. 5); признания безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет (п. 10); если исполнительный документ содержит требование о взыскании государственной пошлины по рассмотренному судом делу о взыскании задолженности по платежам в бюджет, в отношении которой принято решение о признании ее безнадежной к взысканию (п. 11). В первоначальной редакции ч. 2 комментируемой статьи говорилось только об основаниях, установленных пунктами 4 и 5 ч. 2 ст. 43 комментируемого Закона. По сути о таких же случаях отнесения расходов по совершению исполнительных действий на счет федерального бюджета говорилось в п. 4 ст. 84 Закона 1997 г. об исполнительном производстве. Указание на основания, установленные пунктами 10 и 11 ч. 2 ст. 43 комментируемого Закона, включено в ч. 2 комментируемой статьи Федеральным законом от 7 марта 2018 г. N 48-ФЗ, которым эти пункты и введены.
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Чистая прибыль общества с ограниченной ответственностью определяется по данным бухгалтерской отчетности. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению конечный финансовый результат деятельности общества в отчетном году формируется и обобщается по счету 99 "Прибыли и убытки". По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается, сумма чистой прибыли отчетного года списывается с данного счета в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль". Направление части прибыли отчетного года на выплату дивидендов участникам ООО по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по счету 84 в корреспонденции со счетами 75 "Расчеты с учредителями". Следовательно, по своей экономической природе чистая прибыль тождественна нераспределенной прибыли. Иными словами, дивиденды могут выплачиваться участникам не только из чистой прибыли, полученной обществом в отчетном периоде, но и за счет нераспределенной прибыли прошлых лет <1>. Арбитражные суды при рассмотрении аналогичных споров придерживаются данной правовой позиции <2>.
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Чистая прибыль общества с ограниченной ответственностью определяется по данным бухгалтерской отчетности. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению конечный финансовый результат деятельности общества в отчетном году формируется и обобщается по счету 99 "Прибыли и убытки". По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается, сумма чистой прибыли отчетного года списывается с данного счета в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль". Направление части прибыли отчетного года на выплату дивидендов участникам ООО по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по счету 84 в корреспонденции со счетами 75 "Расчеты с учредителями". Следовательно, по своей экономической природе чистая прибыль тождественна нераспределенной прибыли. Иными словами, дивиденды могут выплачиваться участникам не только из чистой прибыли, полученной обществом в отчетном периоде, но и за счет нераспределенной прибыли прошлых лет <1>. Арбитражные суды при рассмотрении аналогичных споров придерживаются данной правовой позиции <2>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете и отчетности организации выплату промежуточных дивидендов акционерам за девять месяцев текущего 2024 г., если по его результатам получен убыток? Акционерами являются работники организации, имеющие статус налогового резидента РФ...
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете (до окончания отчетного года) это значение представляет собой кредитовое сальдо по счету 99 "Прибыли и убытки", который предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Счет 99 закрывается по окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете (до окончания отчетного года) это значение представляет собой кредитовое сальдо по счету 99 "Прибыли и убытки", который предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Счет 99 закрывается по окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Как правило, для заполнения графы "Добавочный капитал" по строке 3313 используется кредитовый оборот по счету 83 в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями". Возможны случаи, когда учитываются корреспонденциями со счетами 50, 52, 60, 62, 91-2 и др. (в частности, при наличии положительной разницы от пересчета в рубли выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, используемых для ведения деятельности за пределами РФ; а также отрицательной разницы от пересчета в рубли выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, которые использовались для ведения деятельности за пределами РФ и списываются в связи с ее прекращением).
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Как правило, для заполнения графы "Добавочный капитал" по строке 3313 используется кредитовый оборот по счету 83 в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями". Возможны случаи, когда учитываются корреспонденциями со счетами 50, 52, 60, 62, 91-2 и др. (в частности, при наличии положительной разницы от пересчета в рубли выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, используемых для ведения деятельности за пределами РФ; а также отрицательной разницы от пересчета в рубли выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, которые использовались для ведения деятельности за пределами РФ и списываются в связи с ее прекращением).
Путеводитель по судебной практике: Возмездное оказание услуг.
Может ли факт оказания услуг по договору возмездного оказания услуг подтверждаться актом приема-передачи
(КонсультантПлюс, 2025)Суды, исследовав обстоятельства дела и оценив по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные доказательства, установили, что представленные истцом акты подтверждают факт оказания в период с 23.12.2006 по 01.03.2010 услуг по размещению кабелей связи в ЛКС. Данные акты подписаны сторонами без замечаний и возражений. Ответчик произвел оплату услуг до 01.11.2008. В период с ноября 2008 года по февраль 2010 года компания выставила счета для оплаты на 810 291 рубль 84 копейки, которые оплачены ответчиком частично - 205 789 рублей 05 копеек. Задолженность составила 604 502 рубля 79 копеек. В связи с неоднократным нарушением обязательств по оплате договор от 22.12.2006 расторгнут истцом на основании пункта 6.5 в одностороннем порядке, и прекратил свое действие с 01.03.2010. По смыслу пункта 6.7 договора при прекращении договорных отношений кабель связи подлежит демонтажу.
Может ли факт оказания услуг по договору возмездного оказания услуг подтверждаться актом приема-передачи
(КонсультантПлюс, 2025)Суды, исследовав обстоятельства дела и оценив по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные доказательства, установили, что представленные истцом акты подтверждают факт оказания в период с 23.12.2006 по 01.03.2010 услуг по размещению кабелей связи в ЛКС. Данные акты подписаны сторонами без замечаний и возражений. Ответчик произвел оплату услуг до 01.11.2008. В период с ноября 2008 года по февраль 2010 года компания выставила счета для оплаты на 810 291 рубль 84 копейки, которые оплачены ответчиком частично - 205 789 рублей 05 копеек. Задолженность составила 604 502 рубля 79 копеек. В связи с неоднократным нарушением обязательств по оплате договор от 22.12.2006 расторгнут истцом на основании пункта 6.5 в одностороннем порядке, и прекратил свое действие с 01.03.2010. По смыслу пункта 6.7 договора при прекращении договорных отношений кабель связи подлежит демонтажу.