Законный представитель нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Законный представитель нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 27 "Законный представитель налогоплательщика" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")СТАТЬЯ 27 "ЗАКОННЫЙ ПРЕДСТАВИТЕЛЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")СТАТЬЯ 27 "ЗАКОННЫЙ ПРЕДСТАВИТЕЛЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА" НК РФ
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как оформить доверенность от имени организации
(Издательство "Главная книга", 2025)Доверенность в налоговую нужна во всех случаях, когда от имени организации выступает не ее директор или другой законный представитель (ст. ст. 27, 29 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Доверенность в налоговую нужна во всех случаях, когда от имени организации выступает не ее директор или другой законный представитель (ст. ст. 27, 29 НК РФ).
Статья: Некоторые аспекты совершенствования налогообложения имущества и доходов несовершеннолетних
(Чефранова Е.А.)
("Закон", 2023, N 7)При неуплате налогов в установленные сроки в добровольном порядке у налогоплательщика, в том числе несовершеннолетнего, образуется налоговая задолженность. Налоговые органы, руководствуясь ст. 48 НК РФ, предъявляют требования о взыскании недоимки и пеней к несовершеннолетним должникам и их родителям (опекунам попечителям), ссылаясь при этом на п. 1 ст. 26, п. 2 ст. 27, п. 1 ст. 45 НК РФ. В обоснование своей позиции налоговые органы приводят следующие аргументы: согласно п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика-гражданина являются лица, признаваемые его представителями согласно гражданскому законодательству. Законные представители совершают сделки от имени малолетних и дают свое письменное согласие на совершение сделок несовершеннолетними, достигшими 14-летнего возраста, за исключением сделок, которые они вправе совершать самостоятельно согласно п. 1 и 2 ст. 26 ГК РФ. Исходя из этого, законные представители несовершеннолетних, имеющих в собственности имущество, которое подлежит налогообложению, осуществляют правомочия по его управлению, включая исполнение обязанности по уплате сумм налоговых платежей <14>.
(Чефранова Е.А.)
("Закон", 2023, N 7)При неуплате налогов в установленные сроки в добровольном порядке у налогоплательщика, в том числе несовершеннолетнего, образуется налоговая задолженность. Налоговые органы, руководствуясь ст. 48 НК РФ, предъявляют требования о взыскании недоимки и пеней к несовершеннолетним должникам и их родителям (опекунам попечителям), ссылаясь при этом на п. 1 ст. 26, п. 2 ст. 27, п. 1 ст. 45 НК РФ. В обоснование своей позиции налоговые органы приводят следующие аргументы: согласно п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика-гражданина являются лица, признаваемые его представителями согласно гражданскому законодательству. Законные представители совершают сделки от имени малолетних и дают свое письменное согласие на совершение сделок несовершеннолетними, достигшими 14-летнего возраста, за исключением сделок, которые они вправе совершать самостоятельно согласно п. 1 и 2 ст. 26 ГК РФ. Исходя из этого, законные представители несовершеннолетних, имеющих в собственности имущество, которое подлежит налогообложению, осуществляют правомочия по его управлению, включая исполнение обязанности по уплате сумм налоговых платежей <14>.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 27. Законный представитель налогоплательщика
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 27. Законный представитель налогоплательщика
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;
(ред. от 17.11.2025)общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Полномочия представителя должны быть документально подтверждены. Согласно ст. 27 Налогового кодекса РФ законный представитель организации действует на основании закона или учредительных документов организации. Согласно ст. 29 Налогового кодекса РФ уполномоченный представитель организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Полномочия представителя должны быть документально подтверждены. Согласно ст. 27 Налогового кодекса РФ законный представитель организации действует на основании закона или учредительных документов организации. Согласно ст. 29 Налогового кодекса РФ уполномоченный представитель организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.
Статья: Защита имущественных прав несовершеннолетних при банкротстве их законных представителей: вопросы теории и практики
(Жукова О.В.)
("Вестник гражданского процесса", 2024, N 5)В правоприменительной практике возникают сложности и при исполнении обязанности несовершеннолетних по уплате налогов <18>. Например, несовершеннолетние могут получить долю в праве собственности на недвижимость, приобретенную с использованием средств материнского (семейного) капитала, или стать собственниками имущества в порядке наследования и т.д. Налоговый кодекс РФ устанавливает обязанность всех собственников платить налог на имущество (ст. 400), но не содержит отдельного положения, закрепляющего порядок уплаты налогов несовершеннолетними. Часть 2 ст. 27 НК РФ закрепляет, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ. Исходя из анализа этой нормы, можно сделать вывод о том, что малолетние налогоплательщики участвуют в налоговых правоотношениях только через своих законных представителей, которые и исполняют их обязанности по уплате налогов, а несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет вправе с согласия законных представителей самостоятельно распоряжаться своим имуществом и уплачивать налоги, либо их обязанность по уплате налогов исполняют законные представители.
(Жукова О.В.)
("Вестник гражданского процесса", 2024, N 5)В правоприменительной практике возникают сложности и при исполнении обязанности несовершеннолетних по уплате налогов <18>. Например, несовершеннолетние могут получить долю в праве собственности на недвижимость, приобретенную с использованием средств материнского (семейного) капитала, или стать собственниками имущества в порядке наследования и т.д. Налоговый кодекс РФ устанавливает обязанность всех собственников платить налог на имущество (ст. 400), но не содержит отдельного положения, закрепляющего порядок уплаты налогов несовершеннолетними. Часть 2 ст. 27 НК РФ закрепляет, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ. Исходя из анализа этой нормы, можно сделать вывод о том, что малолетние налогоплательщики участвуют в налоговых правоотношениях только через своих законных представителей, которые и исполняют их обязанности по уплате налогов, а несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет вправе с согласия законных представителей самостоятельно распоряжаться своим имуществом и уплачивать налоги, либо их обязанность по уплате налогов исполняют законные представители.
Готовое решение: Доверенность организации на представление ее интересов в налоговых органах
(КонсультантПлюс, 2025)Доверенность нужна во всех случаях, когда от имени компании выступает лицо, которое не является ее законным представителем (ст. 26, п. 1 ст. 27, ст. 28, п. п. 1, 3 ст. 29 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Доверенность нужна во всех случаях, когда от имени компании выступает лицо, которое не является ее законным представителем (ст. 26, п. 1 ст. 27, ст. 28, п. п. 1, 3 ст. 29 НК РФ).
Готовое решение: Как сдать отчетность по налогам и страховым взносам в электронном виде по ТКС
(КонсультантПлюс, 2025)Подписать доверенность УКЭП должен именно доверитель, то есть по общему правилу - руководитель вашей организации (другой законный представитель) или ИП (п. 3 ст. 29 НК РФ, п. 2 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-26/648@).
(КонсультантПлюс, 2025)Подписать доверенность УКЭП должен именно доверитель, то есть по общему правилу - руководитель вашей организации (другой законный представитель) или ИП (п. 3 ст. 29 НК РФ, п. 2 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-26/648@).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В свете изложенного предлагается для определения возраста наступления налоговой дееспособности обратиться к анализу ряда положений НК РФ. Пункт 1 ст. 45 НК РФ гласит, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Непосредственно в НК РФ нет каких-либо специальных норм, ограничивающих участие гражданина в налоговых отношениях определенным возрастом. Однако в силу п. 2 ст. 107 НК РФ физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с 16-летнего возраста. Способность нести самостоятельную ответственность за свои действия традиционно считается составной частью дееспособности. Следовательно, возраст наступления деликтоспособности и дееспособности в целом должны совпадать, так как недопустимо самостоятельное участие в налоговых отношениях лиц, не несущих налоговой ответственности за свои действия (бездействие), т.е. граждан моложе 16 лет. Соответствующие налоговые обязанности и права лиц в возрасте до 16 лет могут реализовать их законные представители. Пункт 2 ст. 27 НК РФ уточняет, что законными представителями налогоплательщика - физического лица - признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В свете изложенного предлагается для определения возраста наступления налоговой дееспособности обратиться к анализу ряда положений НК РФ. Пункт 1 ст. 45 НК РФ гласит, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Непосредственно в НК РФ нет каких-либо специальных норм, ограничивающих участие гражданина в налоговых отношениях определенным возрастом. Однако в силу п. 2 ст. 107 НК РФ физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с 16-летнего возраста. Способность нести самостоятельную ответственность за свои действия традиционно считается составной частью дееспособности. Следовательно, возраст наступления деликтоспособности и дееспособности в целом должны совпадать, так как недопустимо самостоятельное участие в налоговых отношениях лиц, не несущих налоговой ответственности за свои действия (бездействие), т.е. граждан моложе 16 лет. Соответствующие налоговые обязанности и права лиц в возрасте до 16 лет могут реализовать их законные представители. Пункт 2 ст. 27 НК РФ уточняет, что законными представителями налогоплательщика - физического лица - признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Полномочия представителя должны быть документально подтверждены. Согласно ст. 27 Налогового кодекса РФ законный представитель организации действует на основании закона или учредительных документов организации. Согласно ст. 29 Налогового кодекса РФ уполномоченный представитель организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Полномочия представителя должны быть документально подтверждены. Согласно ст. 27 Налогового кодекса РФ законный представитель организации действует на основании закона или учредительных документов организации. Согласно ст. 29 Налогового кодекса РФ уполномоченный представитель организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Полномочия представителя должны быть документально подтверждены. Согласно ст. 27 Налогового кодекса РФ законный представитель организации действует на основании закона или учредительных документов организации. Согласно ст. 29 Налогового кодекса РФ уполномоченный представитель организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Полномочия представителя должны быть документально подтверждены. Согласно ст. 27 Налогового кодекса РФ законный представитель организации действует на основании закона или учредительных документов организации. Согласно ст. 29 Налогового кодекса РФ уполномоченный представитель организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.
Статья: О праве контролирующего налогоплательщика лица оспаривать решение налоговых органов
(Цинделиани И.А., Анисина К.Т., Наринян Л.М.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Анализируя возможности участия контролирующего лица в налоговых спорах как на стадии досудебного разбирательства, так и в суде, следует не забывать, что от имени организации, защищая ее интересы, контролирующее лицо может выступать как ее законный представитель в силу ст. 27 НК РФ (генеральный директор, например), так и уполномоченный представитель в силу ст. 29 НК РФ. Если контролирующее налогоплательщика лицо не скрывается и действительно заинтересовано в защите финансовых результатов организации, то такое лицо может выступать от имени организации и по доверенности.
(Цинделиани И.А., Анисина К.Т., Наринян Л.М.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Анализируя возможности участия контролирующего лица в налоговых спорах как на стадии досудебного разбирательства, так и в суде, следует не забывать, что от имени организации, защищая ее интересы, контролирующее лицо может выступать как ее законный представитель в силу ст. 27 НК РФ (генеральный директор, например), так и уполномоченный представитель в силу ст. 29 НК РФ. Если контролирующее налогоплательщика лицо не скрывается и действительно заинтересовано в защите финансовых результатов организации, то такое лицо может выступать от имени организации и по доверенности.