Займ взнос в уставный капитал
Подборка наиболее важных документов по запросу Займ взнос в уставный капитал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, обществом с иностранной компанией был заключен договор займа. Соглашением о проведении взаимозачета стороны прекратили обязательства по возврату займа и начисленных по нему процентов по договорам займа, также прекратили обязательство иностранной компании внести денежный вклад в уставный капитал налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, обществом с иностранной компанией был заключен договор займа. Соглашением о проведении взаимозачета стороны прекратили обязательства по возврату займа и начисленных по нему процентов по договорам займа, также прекратили обязательство иностранной компании внести денежный вклад в уставный капитал налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 2 "Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)""Сама по себе выдача контролирующим лицом денежных средств подконтрольному обществу посредством заключения с ним договора займа не свидетельствует о том, что обязательство по возврату полученной суммы вытекает из участия в уставном капитале (абзац 8 статьи 2 Закона о банкротстве). Действующее законодательство о банкротстве не содержит положений о безусловном понижении очередности удовлетворения некорпоративных требований кредиторов, относящихся к числу контролирующих должника лиц. Из фундаментального принципа автономии воли и свободы экономической деятельности участников гражданского оборота (статья 1 ГК РФ) следует право каждого определять правовую форму инвестирования, в частности посредством внесения взносов в уставный капитал подконтрольной организации или выдачи ей займов. Если внутреннее финансирование с использованием конструкции договора займа осуществляется добросовестно, не направлено на уклонение от исполнения обязанности по подаче в суд заявления о банкротстве и не нарушает права и законные интересы иных лиц - других кредиторов должника, не имеется оснований для понижения очередности удовлетворения требования, основанного на таком финансировании."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль2.5. Признаются ли для целей налога на прибыль внереализационными расходами проценты по кредиту (займу), направленному на вклад в уставный капитал (приобретение доли) другого юрлица?
Нормативные акты
Федеральный закон от 31.12.2014 N 488-ФЗ
(ред. от 28.12.2025)
"О промышленной политике в Российской Федерации"4. Государственные фонды развития промышленности предоставляют финансовую поддержку субъектам деятельности в сфере промышленности в любой соответствующей законодательству Российской Федерации форме, в том числе в форме займов, грантов, взносов в уставный капитал, финансовой аренды (лизинга).
(ред. от 28.12.2025)
"О промышленной политике в Российской Федерации"4. Государственные фонды развития промышленности предоставляют финансовую поддержку субъектам деятельности в сфере промышленности в любой соответствующей законодательству Российской Федерации форме, в том числе в форме займов, грантов, взносов в уставный капитал, финансовой аренды (лизинга).
Федеральный закон от 23.08.1996 N 127-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О науке и государственной научно-технической политике"финансового обеспечения (в том числе бюджетные инвестиции, субсидии, гранты, кредиты, займы, гарантии, взносы в уставный капитал);
(ред. от 31.07.2025)
"О науке и государственной научно-технической политике"финансового обеспечения (в том числе бюджетные инвестиции, субсидии, гранты, кредиты, займы, гарантии, взносы в уставный капитал);
Типовая ситуация: Финвложения и ПФИ: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Финансовые вложения - это активы, не имеющие материальной формы, которые приносят доход в виде процентов, дивидендов, прироста стоимости: выданные займы, вклады в уставные капиталы, акции, векселя (п. п. 2 - 4 ПБУ 19/02).
(Издательство "Главная книга", 2026)Финансовые вложения - это активы, не имеющие материальной формы, которые приносят доход в виде процентов, дивидендов, прироста стоимости: выданные займы, вклады в уставные капиталы, акции, векселя (п. п. 2 - 4 ПБУ 19/02).
Типовая ситуация: Связанные стороны: понятие и отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Операции со связанными сторонами - любые операции между организацией и связанной стороной - покупка, продажа, аренда, займы, взносы в уставный капитал и т.п. (п. 5 ПБУ 11/2008).
(Издательство "Главная книга", 2026)Операции со связанными сторонами - любые операции между организацией и связанной стороной - покупка, продажа, аренда, займы, взносы в уставный капитал и т.п. (п. 5 ПБУ 11/2008).
Статья: Договор конвертируемого займа с обществом с ограниченной ответственностью
(Ралько В.В., Янковский Р.М.)
("Статут", 2024)В случае успешной конвертации и получения инвестором доли в компании обязательство общества по возврату суммы займа прекращается зачетом. М.И. Илюшина справедливо пишет по этому поводу: "Понятно, что зачет не может быть осуществлен с учетом всей суммы займа, поскольку при наличии, как правило, очень небольших уставных капиталов, при значительных суммах займа, включение в уставный капитал на большую сумму нового участника с соответствующим увеличением уставного капитала неизбежно повлечет не только уменьшение долей других участников, но и потерю всей предпринимательской привлекательности участия в ООО для этих участников" <26>. В связи с этим в договорах конвертируемого займа указывается, какая часть суммы займа становится вкладом в уставный капитал общества и влияет на распределение долей между входящим инвестором и основателями. Оставшаяся сумма займа засчитывается как вклад нового участника в имущество общества.
(Ралько В.В., Янковский Р.М.)
("Статут", 2024)В случае успешной конвертации и получения инвестором доли в компании обязательство общества по возврату суммы займа прекращается зачетом. М.И. Илюшина справедливо пишет по этому поводу: "Понятно, что зачет не может быть осуществлен с учетом всей суммы займа, поскольку при наличии, как правило, очень небольших уставных капиталов, при значительных суммах займа, включение в уставный капитал на большую сумму нового участника с соответствующим увеличением уставного капитала неизбежно повлечет не только уменьшение долей других участников, но и потерю всей предпринимательской привлекательности участия в ООО для этих участников" <26>. В связи с этим в договорах конвертируемого займа указывается, какая часть суммы займа становится вкладом в уставный капитал общества и влияет на распределение долей между входящим инвестором и основателями. Оставшаяся сумма займа засчитывается как вклад нового участника в имущество общества.
"Процессуальные особенности рассмотрения дел о признании сделок недействительными и применении последствий недействительности сделок в цивилистическом процессе: монография"
(Карпова А.А.)
(науч. ред. А.В. Юдин)
("Статут", 2024)<2> Например, Судебной коллегией по экономическим спорам ВС РФ развивается такое направление практики, согласно которому лицу, взаимозависимому с должником, должно быть отказано во включении его требования в реестр требований кредиторов, в частности, когда заем прикрывал корпоративные отношения по внесению вклада в уставный капитал (увеличению уставного капитала) либо в случае финансирования плана выхода должника из кризиса при условии отсутствия фактов его публичного раскрытия перед кредиторами данного должника и фактов его успешной реализации. См.: Определения Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 06.07.2017 N 308-ЭС17-1556(1) (2), от 12.02.2018 N 305-ЭС15-5734(4, 5), от 21.02.2018 N 310-ЭС17-17994(1, 2)). Доступ из СПС "КонсультантПлюс".
(Карпова А.А.)
(науч. ред. А.В. Юдин)
("Статут", 2024)<2> Например, Судебной коллегией по экономическим спорам ВС РФ развивается такое направление практики, согласно которому лицу, взаимозависимому с должником, должно быть отказано во включении его требования в реестр требований кредиторов, в частности, когда заем прикрывал корпоративные отношения по внесению вклада в уставный капитал (увеличению уставного капитала) либо в случае финансирования плана выхода должника из кризиса при условии отсутствия фактов его публичного раскрытия перед кредиторами данного должника и фактов его успешной реализации. См.: Определения Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 06.07.2017 N 308-ЭС17-1556(1) (2), от 12.02.2018 N 305-ЭС15-5734(4, 5), от 21.02.2018 N 310-ЭС17-17994(1, 2)). Доступ из СПС "КонсультантПлюс".
"Объекты гражданских прав: научно-практический комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации"
(под ред. Г.А. Гаджиева)
("Статут, 2025)Так, право на доход от плодоприносящей вещи возникает у ее собственника не непосредственно из самого права собственности на нее (хотя оно является основанием приобретения цивильных плодов), а из договора аренды или подобного договора о ее использовании; от объекта интеллектуальной собственности - не из исключительного права на него, а из лицензионного договора; от денежного капитала - не из самих прав требования (безналичных средств) обладателя капитала, находящегося на банковском счете, а из договоров о займе, кредите или вкладе; от акций, долей в уставном капитале или паев - не из самих корпоративных прав их обладателей, а из решения общего собрания о распределении прибыли. С этим связано в том числе и то, что легитимированное на присвоение цивильных плодов лицо (собственник вещи, обладатель исключительного права, денежного капитала, акций, долей, паев) определяется именно на момент возникновения соответствующего права требования. Например, правом на присвоение арендных платежей является не тот, кто на данный момент является собственником вещи, а тот, кто был таковым на момент возникновения (или, возможно, созревания) соответствующего права требования; лицо, имеющее право на получение дивидендов - цивильных плодов от акций, определяется не на период вообще обладания акциями и даже не на момент получения обществом прибыли, а на момент принятия общим собранием акционеров решения о распределении последней <1>.
(под ред. Г.А. Гаджиева)
("Статут, 2025)Так, право на доход от плодоприносящей вещи возникает у ее собственника не непосредственно из самого права собственности на нее (хотя оно является основанием приобретения цивильных плодов), а из договора аренды или подобного договора о ее использовании; от объекта интеллектуальной собственности - не из исключительного права на него, а из лицензионного договора; от денежного капитала - не из самих прав требования (безналичных средств) обладателя капитала, находящегося на банковском счете, а из договоров о займе, кредите или вкладе; от акций, долей в уставном капитале или паев - не из самих корпоративных прав их обладателей, а из решения общего собрания о распределении прибыли. С этим связано в том числе и то, что легитимированное на присвоение цивильных плодов лицо (собственник вещи, обладатель исключительного права, денежного капитала, акций, долей, паев) определяется именно на момент возникновения соответствующего права требования. Например, правом на присвоение арендных платежей является не тот, кто на данный момент является собственником вещи, а тот, кто был таковым на момент возникновения (или, возможно, созревания) соответствующего права требования; лицо, имеющее право на получение дивидендов - цивильных плодов от акций, определяется не на период вообще обладания акциями и даже не на момент получения обществом прибыли, а на момент принятия общим собранием акционеров решения о распределении последней <1>.
Статья: Государственная поддержка инновационной деятельности (инновационной политики)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)- финансовое обеспечение (в том числе бюджетные инвестиции, субсидии, гранты, кредиты, займы, гарантии, взносы в уставный капитал);
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)- финансовое обеспечение (в том числе бюджетные инвестиции, субсидии, гранты, кредиты, займы, гарантии, взносы в уставный капитал);
Статья: Вклад в имущество от иностранной "мамы": налоговые риски
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Аналогичный подход выражен и в отношении процентов по договору займа, зачитываемых в счет взноса в уставный капитал (см. письмо Минфина России от 29.10.2018 N 03-03-06/1/77351).
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Аналогичный подход выражен и в отношении процентов по договору займа, зачитываемых в счет взноса в уставный капитал (см. письмо Минфина России от 29.10.2018 N 03-03-06/1/77351).
Готовое решение: Налогообложение выдачи беспроцентного займа учредителю
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Последствия по страховым взносам при выдаче беспроцентного займа учредителю-физлицу
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Последствия по страховым взносам при выдаче беспроцентного займа учредителю-физлицу
Статья: Предоставление займов участниками предпринимательской деятельности в разных формах ведения бизнеса: проблемы юридической квалификации
(Козлова Н.В., Филиппова С.Ю.)
("Журнал российского права", 2024, N 8)Таким образом, можно обнаружить ряд различий в правовом режиме заемных средств, вкладов в уставный капитал и вкладов в имущество (см. табл.).
(Козлова Н.В., Филиппова С.Ю.)
("Журнал российского права", 2024, N 8)Таким образом, можно обнаружить ряд различий в правовом режиме заемных средств, вкладов в уставный капитал и вкладов в имущество (см. табл.).
Готовое решение: Как учесть помощь от учредителя при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Вклад учредителя в имущество вашей организации, дополнительный взнос в уставный капитал, предоставленный заем не учитываются в доходах.
(КонсультантПлюс, 2026)Вклад учредителя в имущество вашей организации, дополнительный взнос в уставный капитал, предоставленный заем не учитываются в доходах.