Займ не является доходом
Подборка наиболее важных документов по запросу Займ не является доходом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Если заимодавцу перечисляется только "тело" займа, то операция не подлежит отражению в Налоговом расчете и Организацией "А", т.к. в силу ст. 251 НК РФ возврат суммы займа не является облагаемым доходом у ее получателя - заимодавца.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Если заимодавцу перечисляется только "тело" займа, то операция не подлежит отражению в Налоговом расчете и Организацией "А", т.к. в силу ст. 251 НК РФ возврат суммы займа не является облагаемым доходом у ее получателя - заимодавца.
Путеводитель по сделкам. Заем денежный. ЗаемщикСумма денежных средств, возвращаемая физлицу (заимодавцу) в пределах полученного от него денежного займа, не является его доходом в силу п. 1 ст. 41 НК РФ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, поскольку общество неправомерно не включило в состав доходов сумму, полученную при реализации недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Общество продало здание магазина предпринимателю, который впоследствии реализовал приобретенное здание и необходимый для его эксплуатации земельный участок третьему лицу. Оплата предпринимателем по договору не производилась в силу отсрочки платежа на 5 лет, однако полученные от последующей перепродажи денежные средства не были уплачены обществу, а предоставлены его руководителю в виде займа, который согласно ст. 251 НК РФ не является доходом. Формальность договора займа была установлена в силу отсутствия доказательств уплаты процентов по договору и процентов за просрочку возврата займа. Суд отметил, что отсрочка платежа, продление срока возврата займа без осуществления необходимых действий по возврату денежных средств с процентами являются экономически не оправданными и убыточными, противоречат обычаям делового оборота. Суд признал правомерным доначисление единого налога обществу.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, поскольку общество неправомерно не включило в состав доходов сумму, полученную при реализации недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Общество продало здание магазина предпринимателю, который впоследствии реализовал приобретенное здание и необходимый для его эксплуатации земельный участок третьему лицу. Оплата предпринимателем по договору не производилась в силу отсрочки платежа на 5 лет, однако полученные от последующей перепродажи денежные средства не были уплачены обществу, а предоставлены его руководителю в виде займа, который согласно ст. 251 НК РФ не является доходом. Формальность договора займа была установлена в силу отсутствия доказательств уплаты процентов по договору и процентов за просрочку возврата займа. Суд отметил, что отсрочка платежа, продление срока возврата займа без осуществления необходимых действий по возврату денежных средств с процентами являются экономически не оправданными и убыточными, противоречат обычаям делового оборота. Суд признал правомерным доначисление единого налога обществу.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов процентов, начисленных по договорам займа с взаимозависимыми лицами. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поддержав вывод налогового органа о создании обществом в лице директора схемы ухода от налогообложения путем заключения договоров займа со взаимозависимыми лицами с целью отнесения во внереализационные расходы начисленных процентов по договорам займа и, как следствие, получения налоговой экономии в виде занижения подлежащих уплате сумм налогов. Суд принял во внимание, что договоры займа между взаимозависимыми лицами заключались регулярно, в некоторые периоды по 5 - 6 договоров займов в месяц, договоры с разными заимодавцами заключались в один и тот же день, при гашении займа позже срока, установленного условиями договора, предусмотренная условиями договора неустойка не начислялась. Суд установил, что все предоставленные в качестве займов денежные средства были получены от взаимозависимого физического лица, которое получило их в результате сомнительных финансовых операций, займы предоставлялись с целью вброса незаконно полученных и непродекларированных доходов в обороты организаций, где физическое лицо является учредителем, для дальнейшей легализации данных денежных средств под видом возврата займа, так как возврат займа не является доходом, облагаемым налогами. Суд отметил, что бенефициарный собственник общества имел возможность предоставить денежные средства обществу напрямую без начисления процентов, взимание процентов за пользование заемными средствами обусловлено целью получения налоговой экономии.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов процентов, начисленных по договорам займа с взаимозависимыми лицами. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поддержав вывод налогового органа о создании обществом в лице директора схемы ухода от налогообложения путем заключения договоров займа со взаимозависимыми лицами с целью отнесения во внереализационные расходы начисленных процентов по договорам займа и, как следствие, получения налоговой экономии в виде занижения подлежащих уплате сумм налогов. Суд принял во внимание, что договоры займа между взаимозависимыми лицами заключались регулярно, в некоторые периоды по 5 - 6 договоров займов в месяц, договоры с разными заимодавцами заключались в один и тот же день, при гашении займа позже срока, установленного условиями договора, предусмотренная условиями договора неустойка не начислялась. Суд установил, что все предоставленные в качестве займов денежные средства были получены от взаимозависимого физического лица, которое получило их в результате сомнительных финансовых операций, займы предоставлялись с целью вброса незаконно полученных и непродекларированных доходов в обороты организаций, где физическое лицо является учредителем, для дальнейшей легализации данных денежных средств под видом возврата займа, так как возврат займа не является доходом, облагаемым налогами. Суд отметил, что бенефициарный собственник общества имел возможность предоставить денежные средства обществу напрямую без начисления процентов, взимание процентов за пользование заемными средствами обусловлено целью получения налоговой экономии.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)24. Проценты, полученные заимодавцем по договору займа, не являются объектом налогообложения при исчислении налога на профессиональный доход.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)24. Проценты, полученные заимодавцем по договору займа, не являются объектом налогообложения при исчислении налога на профессиональный доход.
Статья: 7 идей директора: что исполнять, а от чего отговорить
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)По общему правилу сумма полученного займа не является налогооблагаемым доходом <3>. А потому некоторые руководители считают еще одной отличной идеей заключить договор займа с покупателем и проводить заем вместо выручки. То есть продавец отгружает товар, а в его оплату покупатель присылает деньги под видом займа. По итогу налогооблагаемого дохода у продавца не возникает. А с расчетами по займу как-нибудь потом разберемся.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)По общему правилу сумма полученного займа не является налогооблагаемым доходом <3>. А потому некоторые руководители считают еще одной отличной идеей заключить договор займа с покупателем и проводить заем вместо выручки. То есть продавец отгружает товар, а в его оплату покупатель присылает деньги под видом займа. По итогу налогооблагаемого дохода у продавца не возникает. А с расчетами по займу как-нибудь потом разберемся.
Путеводитель по сделкам. Новация. Кредитор по первоначальному обязательствуСуммы, которые получены в счет погашения займа, доходом не являются (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Проценты по предоставленному займу учитываются в составе внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ).
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)При рассмотрении данного спора Общество заявляло, что денежные средства, полученные налогоплательщиком на основании заключенных договоров займа, не являются доходом, поскольку должны быть возвращены заемщиком заимодавцу на условиях и в сроки, согласованные договором займа.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)При рассмотрении данного спора Общество заявляло, что денежные средства, полученные налогоплательщиком на основании заключенных договоров займа, не являются доходом, поскольку должны быть возвращены заемщиком заимодавцу на условиях и в сроки, согласованные договором займа.
Готовое решение: Налогообложение выдачи беспроцентного займа учредителю
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ при выдаче займа физлицу не начисляйте. Заем доходом физлица не является, ведь его нужно будет вернуть (п. 1 ст. 41 НК РФ, п. 1 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015);
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ при выдаче займа физлицу не начисляйте. Заем доходом физлица не является, ведь его нужно будет вернуть (п. 1 ст. 41 НК РФ, п. 1 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015);
Готовое решение: Учет долговых обязательств при налогообложении прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)Доходами и расходами по долговым обязательствам являются проценты, которые должник выплачивает кредитору. Сумма основного долга (как при выдаче, так и при возврате займа) доходом (расходом) не является.
(КонсультантПлюс, 2026)Доходами и расходами по долговым обязательствам являются проценты, которые должник выплачивает кредитору. Сумма основного долга (как при выдаче, так и при возврате займа) доходом (расходом) не является.
Готовое решение: Учет кредитов и займов при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Выдача займа для вас не является расходом, как и возврат займа должником не является для вас доходом. В налогооблагаемый доход вы включаете только проценты, которые уплатил вам заемщик.
(КонсультантПлюс, 2026)Выдача займа для вас не является расходом, как и возврат займа должником не является для вас доходом. В налогооблагаемый доход вы включаете только проценты, которые уплатил вам заемщик.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Нет, не возникают. Поскольку сумма, возвращаемая физлицу (заимодавцу) в пределах полученного от него денежного займа, не является его доходом в силу п. 1 ст. 41 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2024)Нет, не возникают. Поскольку сумма, возвращаемая физлицу (заимодавцу) в пределах полученного от него денежного займа, не является его доходом в силу п. 1 ст. 41 НК РФ.
Готовое решение: Как учесть финансовую и иную помощь учредителя организации на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Сумма займа по общему правилу не является доходом (пп. 10 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Но полученный заем вы должны вернуть.
(КонсультантПлюс, 2026)Сумма займа по общему правилу не является доходом (пп. 10 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Но полученный заем вы должны вернуть.
Готовое решение: Как рассчитать и удержать НДФЛ при проведении операций взаимозачета
(КонсультантПлюс, 2026)Так, например, если путем зачета вы погасили перед физлицом долг по договору займа, то рассчитайте НДФЛ с суммы погашенных процентов по займу в общем для данного вида дохода порядке в зависимости о того, является физлицо налоговым резидентом РФ или нет (пп. 1 п. 1 ст. 208, ст. ст. 209, 210 НК РФ). С самой суммы возвращенного путем зачета займа ("тела" займа) НДФЛ начислять не нужно, поскольку сумма, возвращаемая физлицу (заимодавцу) в пределах полученного от него денежного займа, не является его доходом. Это следует из п. 1 ст. 41 НК РФ, Письма Минфина России от 19.07.2024 N 07-01-10/67578.
(КонсультантПлюс, 2026)Так, например, если путем зачета вы погасили перед физлицом долг по договору займа, то рассчитайте НДФЛ с суммы погашенных процентов по займу в общем для данного вида дохода порядке в зависимости о того, является физлицо налоговым резидентом РФ или нет (пп. 1 п. 1 ст. 208, ст. ст. 209, 210 НК РФ). С самой суммы возвращенного путем зачета займа ("тела" займа) НДФЛ начислять не нужно, поскольку сумма, возвращаемая физлицу (заимодавцу) в пределах полученного от него денежного займа, не является его доходом. Это следует из п. 1 ст. 41 НК РФ, Письма Минфина России от 19.07.2024 N 07-01-10/67578.
Статья: Телеологическое толкование в налоговом праве
(Изотов А.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)Так, например, Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда РФ в Определении от 24 октября 2024 г. N 305-ЭС24-14436 по делу N А40-147367/2023 (по заявлению ООО "Компания "Автобаза-М") при формировании правовой позиции о том, что проценты, полученные заимодавцем по договору займа, не являются объектом налогообложения при исчислении налога на профессиональный доход (нижестоящие суды заняли противоположную позицию), было использовано не только системное толкование положений ч. 1 и 2 ст. 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", п. 5 ст. 38 Налогового кодекса РФ с определением дохода в виде процентов по займу как пассивного дохода, но и установлены цели принятия данного налогового режима (со ссылками на пояснительную записку к законопроекту), среди которых легализация приносящей доход деятельности неформально занятых граждан.
(Изотов А.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)Так, например, Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда РФ в Определении от 24 октября 2024 г. N 305-ЭС24-14436 по делу N А40-147367/2023 (по заявлению ООО "Компания "Автобаза-М") при формировании правовой позиции о том, что проценты, полученные заимодавцем по договору займа, не являются объектом налогообложения при исчислении налога на профессиональный доход (нижестоящие суды заняли противоположную позицию), было использовано не только системное толкование положений ч. 1 и 2 ст. 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", п. 5 ст. 38 Налогового кодекса РФ с определением дохода в виде процентов по займу как пассивного дохода, но и установлены цели принятия данного налогового режима (со ссылками на пояснительную записку к законопроекту), среди которых легализация приносящей доход деятельности неформально занятых граждан.