Заемные средства при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Заемные средства при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Ни полученные в качестве заемных, ни выданные в долг средства не считаются ни доходом, ни расходом налогоплательщика, работающего на УСН. Соответственно, не будет расцениваться ни как доход, ни как расход возврат этих средств. В части доходов такой вывод следует из содержания ст. 346.15 НК РФ, отсылающей к ст. 251 НК РФ, в которой подп. 10 п. 1 прямо указывает на то, что доходом подобные средства считать не следует."
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 05.12.2024 N 08АП-9666/2024 по делу N А46-13407/2022
Требование: Об отмене определения о признании недействительной сделкой передачи должнику денежных средств по договору купли-продажи 1/2 доли в квартире.
Решение: Определение оставлено без изменения.Кроме того, в подтверждение финансовой состоятельности Коняев К.В. прикладывал декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, из которой следует, что он в 2019 году имел уровень дохода, позволявший ему возвратить ООО "Гималайская соль" заемные денежные средства. Таким образом, Коняев К.Ю. по состоянию на 05.03.2019 располагал денежными средствами в размере 2 400 000 руб.
Требование: Об отмене определения о признании недействительной сделкой передачи должнику денежных средств по договору купли-продажи 1/2 доли в квартире.
Решение: Определение оставлено без изменения.Кроме того, в подтверждение финансовой состоятельности Коняев К.В. прикладывал декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, из которой следует, что он в 2019 году имел уровень дохода, позволявший ему возвратить ООО "Гималайская соль" заемные денежные средства. Таким образом, Коняев К.Ю. по состоянию на 05.03.2019 располагал денежными средствами в размере 2 400 000 руб.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемные вопросы налогообложения операций с ЦФА и УЦП
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)При выпуске аналогичных "долговых" ЦФА налогоплательщиками, применяющими УСН по доходам, уменьшенным на величину расходов, могут возникать проблемы с допустимостью квалификации выплат в связи с выкупом ЦФА в качестве расходов для целей налогообложения. Дискуссионность такой возможности опосредована тем, что перечень расходов по УСН, на которые подлежат уменьшению доходы, является закрытым. И поскольку для налогообложения налогом на прибыль в целях обеспечения налоговой нейтральности операций по привлечению заемного финансирования движение средств в рамках привлечения финансирования и его возврата не квалифицируется в качестве доходов и расходов соответственно, для целей УСН возврат заемных средств расходом не признается. Однако подобное изъятие не сделано для "долговых" ЦФА, и это приводит к тому, что привлеченное налогоплательщиком посредством выпуска "долговых" ЦФА финансирование может облагаться в качестве дохода, а признать расход на сумму возвращаемых при выкупе денежных средств налогоплательщик не сможет.
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)При выпуске аналогичных "долговых" ЦФА налогоплательщиками, применяющими УСН по доходам, уменьшенным на величину расходов, могут возникать проблемы с допустимостью квалификации выплат в связи с выкупом ЦФА в качестве расходов для целей налогообложения. Дискуссионность такой возможности опосредована тем, что перечень расходов по УСН, на которые подлежат уменьшению доходы, является закрытым. И поскольку для налогообложения налогом на прибыль в целях обеспечения налоговой нейтральности операций по привлечению заемного финансирования движение средств в рамках привлечения финансирования и его возврата не квалифицируется в качестве доходов и расходов соответственно, для целей УСН возврат заемных средств расходом не признается. Однако подобное изъятие не сделано для "долговых" ЦФА, и это приводит к тому, что привлеченное налогоплательщиком посредством выпуска "долговых" ЦФА финансирование может облагаться в качестве дохода, а признать расход на сумму возвращаемых при выкупе денежных средств налогоплательщик не сможет.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"Верховный Суд РФ подтвердил, что передача имущества в качестве отступного облагается налогом"Во время камеральной проверки декларации инспекция выявила, что при передаче магазина в качестве отступного у налогоплательщика возник доход, который не был отражен в составе налогооблагаемой базы по УСН. Поэтому она доначислила ему налог, штраф и пени.
"Верховный Суд РФ подтвердил, что передача имущества в качестве отступного облагается налогом"Во время камеральной проверки декларации инспекция выявила, что при передаче магазина в качестве отступного у налогоплательщика возник доход, который не был отражен в составе налогооблагаемой базы по УСН. Поэтому она доначислила ему налог, штраф и пени.
<Письмо> ФНС России от 17.04.2017 N СА-4-7/7288@
<О направлении для использования в работе обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2017 года по вопросам налогообложения>При этом налогоплательщик в рассматриваемом периоде применял общую систему налогообложения, единственным его учредителем (участником) являлось лицо, являющееся учредителем применяющих упрощенную систему налогообложения арендодателей с долей участия 25,5%, он же являлся руководителем и единственным их работником, а также сдавал отчетность указанных обществ.
<О направлении для использования в работе обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2017 года по вопросам налогообложения>При этом налогоплательщик в рассматриваемом периоде применял общую систему налогообложения, единственным его учредителем (участником) являлось лицо, являющееся учредителем применяющих упрощенную систему налогообложения арендодателей с долей участия 25,5%, он же являлся руководителем и единственным их работником, а также сдавал отчетность указанных обществ.
Статья: Дивиденды-2025: от распределения до налогообложения
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)- или выплатить дивиденды за счет заемных средств. Проценты по долгу в таком случае можно учесть в налоговых расходах, причем как при ОСН, так и при УСН <9>;
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)- или выплатить дивиденды за счет заемных средств. Проценты по долгу в таком случае можно учесть в налоговых расходах, причем как при ОСН, так и при УСН <9>;
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Цели и необходимость привлечения заемных денежных средств налогоплательщиком не обоснованы. Поэтому суд пришел к выводу, что налогоплательщику обоснованно доначислен налог (Постановление АС УО от 04.05.2023 N Ф09-2754/23 по делу N А76-16097/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Цели и необходимость привлечения заемных денежных средств налогоплательщиком не обоснованы. Поэтому суд пришел к выводу, что налогоплательщику обоснованно доначислен налог (Постановление АС УО от 04.05.2023 N Ф09-2754/23 по делу N А76-16097/2022).
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Основным условием признания расходов на уплату процентов является их фактическая оплата заимодавцу и использование заемных средств при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода. Иными словами, проценты по заемным средствам учитываются в составе расходов при УСН в том периоде, когда они были уплачены заимодавцу.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Основным условием признания расходов на уплату процентов является их фактическая оплата заимодавцу и использование заемных средств при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода. Иными словами, проценты по заемным средствам учитываются в составе расходов при УСН в том периоде, когда они были уплачены заимодавцу.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- сумму экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств;
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- сумму экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств;
Статья: Правила ведения налогового учета в рамках УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)- начисленные проценты за пользование заемными средствами.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)- начисленные проценты за пользование заемными средствами.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Кстати, помимо денег комитента, полученных по посредническому договору, "упрощенец" не будет учитывать и заемные средства, так как согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 и п. 1 ст. 346.15 НК РФ заемные средства в доходах, учитываемых при применении упрощенной системы налогообложения, не отражаются.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Кстати, помимо денег комитента, полученных по посредническому договору, "упрощенец" не будет учитывать и заемные средства, так как согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 и п. 1 ст. 346.15 НК РФ заемные средства в доходах, учитываемых при применении упрощенной системы налогообложения, не отражаются.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик и созданные им взаимозависимые лица (ВЗЛ) осуществляли идентичный вид деятельности. Налогоплательщик внес в уставный капитал ВЗЛ объекты недвижимого имущества, общая стоимость которых превышала допустимый размер, позволяющий ему применять УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик и созданные им взаимозависимые лица (ВЗЛ) осуществляли идентичный вид деятельности. Налогоплательщик внес в уставный капитал ВЗЛ объекты недвижимого имущества, общая стоимость которых превышала допустимый размер, позволяющий ему применять УСН.
Готовое решение: Как признавать доходы и расходы при УСН в случае взаимозачета с контрагентами
(КонсультантПлюс, 2025)сумму начисленных процентов за пользование заемными средствами (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)сумму начисленных процентов за пользование заемными средствами (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Возврат займа был осуществлен частично. При этом некоторое время назад общество имело возможность полностью вернуть заемные средства.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Возврат займа был осуществлен частично. При этом некоторое время назад общество имело возможность полностью вернуть заемные средства.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик реализовал объект недвижимого имущества по договору купли-продажи с отсрочкой платежа. Часть денежных средств была уплачена покупателем, а оставшаяся часть была перечислена ИП - учредителю налогоплательщика в качестве заемных средств. При этом заем не возвращен в установленный срок, проценты не уплачивались.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик реализовал объект недвижимого имущества по договору купли-продажи с отсрочкой платежа. Часть денежных средств была уплачена покупателем, а оставшаяся часть была перечислена ИП - учредителю налогоплательщика в качестве заемных средств. При этом заем не возвращен в установленный срок, проценты не уплачивались.