Заемные средства при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Заемные средства при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Ни полученные в качестве заемных, ни выданные в долг средства не считаются ни доходом, ни расходом налогоплательщика, работающего на УСН. Соответственно, не будет расцениваться ни как доход, ни как расход возврат этих средств. В части доходов такой вывод следует из содержания ст. 346.15 НК РФ, отсылающей к ст. 251 НК РФ, в которой подп. 10 п. 1 прямо указывает на то, что доходом подобные средства считать не следует."
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 05.12.2024 N 08АП-9666/2024 по делу N А46-13407/2022
Требование: Об отмене определения о признании недействительной сделкой передачи должнику денежных средств по договору купли-продажи 1/2 доли в квартире.
Решение: Определение оставлено без изменения.Кроме того, в подтверждение финансовой состоятельности Коняев К.В. прикладывал декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, из которой следует, что он в 2019 году имел уровень дохода, позволявший ему возвратить ООО "Гималайская соль" заемные денежные средства. Таким образом, Коняев К.Ю. по состоянию на 05.03.2019 располагал денежными средствами в размере 2 400 000 руб.
Требование: Об отмене определения о признании недействительной сделкой передачи должнику денежных средств по договору купли-продажи 1/2 доли в квартире.
Решение: Определение оставлено без изменения.Кроме того, в подтверждение финансовой состоятельности Коняев К.В. прикладывал декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, из которой следует, что он в 2019 году имел уровень дохода, позволявший ему возвратить ООО "Гималайская соль" заемные денежные средства. Таким образом, Коняев К.Ю. по состоянию на 05.03.2019 располагал денежными средствами в размере 2 400 000 руб.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемные вопросы налогообложения операций с ЦФА и УЦП
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)При выпуске аналогичных "долговых" ЦФА налогоплательщиками, применяющими УСН по доходам, уменьшенным на величину расходов, могут возникать проблемы с допустимостью квалификации выплат в связи с выкупом ЦФА в качестве расходов для целей налогообложения. Дискуссионность такой возможности опосредована тем, что перечень расходов по УСН, на которые подлежат уменьшению доходы, является закрытым. И поскольку для налогообложения налогом на прибыль в целях обеспечения налоговой нейтральности операций по привлечению заемного финансирования движение средств в рамках привлечения финансирования и его возврата не квалифицируется в качестве доходов и расходов соответственно, для целей УСН возврат заемных средств расходом не признается. Однако подобное изъятие не сделано для "долговых" ЦФА, и это приводит к тому, что привлеченное налогоплательщиком посредством выпуска "долговых" ЦФА финансирование может облагаться в качестве дохода, а признать расход на сумму возвращаемых при выкупе денежных средств налогоплательщик не сможет.
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)При выпуске аналогичных "долговых" ЦФА налогоплательщиками, применяющими УСН по доходам, уменьшенным на величину расходов, могут возникать проблемы с допустимостью квалификации выплат в связи с выкупом ЦФА в качестве расходов для целей налогообложения. Дискуссионность такой возможности опосредована тем, что перечень расходов по УСН, на которые подлежат уменьшению доходы, является закрытым. И поскольку для налогообложения налогом на прибыль в целях обеспечения налоговой нейтральности операций по привлечению заемного финансирования движение средств в рамках привлечения финансирования и его возврата не квалифицируется в качестве доходов и расходов соответственно, для целей УСН возврат заемных средств расходом не признается. Однако подобное изъятие не сделано для "долговых" ЦФА, и это приводит к тому, что привлеченное налогоплательщиком посредством выпуска "долговых" ЦФА финансирование может облагаться в качестве дохода, а признать расход на сумму возвращаемых при выкупе денежных средств налогоплательщик не сможет.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"Верховный Суд РФ подтвердил, что передача имущества в качестве отступного облагается налогом"Во время камеральной проверки декларации инспекция выявила, что при передаче магазина в качестве отступного у налогоплательщика возник доход, который не был отражен в составе налогооблагаемой базы по УСН. Поэтому она доначислила ему налог, штраф и пени.
"Верховный Суд РФ подтвердил, что передача имущества в качестве отступного облагается налогом"Во время камеральной проверки декларации инспекция выявила, что при передаче магазина в качестве отступного у налогоплательщика возник доход, который не был отражен в составе налогооблагаемой базы по УСН. Поэтому она доначислила ему налог, штраф и пени.
<Письмо> ФНС России от 17.04.2017 N СА-4-7/7288@
<О направлении для использования в работе обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2017 года по вопросам налогообложения>При этом налогоплательщик в рассматриваемом периоде применял общую систему налогообложения, единственным его учредителем (участником) являлось лицо, являющееся учредителем применяющих упрощенную систему налогообложения арендодателей с долей участия 25,5%, он же являлся руководителем и единственным их работником, а также сдавал отчетность указанных обществ.
<О направлении для использования в работе обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2017 года по вопросам налогообложения>При этом налогоплательщик в рассматриваемом периоде применял общую систему налогообложения, единственным его учредителем (участником) являлось лицо, являющееся учредителем применяющих упрощенную систему налогообложения арендодателей с долей участия 25,5%, он же являлся руководителем и единственным их работником, а также сдавал отчетность указанных обществ.
Готовое решение: Как признавать доходы и расходы при УСН в случае взаимозачета с контрагентами
(КонсультантПлюс, 2026)сумму начисленных процентов за пользование заемными средствами (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)сумму начисленных процентов за пользование заемными средствами (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Статья: Как заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)УСН. Затраты на вознаграждение залогодателя упрощенцы учесть не смогут. Ведь такие расходы не указаны в закрытом перечне "упрощенных" расходов <43>. И не могут быть отнесены к услугам производственного характера, которые учитываются на УСН в составе материальных расходов <44>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)УСН. Затраты на вознаграждение залогодателя упрощенцы учесть не смогут. Ведь такие расходы не указаны в закрытом перечне "упрощенных" расходов <43>. И не могут быть отнесены к услугам производственного характера, которые учитываются на УСН в составе материальных расходов <44>.
Статья: 7 идей директора: что исполнять, а от чего отговорить
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)Что ответить директору. Эта схема также давно известна налоговикам. При проверке инспекторы будут внимательно изучать сам договор и участников сделки, проверят движение средств по счетам. Раскрыть обман может любая мелочь. Так, например, на фиктивность операций укажут, к примеру, бессрочность, длительные сроки возврата по договору, мягкая ответственность за невозврат займа, совпадение сумм заемных средств с суммами поставок, перечисление займа в сроки оплаты по договорам поставки, взаимозависимость и многое другое.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)Что ответить директору. Эта схема также давно известна налоговикам. При проверке инспекторы будут внимательно изучать сам договор и участников сделки, проверят движение средств по счетам. Раскрыть обман может любая мелочь. Так, например, на фиктивность операций укажут, к примеру, бессрочность, длительные сроки возврата по договору, мягкая ответственность за невозврат займа, совпадение сумм заемных средств с суммами поставок, перечисление займа в сроки оплаты по договорам поставки, взаимозависимость и многое другое.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Возврат займа был осуществлен частично. При этом некоторое время назад общество имело возможность полностью вернуть заемные средства.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Возврат займа был осуществлен частично. При этом некоторое время назад общество имело возможность полностью вернуть заемные средства.
Готовое решение: Учет основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)эти расходы оплачены. Причем неважно, за счет своих или заемных средств (Письмо Минфина России от 28.08.2018 N 03-11-06/2/61172). Если вы оплатили ОС не полностью, признать можно только оплаченную часть;
(КонсультантПлюс, 2026)эти расходы оплачены. Причем неважно, за счет своих или заемных средств (Письмо Минфина России от 28.08.2018 N 03-11-06/2/61172). Если вы оплатили ОС не полностью, признать можно только оплаченную часть;
Статья: Дробление бизнеса
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 5)"В" применяла УСН с объектом налогообложения "доходы". Фактически расчет за Ст и Тс не производился, для уплаты необходимых платежей и расходов использовались заемные денежные средства "Б". Так, с общей системы налогообложения "Б" осуществлен перевод на УСН "В".
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 5)"В" применяла УСН с объектом налогообложения "доходы". Фактически расчет за Ст и Тс не производился, для уплаты необходимых платежей и расходов использовались заемные денежные средства "Б". Так, с общей системы налогообложения "Б" осуществлен перевод на УСН "В".
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик реализовал объект недвижимого имущества по договору купли-продажи с отсрочкой платежа. Часть денежных средств была уплачена покупателем, а оставшаяся часть была перечислена ИП - учредителю налогоплательщика в качестве заемных средств. При этом заем не возвращен в установленный срок, проценты не уплачивались.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик реализовал объект недвижимого имущества по договору купли-продажи с отсрочкой платежа. Часть денежных средств была уплачена покупателем, а оставшаяся часть была перечислена ИП - учредителю налогоплательщика в качестве заемных средств. При этом заем не возвращен в установленный срок, проценты не уплачивались.
Вопрос: ООО на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" приобретает по договору долевого участия нежилое помещение для последующей сдачи в аренду. Можно ли при исчислении единого налога по УСН учитывать проценты по кредиту, полученному для покупки объекта недвижимости, который еще не передан организации?
(Консультация эксперта, 2023)Как разъяснено Минфином России, при применении УСН расходы в виде процентов за пользование заемными средствами, направленными на создание инвестиционного актива, учитываются в составе расходов в порядке, предусмотренном пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, то есть по мере оплаты процентов при условии, что указанные расходы произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, обоснованны и документально подтверждены (Письмо Минфина России от 11.06.2013 N 03-11-11/21720).
(Консультация эксперта, 2023)Как разъяснено Минфином России, при применении УСН расходы в виде процентов за пользование заемными средствами, направленными на создание инвестиционного актива, учитываются в составе расходов в порядке, предусмотренном пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, то есть по мере оплаты процентов при условии, что указанные расходы произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, обоснованны и документально подтверждены (Письмо Минфина России от 11.06.2013 N 03-11-11/21720).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик и созданные им взаимозависимые лица (ВЗЛ) осуществляли идентичный вид деятельности. Налогоплательщик внес в уставный капитал ВЗЛ объекты недвижимого имущества, общая стоимость которых превышала допустимый размер, позволяющий ему применять УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик и созданные им взаимозависимые лица (ВЗЛ) осуществляли идентичный вид деятельности. Налогоплательщик внес в уставный капитал ВЗЛ объекты недвижимого имущества, общая стоимость которых превышала допустимый размер, позволяющий ему применять УСН.
Вопрос: Как ИП, применяющему УСН, учесть расходы на приобретение основных средств?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)При этом гл. 26.2 НК РФ возможность уменьшения полученных налогоплательщиками доходов на сумму расходов не поставлена в зависимость от того, за счет каких средств - заемных или собственных - эти расходы были произведены (Письмо Минфина России от 06.08.2019 N 03-11-11/59075).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)При этом гл. 26.2 НК РФ возможность уменьшения полученных налогоплательщиками доходов на сумму расходов не поставлена в зависимость от того, за счет каких средств - заемных или собственных - эти расходы были произведены (Письмо Минфина России от 06.08.2019 N 03-11-11/59075).