Зачет уплаты налога в счет переплаты
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет уплаты налога в счет переплаты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС указала недостоверную информацию в КРСБ (уменьшила уплаченную сумму налога), незаконно произвела зачет переплаты по налогу в счет уплаты пеней.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС указала недостоверную информацию в КРСБ (уменьшила уплаченную сумму налога), незаконно произвела зачет переплаты по налогу в счет уплаты пеней.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом налогоплательщик знал о переплате не только из фактов зачетов переплаты в счет уплаты текущих налоговых обязанностей в предшествующие периоды, но и из многочисленных сообщений инспекции о ранее излишне уплаченных суммах. Общество также располагало сведениями о факте переплаты раньше чем за три года до подачи заявления в инспекцию и управление. Основная сумма переплаты возникла более трех лет назад, но общество своевременно не подало заявление о возврате/зачете излишне уплаченных платежей.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом налогоплательщик знал о переплате не только из фактов зачетов переплаты в счет уплаты текущих налоговых обязанностей в предшествующие периоды, но и из многочисленных сообщений инспекции о ранее излишне уплаченных суммах. Общество также располагало сведениями о факте переплаты раньше чем за три года до подачи заявления в инспекцию и управление. Основная сумма переплаты возникла более трех лет назад, но общество своевременно не подало заявление о возврате/зачете излишне уплаченных платежей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)3.1. В КАКИХ СЛУЧАЯХ ВОЗМОЖЕН ЗАЧЕТ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ СУММ
Готовое решение: Зачет переплаты по НДС до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)1. В счет уплаты каких налогов, сборов, страховых взносов можно зачесть переплату по НДС
(КонсультантПлюс, 2022)1. В счет уплаты каких налогов, сборов, страховых взносов можно зачесть переплату по НДС
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Вынесение налоговым органом решения о зачете имеющейся переплаты в счет исполнения обязанности по уплате налога за текущий период при этом является лишь способом оформления изменений в состоянии расчетов с бюджетом. Ст. 78 НК РФ не рассматривает такого рода зачет в качестве способа взыскания налоговой задолженности и, соответственно, не придает дате проведения записи о зачете в лицевом счете налогоплательщика значение момента исполнения обязанности по уплате налогов (подп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Вынесение налоговым органом решения о зачете имеющейся переплаты в счет исполнения обязанности по уплате налога за текущий период при этом является лишь способом оформления изменений в состоянии расчетов с бюджетом. Ст. 78 НК РФ не рассматривает такого рода зачет в качестве способа взыскания налоговой задолженности и, соответственно, не придает дате проведения записи о зачете в лицевом счете налогоплательщика значение момента исполнения обязанности по уплате налогов (подп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ).
Статья: Зачет суммы государственной пошлины, уплаченной при обращении в суд, в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате при обращении в другой суд
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Имеется коллизия нормы п. 3 ст. 333.18 НК РФ, устанавливающей принцип территориальности уплаты госпошлины, и норм пп. 2 п. 1 ст. 333.40, пп. 13 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, устанавливающих возможность зачета госпошлины. Позиция судов по устранению коллизии неоднозначна: от полного отрицания возможности зачета в случае нарушения принципа территориальности до признания возможности зачета только в случаях, установленных пп. 13 п. 1 ст. 333.20 НК РФ. Однако сложившиеся позиции судов по устранению данной коллизии могут быть пересмотрены с учетом п. 1 ст. 78 НК РФ, устанавливающего правило зачета излишне уплаченного налога в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Имеется коллизия нормы п. 3 ст. 333.18 НК РФ, устанавливающей принцип территориальности уплаты госпошлины, и норм пп. 2 п. 1 ст. 333.40, пп. 13 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, устанавливающих возможность зачета госпошлины. Позиция судов по устранению коллизии неоднозначна: от полного отрицания возможности зачета в случае нарушения принципа территориальности до признания возможности зачета только в случаях, установленных пп. 13 п. 1 ст. 333.20 НК РФ. Однако сложившиеся позиции судов по устранению данной коллизии могут быть пересмотрены с учетом п. 1 ст. 78 НК РФ, устанавливающего правило зачета излишне уплаченного налога в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).
Готовое решение: Как зачесть или вернуть переплату по налогу на прибыль до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Например, в счет уплаты налога на прибыль инспекцией была зачтена переплата по НДС, числившаяся за организацией.
(КонсультантПлюс, 2022)Например, в счет уплаты налога на прибыль инспекцией была зачтена переплата по НДС, числившаяся за организацией.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)6. В чем состоят основные различия в порядках возврата (зачета в счет предстоящих платежей) сумм излишне уплаченных налогов и сумм излишне взысканных с налогоплательщика налогов?
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)6. В чем состоят основные различия в порядках возврата (зачета в счет предстоящих платежей) сумм излишне уплаченных налогов и сумм излишне взысканных с налогоплательщика налогов?
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2020 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Если налогоплательщиком заблаговременно (до наступления срока уплаты НДС) представлено заявление о зачете в счет уплаты НДС переплаты по налогу на прибыль, подтвержденной непосредственно после истечения срока на уплату НДС, то начисление пеней по причине принятия налоговым органом решения о зачете через несколько дней после истечения срока уплаты по НДС является неправомерным даже в случае, когда такое решение было принято в пределах установленного НК РФ срока, поскольку налогоплательщик не может подвергаться государственному принуждению в зависимости от усмотрения должностных лиц налоговых органов.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Если налогоплательщиком заблаговременно (до наступления срока уплаты НДС) представлено заявление о зачете в счет уплаты НДС переплаты по налогу на прибыль, подтвержденной непосредственно после истечения срока на уплату НДС, то начисление пеней по причине принятия налоговым органом решения о зачете через несколько дней после истечения срока уплаты по НДС является неправомерным даже в случае, когда такое решение было принято в пределах установленного НК РФ срока, поскольку налогоплательщик не может подвергаться государственному принуждению в зависимости от усмотрения должностных лиц налоговых органов.
Готовое решение: Как зачесть или вернуть переплату при УСН до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)На дату принятия налоговым органом решения о зачете переплаты налога при УСН в счет уплаты задолженности по другим налогам, сборам, страховым взносам (включая штрафы, пени) отразите в бухгалтерском учете (Инструкция по применению плана счетов):
(КонсультантПлюс, 2022)На дату принятия налоговым органом решения о зачете переплаты налога при УСН в счет уплаты задолженности по другим налогам, сборам, страховым взносам (включая штрафы, пени) отразите в бухгалтерском учете (Инструкция по применению плана счетов):
Готовое решение: Как организации зачесть переплату по налогу до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)3. В счет каких налоговых платежей можно зачесть переплату по налогу
(КонсультантПлюс, 2022)3. В счет каких налоговых платежей можно зачесть переплату по налогу
Вопрос: У ИП, применяющего УСН ("доходы"), имеется переплата по страховым взносам за 2022 г., о чем свидетельствует положительное сальдо его ЕНС по состоянию на 01.01.2023. ИП планирует зачесть данную переплату в счет уплаты налога по УСН за 2022 г. Обязательно ли подавать заявление о зачете переплаты?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: У ИП, применяющего УСН ("доходы"), имеется переплата по страховым взносам за 2022 г., о чем свидетельствует положительное сальдо его ЕНС по состоянию на 01.01.2023. ИП планирует зачесть данную переплату в счет уплаты налога по УСН за 2022 г. Обязательно ли подавать заявление о зачете переплаты?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: У ИП, применяющего УСН ("доходы"), имеется переплата по страховым взносам за 2022 г., о чем свидетельствует положительное сальдо его ЕНС по состоянию на 01.01.2023. ИП планирует зачесть данную переплату в счет уплаты налога по УСН за 2022 г. Обязательно ли подавать заявление о зачете переплаты?
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)(+) По мнению налогоплательщика, ИФНС указала недостоверную информацию в КРСБ (уменьшила уплаченную сумму налога), незаконно произвела зачет переплаты по налогу в счет уплаты пеней.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)(+) По мнению налогоплательщика, ИФНС указала недостоверную информацию в КРСБ (уменьшила уплаченную сумму налога), незаконно произвела зачет переплаты по налогу в счет уплаты пеней.
Статья: Бухотчетность: вопросы после сдачи
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Зачет излишне уплаченных страховых взносов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Зачет излишне уплаченных страховых взносов