Зачет торгового сБора
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет торгового сБора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель оспорил действия налоговых органов, связанные с незаконным взысканием торгового сбора из-за двойных начислений по одному объекту налогообложения. Предприниматель самостоятельно по телекоммуникационным каналам связи направил уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе, при этом из-за ошибки налогового органа, связанной с формированием акта о выявлении нового объекта налогообложения, произошло двойное начисление сбора за один и тот же объект. Несмотря на отмену требований об уплате и решений о взыскании вышестоящим налоговым органом, сумма излишне взысканного сбора не была возвращена предпринимателю. Предприниматель неоднократно обращался в налоговые органы с заявлениями о возврате переплаты, но безрезультатно, в связи с чем налогоплательщик обратился в суд с требованием обязать налоговые органы вернуть излишне взысканный торговый сбор. Суд частично удовлетворил требования предпринимателя, установив, что налоговый орган незаконно произвел зачет части суммы в счет будущих платежей без соответствующего заявления налогоплательщика. По мнению суда, согласно п. 4 ст. 79 НК РФ возврат излишне взысканных средств должен осуществляться по заявлению налогоплательщика, а зачет возможен только при наличии согласия последнего. Суд обязал налоговую инспекцию вернуть излишне взысканный сбор.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель оспорил действия налоговых органов, связанные с незаконным взысканием торгового сбора из-за двойных начислений по одному объекту налогообложения. Предприниматель самостоятельно по телекоммуникационным каналам связи направил уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе, при этом из-за ошибки налогового органа, связанной с формированием акта о выявлении нового объекта налогообложения, произошло двойное начисление сбора за один и тот же объект. Несмотря на отмену требований об уплате и решений о взыскании вышестоящим налоговым органом, сумма излишне взысканного сбора не была возвращена предпринимателю. Предприниматель неоднократно обращался в налоговые органы с заявлениями о возврате переплаты, но безрезультатно, в связи с чем налогоплательщик обратился в суд с требованием обязать налоговые органы вернуть излишне взысканный торговый сбор. Суд частично удовлетворил требования предпринимателя, установив, что налоговый орган незаконно произвел зачет части суммы в счет будущих платежей без соответствующего заявления налогоплательщика. По мнению суда, согласно п. 4 ст. 79 НК РФ возврат излишне взысканных средств должен осуществляться по заявлению налогоплательщика, а зачет возможен только при наличии согласия последнего. Суд обязал налоговую инспекцию вернуть излишне взысканный сбор.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как уменьшить налог на прибыль на торговый сбор
(КонсультантПлюс, 2025)Для зачета торгового сбора надо, чтобы период обложения им относился к тому же отчетному (налоговому) периоду по налогу на прибыль. Кроме того, должно быть подано уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.
(КонсультантПлюс, 2025)Для зачета торгового сбора надо, чтобы период обложения им относился к тому же отчетному (налоговому) периоду по налогу на прибыль. Кроме того, должно быть подано уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за периоды по 2024 г. (включительно) при уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы платите торговый сбор, то показатели строк 210 и 230 листа 02 за отчетный период нужно уменьшить на сумму зачтенного торгового сбора в прошлом периоде (строка 267 листа 02 декларации за прошлый период) (п. 5.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы платите торговый сбор, то показатели строк 210 и 230 листа 02 за отчетный период нужно уменьшить на сумму зачтенного торгового сбора в прошлом периоде (строка 267 листа 02 декларации за прошлый период) (п. 5.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 28.08.2003 N ШС-6-14/925
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 10.06.2003 N 1059/03, от 24.06.2003 N 1268/03, от 01.07.2003 N 2133/03, от 01.07.2003 N 2134/03, от 15.07.2003 N 2011/03"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 10.06.2003 N 1059/03, от 24.06.2003 N 1268/03, от 01.07.2003 N 2133/03, от 01.07.2003 N 2134/03, от 15.07.2003 N 2011/03)Закрытое акционерное общество "Торговый дом "ОНАКО" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Ленинскому району города Оренбурга (далее - налоговая инспекция) о признании незаконным и нарушающим права налогоплательщика отказа должностных лиц налоговой инспекции исполнить требования заявителя об уменьшении задолженности перед бюджетом на сумму налога на пользователей автомобильных дорог в размере 59 932 460 рублей и зачете излишне уплаченных сумм налога в счет будущих платежей по налогу на пользователей автомобильных дорог, а также об обязании инспекции устранить нарушение прав заявителя: произвести уменьшение задолженности перед бюджетом на сумму налога на пользователей автомобильных дорог в указанном размере и зачет излишне уплаченных сумм налога в счет будущих платежей по налогу на пользователей автомобильных дорог.
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 10.06.2003 N 1059/03, от 24.06.2003 N 1268/03, от 01.07.2003 N 2133/03, от 01.07.2003 N 2134/03, от 15.07.2003 N 2011/03"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 10.06.2003 N 1059/03, от 24.06.2003 N 1268/03, от 01.07.2003 N 2133/03, от 01.07.2003 N 2134/03, от 15.07.2003 N 2011/03)Закрытое акционерное общество "Торговый дом "ОНАКО" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Ленинскому району города Оренбурга (далее - налоговая инспекция) о признании незаконным и нарушающим права налогоплательщика отказа должностных лиц налоговой инспекции исполнить требования заявителя об уменьшении задолженности перед бюджетом на сумму налога на пользователей автомобильных дорог в размере 59 932 460 рублей и зачете излишне уплаченных сумм налога в счет будущих платежей по налогу на пользователей автомобильных дорог, а также об обязании инспекции устранить нарушение прав заявителя: произвести уменьшение задолженности перед бюджетом на сумму налога на пользователей автомобильных дорог в указанном размере и зачет излишне уплаченных сумм налога в счет будущих платежей по налогу на пользователей автомобильных дорог.
Приказ ФНС России от 20.10.2025 N ЕД-7-11/913@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)2.4. Сумма торгового сбора, уплаченная в --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)2.4. Сумма торгового сбора, уплаченная в --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Готовое решение: Как ИП уплачивает НДФЛ и сдает отчетность
(КонсультантПлюс, 2025)Определите сумму НДФЛ к доплате в бюджет по итогам года. Для этого НДФЛ, исчисленный за год, уменьшите на сумму торгового сбора, на сумму налога, удержанного налоговыми агентами при выплате вам доходов, и на сумму авансовых платежей, которые вы уплачивали в течение года (п. 5 ст. 225, п. 3 ст. 227 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Определите сумму НДФЛ к доплате в бюджет по итогам года. Для этого НДФЛ, исчисленный за год, уменьшите на сумму торгового сбора, на сумму налога, удержанного налоговыми агентами при выплате вам доходов, и на сумму авансовых платежей, которые вы уплачивали в течение года (п. 5 ст. 225, п. 3 ст. 227 НК РФ):
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков за периоды до 2022 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2022)строки 095 - 097 заполните, если участники КГН уплачивают торговый сбор, а строку 090 - если участники КГН производили зачет налога, уплаченного за пределами РФ;
(КонсультантПлюс, 2022)строки 095 - 097 заполните, если участники КГН уплачивают торговый сбор, а строку 090 - если участники КГН производили зачет налога, уплаченного за пределами РФ;
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Торговый сбор
Статья: Переход действующих налогоплательщиков на АУСН
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)1. Налогоплательщика через его личный кабинет - о налоговой базе, о суммах убытка (полученного за период, зачтенного в налоговом периоде, перенесенного на следующие периоды), об исчисленной сумме налога и засчитанной сумме торгового сбора (если применимо) <5>, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода.
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)1. Налогоплательщика через его личный кабинет - о налоговой базе, о суммах убытка (полученного за период, зачтенного в налоговом периоде, перенесенного на следующие периоды), об исчисленной сумме налога и засчитанной сумме торгового сбора (если применимо) <5>, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода.
Статья: "Зеленая" экономика в национальном законодательстве Российской Федерации: отражение международного опыта
(Ткачук Д.В.)
("Гражданское право", 2025, N 5)Особого внимания заслуживает гармонизация с международными нормами и стандартами. Речь идет не только о заимствовании передового опыта, но и о правовой и технической совместимости. В среднесрочной перспективе России предстоит решать вопрос взаимоотношения своей системы углеродного регулирования с зарубежными. Евросоюз с 2026 г. вводит CBAM - механизм углеродной корректировки импорта, предполагающий дополнительные сборы на товары из стран, не имеющих сопоставимого углеродного ценообразования <13>. Чтобы минимизировать негативный эффект, России желательно к этому времени разработать собственный углеродный ценовой механизм (налог или полноправную систему торговли квотами) и попытаться договориться о зачетах. Уже сейчас российская сторона оспаривает CBAM во Всемирной торговой организации, указывая на его протекционистский характер <14>. Подводя итог перспективным направлениям, можно сказать, что российское законодательство стоит перед этапом качественной эволюции под влиянием международной "зеленой" повестки. Усиление нормативной базы и ее гармонизация с мировыми стандартами не только позволит выполнить международные обязательства, но и станет фактором модернизации национальной экономики, повышения ее конкурентоспособности в новых условиях.
(Ткачук Д.В.)
("Гражданское право", 2025, N 5)Особого внимания заслуживает гармонизация с международными нормами и стандартами. Речь идет не только о заимствовании передового опыта, но и о правовой и технической совместимости. В среднесрочной перспективе России предстоит решать вопрос взаимоотношения своей системы углеродного регулирования с зарубежными. Евросоюз с 2026 г. вводит CBAM - механизм углеродной корректировки импорта, предполагающий дополнительные сборы на товары из стран, не имеющих сопоставимого углеродного ценообразования <13>. Чтобы минимизировать негативный эффект, России желательно к этому времени разработать собственный углеродный ценовой механизм (налог или полноправную систему торговли квотами) и попытаться договориться о зачетах. Уже сейчас российская сторона оспаривает CBAM во Всемирной торговой организации, указывая на его протекционистский характер <14>. Подводя итог перспективным направлениям, можно сказать, что российское законодательство стоит перед этапом качественной эволюции под влиянием международной "зеленой" повестки. Усиление нормативной базы и ее гармонизация с мировыми стандартами не только позволит выполнить международные обязательства, но и станет фактором модернизации национальной экономики, повышения ее конкурентоспособности в новых условиях.
Готовое решение: Особенности применения автоматизированной УСН с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2027 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2025)сумму убытка прошлых месяцев, зачтенного в текущем периоде, и остаток убытка, переходящий на следующие месяцы (при АУСН с объектом "доходы минус расходы");
(КонсультантПлюс, 2025)сумму убытка прошлых месяцев, зачтенного в текущем периоде, и остаток убытка, переходящий на следующие месяцы (при АУСН с объектом "доходы минус расходы");
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате ежемесячных и квартальных авансовых платежей за отчетные, налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас при исчислении налога за полугодие была зачтена сумма налога, уплаченная за пределами РФ, показатели строк 210 - 230 листа 02 декларации за 9 месяцев нужно уменьшить на сумму зачтенного налога из строк 240 - 260 листа 02 декларации за полугодие (п. 5.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас при исчислении налога за полугодие была зачтена сумма налога, уплаченная за пределами РФ, показатели строк 210 - 230 листа 02 декларации за 9 месяцев нужно уменьшить на сумму зачтенного налога из строк 240 - 260 листа 02 декларации за полугодие (п. 5.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате ежемесячных и квартальных авансовых платежей
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы платите торговый сбор, то при заполнении декларации за полугодие, 9 месяцев и год показатели в строках 210 и 230 листа 02 уменьшите на сумму торгового сбора, которую вы учли в предыдущем отчетном периоде (строка 267 листа 02 за предыдущий отчетный период) (п. 96 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы платите торговый сбор, то при заполнении декларации за полугодие, 9 месяцев и год показатели в строках 210 и 230 листа 02 уменьшите на сумму торгового сбора, которую вы учли в предыдущем отчетном периоде (строка 267 листа 02 за предыдущий отчетный период) (п. 96 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Статья: О едином налоговом счете как о новой форме учета обязательств и их исполнения
(Смирнов Е.Е.)
("Аудитор", 2023, N 4)В целях внедрения единого налогового счета Законом установлены единые сроки подачи налоговых деклараций (25-е число соответствующего месяца) и единые сроки уплаты налогов и авансовых платежей по налогам (28-е число соответствующего месяца), уточнен порядок зачета и возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм (денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета). Это касается всех налогов (за исключением налога на имущество физических лиц) и сборов (за исключением торгового сбора), установленных частью второй НК РФ, а также страховых взносов.
(Смирнов Е.Е.)
("Аудитор", 2023, N 4)В целях внедрения единого налогового счета Законом установлены единые сроки подачи налоговых деклараций (25-е число соответствующего месяца) и единые сроки уплаты налогов и авансовых платежей по налогам (28-е число соответствующего месяца), уточнен порядок зачета и возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм (денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета). Это касается всех налогов (за исключением налога на имущество физических лиц) и сборов (за исключением торгового сбора), установленных частью второй НК РФ, а также страховых взносов.
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Строки 095 - 097 заполните, если вы уплачиваете торговый сбор. В этом случае отразите (п. 10.6 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
(КонсультантПлюс, 2025)Строки 095 - 097 заполните, если вы уплачиваете торговый сбор. В этом случае отразите (п. 10.6 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):