Зачет торгового сБора
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет торгового сБора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель оспорил действия налоговых органов, связанные с незаконным взысканием торгового сбора из-за двойных начислений по одному объекту налогообложения. Предприниматель самостоятельно по телекоммуникационным каналам связи направил уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе, при этом из-за ошибки налогового органа, связанной с формированием акта о выявлении нового объекта налогообложения, произошло двойное начисление сбора за один и тот же объект. Несмотря на отмену требований об уплате и решений о взыскании вышестоящим налоговым органом, сумма излишне взысканного сбора не была возвращена предпринимателю. Предприниматель неоднократно обращался в налоговые органы с заявлениями о возврате переплаты, но безрезультатно, в связи с чем налогоплательщик обратился в суд с требованием обязать налоговые органы вернуть излишне взысканный торговый сбор. Суд частично удовлетворил требования предпринимателя, установив, что налоговый орган незаконно произвел зачет части суммы в счет будущих платежей без соответствующего заявления налогоплательщика. По мнению суда, согласно п. 4 ст. 79 НК РФ возврат излишне взысканных средств должен осуществляться по заявлению налогоплательщика, а зачет возможен только при наличии согласия последнего. Суд обязал налоговую инспекцию вернуть излишне взысканный сбор.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель оспорил действия налоговых органов, связанные с незаконным взысканием торгового сбора из-за двойных начислений по одному объекту налогообложения. Предприниматель самостоятельно по телекоммуникационным каналам связи направил уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе, при этом из-за ошибки налогового органа, связанной с формированием акта о выявлении нового объекта налогообложения, произошло двойное начисление сбора за один и тот же объект. Несмотря на отмену требований об уплате и решений о взыскании вышестоящим налоговым органом, сумма излишне взысканного сбора не была возвращена предпринимателю. Предприниматель неоднократно обращался в налоговые органы с заявлениями о возврате переплаты, но безрезультатно, в связи с чем налогоплательщик обратился в суд с требованием обязать налоговые органы вернуть излишне взысканный торговый сбор. Суд частично удовлетворил требования предпринимателя, установив, что налоговый орган незаконно произвел зачет части суммы в счет будущих платежей без соответствующего заявления налогоплательщика. По мнению суда, согласно п. 4 ст. 79 НК РФ возврат излишне взысканных средств должен осуществляться по заявлению налогоплательщика, а зачет возможен только при наличии согласия последнего. Суд обязал налоговую инспекцию вернуть излишне взысканный сбор.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как уменьшить налог на прибыль на торговый сбор
(КонсультантПлюс, 2026)Для зачета торгового сбора надо, чтобы период обложения им относился к тому же отчетному (налоговому) периоду по налогу на прибыль. Кроме того, должно быть подано уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.
(КонсультантПлюс, 2026)Для зачета торгового сбора надо, чтобы период обложения им относился к тому же отчетному (налоговому) периоду по налогу на прибыль. Кроме того, должно быть подано уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за периоды по 2024 г. (включительно) при уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы платите торговый сбор, то показатели строк 210 и 230 листа 02 за отчетный период нужно уменьшить на сумму зачтенного торгового сбора в прошлом периоде (строка 267 листа 02 декларации за прошлый период) (п. 5.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы платите торговый сбор, то показатели строк 210 и 230 листа 02 за отчетный период нужно уменьшить на сумму зачтенного торгового сбора в прошлом периоде (строка 267 листа 02 декларации за прошлый период) (п. 5.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 28.08.2003 N ШС-6-14/925
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 10.06.2003 N 1059/03, от 24.06.2003 N 1268/03, от 01.07.2003 N 2133/03, от 01.07.2003 N 2134/03, от 15.07.2003 N 2011/03"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 10.06.2003 N 1059/03, от 24.06.2003 N 1268/03, от 01.07.2003 N 2133/03, от 01.07.2003 N 2134/03, от 15.07.2003 N 2011/03)Закрытое акционерное общество "Торговый дом "ОНАКО" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Ленинскому району города Оренбурга (далее - налоговая инспекция) о признании незаконным и нарушающим права налогоплательщика отказа должностных лиц налоговой инспекции исполнить требования заявителя об уменьшении задолженности перед бюджетом на сумму налога на пользователей автомобильных дорог в размере 59 932 460 рублей и зачете излишне уплаченных сумм налога в счет будущих платежей по налогу на пользователей автомобильных дорог, а также об обязании инспекции устранить нарушение прав заявителя: произвести уменьшение задолженности перед бюджетом на сумму налога на пользователей автомобильных дорог в указанном размере и зачет излишне уплаченных сумм налога в счет будущих платежей по налогу на пользователей автомобильных дорог.
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 10.06.2003 N 1059/03, от 24.06.2003 N 1268/03, от 01.07.2003 N 2133/03, от 01.07.2003 N 2134/03, от 15.07.2003 N 2011/03"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 10.06.2003 N 1059/03, от 24.06.2003 N 1268/03, от 01.07.2003 N 2133/03, от 01.07.2003 N 2134/03, от 15.07.2003 N 2011/03)Закрытое акционерное общество "Торговый дом "ОНАКО" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Ленинскому району города Оренбурга (далее - налоговая инспекция) о признании незаконным и нарушающим права налогоплательщика отказа должностных лиц налоговой инспекции исполнить требования заявителя об уменьшении задолженности перед бюджетом на сумму налога на пользователей автомобильных дорог в размере 59 932 460 рублей и зачете излишне уплаченных сумм налога в счет будущих платежей по налогу на пользователей автомобильных дорог, а также об обязании инспекции устранить нарушение прав заявителя: произвести уменьшение задолженности перед бюджетом на сумму налога на пользователей автомобильных дорог в указанном размере и зачет излишне уплаченных сумм налога в счет будущих платежей по налогу на пользователей автомобильных дорог.
Приказ ФНС России от 20.10.2025 N ЕД-7-11/913@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)2.4. Сумма торгового сбора, уплаченная в --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)2.4. Сумма торгового сбора, уплаченная в --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Статья: О практике реализации зачета в исполнительном производстве
(Гусаков С.Ю.)
("Вестник исполнительного производства", 2020, N 4)<11> Крашенинников Е.А. Основные проблемы зачета // Очерки по торговому праву: сборник научных трудов. Вып. 16 / под ред. Е.А. Крашенинникова. Ярославль, 2009. С. 23 - 24.
(Гусаков С.Ю.)
("Вестник исполнительного производства", 2020, N 4)<11> Крашенинников Е.А. Основные проблемы зачета // Очерки по торговому праву: сборник научных трудов. Вып. 16 / под ред. Е.А. Крашенинникова. Ярославль, 2009. С. 23 - 24.
Статья: О едином налоговом счете как о новой форме учета обязательств и их исполнения
(Смирнов Е.Е.)
("Аудитор", 2023, N 4)В целях внедрения единого налогового счета Законом установлены единые сроки подачи налоговых деклараций (25-е число соответствующего месяца) и единые сроки уплаты налогов и авансовых платежей по налогам (28-е число соответствующего месяца), уточнен порядок зачета и возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм (денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета). Это касается всех налогов (за исключением налога на имущество физических лиц) и сборов (за исключением торгового сбора), установленных частью второй НК РФ, а также страховых взносов.
(Смирнов Е.Е.)
("Аудитор", 2023, N 4)В целях внедрения единого налогового счета Законом установлены единые сроки подачи налоговых деклараций (25-е число соответствующего месяца) и единые сроки уплаты налогов и авансовых платежей по налогам (28-е число соответствующего месяца), уточнен порядок зачета и возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм (денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета). Это касается всех налогов (за исключением налога на имущество физических лиц) и сборов (за исключением торгового сбора), установленных частью второй НК РФ, а также страховых взносов.
Вопрос: Возможно ли в рамках поставки зачесть вознаграждение, выплачиваемое хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров и услуг, которое составляет свыше 5% в будущих периодах путем зачета?
("Официальный сайт ФАС России", 2023)Ответ: Частью 4 статьи 9 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" (далее - Закон о торговле) предусмотрено, что соглашением сторон договора поставки продовольственных товаров может предусматриваться включение в его цену вознаграждения, выплачиваемого хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, определенного количества продовольственных товаров. Размер указанного вознаграждения подлежит согласованию сторонами этого договора, включению в его цену и не учитывается при определении цены продовольственных товаров. Совокупный размер вознаграждения, выплачиваемого хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, определенного количества продовольственных товаров, и платы за оказание услуг по продвижению товаров, логистических услуг, услуг по подготовке, обработке, упаковке этих товаров, иных подобных услуг не может превышать пять процентов от цены приобретенных продовольственных товаров. При расчете указанного совокупного размера не учитывается сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая хозяйствующим субъектом, осуществляющим поставки продовольственных товаров, к оплате хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением данных товаров, а в отношении подакцизных продовольственных товаров не учитывается также сумма акциза, исчисленная в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
("Официальный сайт ФАС России", 2023)Ответ: Частью 4 статьи 9 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" (далее - Закон о торговле) предусмотрено, что соглашением сторон договора поставки продовольственных товаров может предусматриваться включение в его цену вознаграждения, выплачиваемого хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, определенного количества продовольственных товаров. Размер указанного вознаграждения подлежит согласованию сторонами этого договора, включению в его цену и не учитывается при определении цены продовольственных товаров. Совокупный размер вознаграждения, выплачиваемого хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, определенного количества продовольственных товаров, и платы за оказание услуг по продвижению товаров, логистических услуг, услуг по подготовке, обработке, упаковке этих товаров, иных подобных услуг не может превышать пять процентов от цены приобретенных продовольственных товаров. При расчете указанного совокупного размера не учитывается сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая хозяйствующим субъектом, осуществляющим поставки продовольственных товаров, к оплате хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением данных товаров, а в отношении подакцизных продовольственных товаров не учитывается также сумма акциза, исчисленная в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Статья: Единый налоговый счет: новый этап цифровизации в системе налогового администрирования в Российской Федерации
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)В качестве одного из положительных моментов изменений можно выделить появление у налогоплательщиков возможности уплаты налогов, страховых платежей и торговых сборов одним платежом. Кроме того, налогоплательщикам больше не потребуется уточнять вид платежа, сроки его уплаты и принадлежность к бюджету бюджетной системы Российской Федерации, что также является несомненным плюсом анализируемых изменений. Следует также отметить, что повышению эффективности и слаженности работы налоговых органов будет способствовать и тот факт, что налоговые органы будут самостоятельно осуществлять зачет полученных средств в счет обязательств налогоплательщиков <12>.
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)В качестве одного из положительных моментов изменений можно выделить появление у налогоплательщиков возможности уплаты налогов, страховых платежей и торговых сборов одним платежом. Кроме того, налогоплательщикам больше не потребуется уточнять вид платежа, сроки его уплаты и принадлежность к бюджету бюджетной системы Российской Федерации, что также является несомненным плюсом анализируемых изменений. Следует также отметить, что повышению эффективности и слаженности работы налоговых органов будет способствовать и тот факт, что налоговые органы будут самостоятельно осуществлять зачет полученных средств в счет обязательств налогоплательщиков <12>.
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют организации
(КонсультантПлюс, 2026)Инспекция уменьшает налог на сумму торгового сбора, уплаченного в налоговом периоде. Его не зачтут, если в отношении объекта, по которому сбор уплачен, вы не представите уведомление о постановке на учет в качестве его плательщика (ч. 4, 5 ст. 12 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Если торговый сбор превысит исчисленную сумму налога, сумма превышения уменьшит налог в следующих налоговых периодах, относящихся к текущему календарному году (ч. 6 ст. 12 данного Закона).
(КонсультантПлюс, 2026)Инспекция уменьшает налог на сумму торгового сбора, уплаченного в налоговом периоде. Его не зачтут, если в отношении объекта, по которому сбор уплачен, вы не представите уведомление о постановке на учет в качестве его плательщика (ч. 4, 5 ст. 12 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Если торговый сбор превысит исчисленную сумму налога, сумма превышения уменьшит налог в следующих налоговых периодах, относящихся к текущему календарному году (ч. 6 ст. 12 данного Закона).
Статья: Проценты с налоговой: как компенсировать незаконное удержание средств
(Тоцкая А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)По делу N А40-233873/2022 (постановление Арбитражного суда Московского округа от 10.10.2023 N Ф05-23847/2023) индивидуальный предприниматель оспорил действия налоговых органов, связанные с незаконным взысканием торгового сбора из-за двойных начислений по одному объекту налогообложения. Предприниматель самостоятельно по Интернету направил уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе, при этом из-за ошибки последнего, связанной с формированием акта о выявлении нового объекта налогообложения, произошло двойное начисление сбора за один и тот же объект. Несмотря на отмену требований об уплате и решений о взыскании вышестоящим налоговым органом, сумма излишне взысканного сбора не была возвращена предпринимателю. Он неоднократно обращался в налоговые органы с заявлениями о возврате переплаты, но безрезультатно, в связи с чем обратился в суд с требованием обязать налоговые органы вернуть излишне взысканный торговый сбор. Суд частично удовлетворил требования предпринимателя, установив, что налоговый орган незаконно произвел зачет части суммы в счет будущих платежей без соответствующего заявления налогоплательщика. По мнению суда, согласно п. 4 ст. 79 НК РФ возврат излишне взысканных средств должен осуществляться по заявлению налогоплательщика, а зачет возможен только при наличии согласия последнего. Суд обязал налоговую инспекцию вернуть излишне взысканный сбор.
(Тоцкая А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)По делу N А40-233873/2022 (постановление Арбитражного суда Московского округа от 10.10.2023 N Ф05-23847/2023) индивидуальный предприниматель оспорил действия налоговых органов, связанные с незаконным взысканием торгового сбора из-за двойных начислений по одному объекту налогообложения. Предприниматель самостоятельно по Интернету направил уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе, при этом из-за ошибки последнего, связанной с формированием акта о выявлении нового объекта налогообложения, произошло двойное начисление сбора за один и тот же объект. Несмотря на отмену требований об уплате и решений о взыскании вышестоящим налоговым органом, сумма излишне взысканного сбора не была возвращена предпринимателю. Он неоднократно обращался в налоговые органы с заявлениями о возврате переплаты, но безрезультатно, в связи с чем обратился в суд с требованием обязать налоговые органы вернуть излишне взысканный торговый сбор. Суд частично удовлетворил требования предпринимателя, установив, что налоговый орган незаконно произвел зачет части суммы в счет будущих платежей без соответствующего заявления налогоплательщика. По мнению суда, согласно п. 4 ст. 79 НК РФ возврат излишне взысканных средств должен осуществляться по заявлению налогоплательщика, а зачет возможен только при наличии согласия последнего. Суд обязал налоговую инспекцию вернуть излишне взысканный сбор.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете начисление и уплату торгового сбора, если не вся сумма торгового сбора уменьшает сумму налога на прибыль?..
(Консультация эксперта, 2026)В таком случае при зачете торгового сбора в уменьшение начисленного налога на прибыль производится запись по дебету счета 68 (субсчет по расчетам по налогу на прибыль) и кредиту счета 76 (09).
(Консультация эксперта, 2026)В таком случае при зачете торгового сбора в уменьшение начисленного налога на прибыль производится запись по дебету счета 68 (субсчет по расчетам по налогу на прибыль) и кредиту счета 76 (09).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если налогоплательщик производит зачет налога, уплаченного за пределами РФ (строка 090), и учитывает уплаченный торговый сбор (строка 097), то суммы засчитываемого налога и торгового сбора в совокупности не могут превышать сумму авансового платежа (налога), отраженного по строке 070.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если налогоплательщик производит зачет налога, уплаченного за пределами РФ (строка 090), и учитывает уплаченный торговый сбор (строка 097), то суммы засчитываемого налога и торгового сбора в совокупности не могут превышать сумму авансового платежа (налога), отраженного по строке 070.
Статья: Момент учета на УСН перечисленных налогов и взносов: взгляд специалиста ФНС
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Специальная правовая позиция Минфина и ФНС по уменьшению авансов по УСН на фиксированные взносы ИП в периоде их перечисления обусловлена, в частности, тем, что они, в отличие от других платежей в бюджет, подлежат уплате только раз в год. И чтобы ИП могли уменьшать на них авансы по УСН, им и разрешено уменьшать авансовые платежи по УСН на сумму перечисленных взносов при наличии в соответствующем периоде положительного сальдо ЕНС в размере, достаточном для предстоящей уплаты фиксированных страховых взносов <8>. В этих целях сервис ФНС "Уплата налогов и пошлин" был дополнен специальной ситуацией перечисления ИП взносов за себя, и теперь его использование позволяет учесть эти взносы в уменьшение УСН сразу в периоде перечисления без подачи заявлений о распоряжении путем зачета <9>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Специальная правовая позиция Минфина и ФНС по уменьшению авансов по УСН на фиксированные взносы ИП в периоде их перечисления обусловлена, в частности, тем, что они, в отличие от других платежей в бюджет, подлежат уплате только раз в год. И чтобы ИП могли уменьшать на них авансы по УСН, им и разрешено уменьшать авансовые платежи по УСН на сумму перечисленных взносов при наличии в соответствующем периоде положительного сальдо ЕНС в размере, достаточном для предстоящей уплаты фиксированных страховых взносов <8>. В этих целях сервис ФНС "Уплата налогов и пошлин" был дополнен специальной ситуацией перечисления ИП взносов за себя, и теперь его использование позволяет учесть эти взносы в уменьшение УСН сразу в периоде перечисления без подачи заявлений о распоряжении путем зачета <9>.