Зачет торгового сБора
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет торгового сБора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель оспорил действия налоговых органов, связанные с незаконным взысканием торгового сбора из-за двойных начислений по одному объекту налогообложения. Предприниматель самостоятельно по телекоммуникационным каналам связи направил уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе, при этом из-за ошибки налогового органа, связанной с формированием акта о выявлении нового объекта налогообложения, произошло двойное начисление сбора за один и тот же объект. Несмотря на отмену требований об уплате и решений о взыскании вышестоящим налоговым органом, сумма излишне взысканного сбора не была возвращена предпринимателю. Предприниматель неоднократно обращался в налоговые органы с заявлениями о возврате переплаты, но безрезультатно, в связи с чем налогоплательщик обратился в суд с требованием обязать налоговые органы вернуть излишне взысканный торговый сбор. Суд частично удовлетворил требования предпринимателя, установив, что налоговый орган незаконно произвел зачет части суммы в счет будущих платежей без соответствующего заявления налогоплательщика. По мнению суда, согласно п. 4 ст. 79 НК РФ возврат излишне взысканных средств должен осуществляться по заявлению налогоплательщика, а зачет возможен только при наличии согласия последнего. Суд обязал налоговую инспекцию вернуть излишне взысканный сбор.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель оспорил действия налоговых органов, связанные с незаконным взысканием торгового сбора из-за двойных начислений по одному объекту налогообложения. Предприниматель самостоятельно по телекоммуникационным каналам связи направил уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе, при этом из-за ошибки налогового органа, связанной с формированием акта о выявлении нового объекта налогообложения, произошло двойное начисление сбора за один и тот же объект. Несмотря на отмену требований об уплате и решений о взыскании вышестоящим налоговым органом, сумма излишне взысканного сбора не была возвращена предпринимателю. Предприниматель неоднократно обращался в налоговые органы с заявлениями о возврате переплаты, но безрезультатно, в связи с чем налогоплательщик обратился в суд с требованием обязать налоговые органы вернуть излишне взысканный торговый сбор. Суд частично удовлетворил требования предпринимателя, установив, что налоговый орган незаконно произвел зачет части суммы в счет будущих платежей без соответствующего заявления налогоплательщика. По мнению суда, согласно п. 4 ст. 79 НК РФ возврат излишне взысканных средств должен осуществляться по заявлению налогоплательщика, а зачет возможен только при наличии согласия последнего. Суд обязал налоговую инспекцию вернуть излишне взысканный сбор.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как уменьшить налог на прибыль на торговый сбор
(КонсультантПлюс, 2025)Для зачета торгового сбора надо, чтобы период обложения им относился к тому же отчетному (налоговому) периоду по налогу на прибыль. Кроме того, должно быть подано уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.
(КонсультантПлюс, 2025)Для зачета торгового сбора надо, чтобы период обложения им относился к тому же отчетному (налоговому) периоду по налогу на прибыль. Кроме того, должно быть подано уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за периоды по 2024 г. (включительно) при уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы платите торговый сбор, то показатели строк 210 и 230 листа 02 за отчетный период нужно уменьшить на сумму зачтенного торгового сбора в прошлом периоде (строка 267 листа 02 декларации за прошлый период) (п. 5.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы платите торговый сбор, то показатели строк 210 и 230 листа 02 за отчетный период нужно уменьшить на сумму зачтенного торгового сбора в прошлом периоде (строка 267 листа 02 декларации за прошлый период) (п. 5.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 28.08.2003 N ШС-6-14/925
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 10.06.2003 N 1059/03, от 24.06.2003 N 1268/03, от 01.07.2003 N 2133/03, от 01.07.2003 N 2134/03, от 15.07.2003 N 2011/03"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 10.06.2003 N 1059/03, от 24.06.2003 N 1268/03, от 01.07.2003 N 2133/03, от 01.07.2003 N 2134/03, от 15.07.2003 N 2011/03)Закрытое акционерное общество "Торговый дом "ОНАКО" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Ленинскому району города Оренбурга (далее - налоговая инспекция) о признании незаконным и нарушающим права налогоплательщика отказа должностных лиц налоговой инспекции исполнить требования заявителя об уменьшении задолженности перед бюджетом на сумму налога на пользователей автомобильных дорог в размере 59 932 460 рублей и зачете излишне уплаченных сумм налога в счет будущих платежей по налогу на пользователей автомобильных дорог, а также об обязании инспекции устранить нарушение прав заявителя: произвести уменьшение задолженности перед бюджетом на сумму налога на пользователей автомобильных дорог в указанном размере и зачет излишне уплаченных сумм налога в счет будущих платежей по налогу на пользователей автомобильных дорог.
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 10.06.2003 N 1059/03, от 24.06.2003 N 1268/03, от 01.07.2003 N 2133/03, от 01.07.2003 N 2134/03, от 15.07.2003 N 2011/03"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 10.06.2003 N 1059/03, от 24.06.2003 N 1268/03, от 01.07.2003 N 2133/03, от 01.07.2003 N 2134/03, от 15.07.2003 N 2011/03)Закрытое акционерное общество "Торговый дом "ОНАКО" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Ленинскому району города Оренбурга (далее - налоговая инспекция) о признании незаконным и нарушающим права налогоплательщика отказа должностных лиц налоговой инспекции исполнить требования заявителя об уменьшении задолженности перед бюджетом на сумму налога на пользователей автомобильных дорог в размере 59 932 460 рублей и зачете излишне уплаченных сумм налога в счет будущих платежей по налогу на пользователей автомобильных дорог, а также об обязании инспекции устранить нарушение прав заявителя: произвести уменьшение задолженности перед бюджетом на сумму налога на пользователей автомобильных дорог в указанном размере и зачет излишне уплаченных сумм налога в счет будущих платежей по налогу на пользователей автомобильных дорог.
Приказ ФНС России от 20.10.2025 N ЕД-7-11/913@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)2.4. Сумма торгового сбора, уплаченная в --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)2.4. Сумма торгового сбора, уплаченная в --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если сумма торгового сбора превысит исчисленный налог, то сумму превышения можно зачесть в следующих налоговых периодах (месяцах), относящихся к текущему календарному году (ст. 12 Закона N 17-ФЗ).
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если сумма торгового сбора превысит исчисленный налог, то сумму превышения можно зачесть в следующих налоговых периодах (месяцах), относящихся к текущему календарному году (ст. 12 Закона N 17-ФЗ).
Готовое решение: Как ИП уплачивает НДФЛ и сдает отчетность
(КонсультантПлюс, 2026)Определите сумму НДФЛ к доплате в бюджет по итогам года. Для этого НДФЛ, исчисленный за год, уменьшите на сумму торгового сбора, на сумму налога, удержанного налоговыми агентами при выплате вам доходов, и на сумму авансовых платежей, которые вы уплачивали в течение года (п. 5 ст. 225, п. 3 ст. 227 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Определите сумму НДФЛ к доплате в бюджет по итогам года. Для этого НДФЛ, исчисленный за год, уменьшите на сумму торгового сбора, на сумму налога, удержанного налоговыми агентами при выплате вам доходов, и на сумму авансовых платежей, которые вы уплачивали в течение года (п. 5 ст. 225, п. 3 ст. 227 НК РФ):
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Торговый сбор
Готовое решение: Особенности применения автоматизированной УСН с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2027 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2025)сумму убытка прошлых месяцев, зачтенного в текущем периоде, и остаток убытка, переходящий на следующие месяцы (при АУСН с объектом "доходы минус расходы");
(КонсультантПлюс, 2025)сумму убытка прошлых месяцев, зачтенного в текущем периоде, и остаток убытка, переходящий на следующие месяцы (при АУСН с объектом "доходы минус расходы");
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если налогоплательщик производит зачет налога, уплаченного за пределами РФ (строка 090), и учитывает уплаченный торговый сбор (строка 097), то суммы засчитываемого налога и торгового сбора в совокупности не могут превышать сумму авансового платежа (налога), отраженного по строке 070.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если налогоплательщик производит зачет налога, уплаченного за пределами РФ (строка 090), и учитывает уплаченный торговый сбор (строка 097), то суммы засчитываемого налога и торгового сбора в совокупности не могут превышать сумму авансового платежа (налога), отраженного по строке 070.
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган может уменьшить исчисленный налог на сумму торгового сбора, уплаченного ИП в налоговом периоде. Торговый сбор не зачтут, если в отношении объекта, по которому он уплачен, ИП не представил уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора (ч. 4, 5 ст. 12 этого же Закона).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган может уменьшить исчисленный налог на сумму торгового сбора, уплаченного ИП в налоговом периоде. Торговый сбор не зачтут, если в отношении объекта, по которому он уплачен, ИП не представил уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора (ч. 4, 5 ст. 12 этого же Закона).
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Строки 095 - 097 заполните, если вы уплачиваете торговый сбор. В этом случае отразите (п. 10.6 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
(КонсультантПлюс, 2025)Строки 095 - 097 заполните, если вы уплачиваете торговый сбор. В этом случае отразите (п. 10.6 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют организации
(КонсультантПлюс, 2025)Инспекция уменьшает налог на сумму торгового сбора, уплаченного в налоговом периоде. Его не зачтут, если в отношении объекта, по которому сбор уплачен, вы не представите уведомление о постановке на учет в качестве его плательщика (ч. 4, 5 ст. 12 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Если торговый сбор превысит исчисленную сумму налога, сумма превышения уменьшит налог в следующих налоговых периодах, относящихся к текущему календарному году (ч. 6 ст. 12 данного Закона).
(КонсультантПлюс, 2025)Инспекция уменьшает налог на сумму торгового сбора, уплаченного в налоговом периоде. Его не зачтут, если в отношении объекта, по которому сбор уплачен, вы не представите уведомление о постановке на учет в качестве его плательщика (ч. 4, 5 ст. 12 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Если торговый сбор превысит исчисленную сумму налога, сумма превышения уменьшит налог в следующих налоговых периодах, относящихся к текущему календарному году (ч. 6 ст. 12 данного Закона).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Поскольку общество состоит на налоговом учете в инспекции, выставившей требование, суд признал действия инспекции по начислению торгового сбора и пени незаконными (Постановление АС МО от 02.11.2022 N Ф05-26858/2022 по делу N А40-17407/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Поскольку общество состоит на налоговом учете в инспекции, выставившей требование, суд признал действия инспекции по начислению торгового сбора и пени незаконными (Постановление АС МО от 02.11.2022 N Ф05-26858/2022 по делу N А40-17407/2022).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате ежемесячных и квартальных авансовых платежей
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы платите торговый сбор, то при заполнении декларации за полугодие, 9 месяцев и год показатели в строках 210 и 230 листа 02 уменьшите на сумму торгового сбора, которую вы учли в предыдущем отчетном периоде (строка 267 листа 02 за предыдущий отчетный период) (п. 96 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы платите торговый сбор, то при заполнении декларации за полугодие, 9 месяцев и год показатели в строках 210 и 230 листа 02 уменьшите на сумму торгового сбора, которую вы учли в предыдущем отчетном периоде (строка 267 листа 02 за предыдущий отчетный период) (п. 96 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).