Зачет ст 78 нк
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет ст 78 нк (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 61.3 "Оспаривание сделок должника, влекущих за собой оказание предпочтения одному из кредиторов перед другими кредиторами" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего неправомерной, в ФЗ от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" не предусмотрено ограничений по его применению в зависимости от периода подозрительности совершенных оспоримых сделок с предпочтением. При этом факт наличия задолженности по налогам конкурсным управляющим не оспаривается. Зачет на основании ст. 78 НК РФ сам по себе не дает достаточных оснований для вывода о недобросовестности поведения налогового органа по отношению к иным кредиторам. А поскольку кредитор всегда осведомлен о факте непогашения долга перед ним, это, безусловно, не свидетельствует о том, что он должен одновременно располагать и информацией о наличии признаков объективного банкротства должника.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего неправомерной, в ФЗ от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" не предусмотрено ограничений по его применению в зависимости от периода подозрительности совершенных оспоримых сделок с предпочтением. При этом факт наличия задолженности по налогам конкурсным управляющим не оспаривается. Зачет на основании ст. 78 НК РФ сам по себе не дает достаточных оснований для вывода о недобросовестности поведения налогового органа по отношению к иным кредиторам. А поскольку кредитор всегда осведомлен о факте непогашения долга перед ним, это, безусловно, не свидетельствует о том, что он должен одновременно располагать и информацией о наличии признаков объективного банкротства должника.
Важнейшая практика по ст. 272 НК РФ- можно учесть в периодах, следующих за периодом истечения искового срока, с учетом трехлетнего срока на зачет (возврат) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФЗАЧЕТ ИЛИ ВОЗВРАТ СУММ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)ГЛАВА 1. ПРАВО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ НА ЗАЧЕТ И ВОЗВРАТ
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Налоговая инспекция требования конкурсного управляющего не признала, мотивировав свою позицию тем, что решение о зачете принято в пределах полномочий, установленных статьей 78 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Налоговая инспекция требования конкурсного управляющего не признала, мотивировав свою позицию тем, что решение о зачете принято в пределах полномочий, установленных статьей 78 НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 20.01.2023 N 03-11-09/4254 <О согласовании позиции по вопросу порядка уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения и упрощенной системы налогообложения, на суммы уплаченных страховых взносов>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)ФНС на своем сайте разъясняет, что по фиксированным страховым взносам срок уплаты - один раз в год (два раза для обязательного пенсионного страхования), поэтому без подачи заявления о зачете по ст. 78 НК РФ действует следующий порядок:
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)ФНС на своем сайте разъясняет, что по фиксированным страховым взносам срок уплаты - один раз в год (два раза для обязательного пенсионного страхования), поэтому без подачи заявления о зачете по ст. 78 НК РФ действует следующий порядок:
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Распорядиться положительным сальдо (переплатой) ЕНС можно путем проведения зачета (ст. 78 НК РФ) либо путем возврата (ст. 79 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Распорядиться положительным сальдо (переплатой) ЕНС можно путем проведения зачета (ст. 78 НК РФ) либо путем возврата (ст. 79 НК РФ).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Кроме того, обязанность по уплате налога также считается исполненной после вынесения налоговым органом или судом в порядке, установленном ст. 78 НК РФ, решения о зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Кроме того, обязанность по уплате налога также считается исполненной после вынесения налоговым органом или судом в порядке, установленном ст. 78 НК РФ, решения о зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов.
Готовое решение: Налог на прибыль с доходов представительства российской организации за рубежом
(КонсультантПлюс, 2025)Налог на прибыль, уплаченный за рубежом, зачесть в порядке ст. 78 НК РФ нельзя, поскольку он не отвечает указанным в статье требованиям.
(КонсультантПлюс, 2025)Налог на прибыль, уплаченный за рубежом, зачесть в порядке ст. 78 НК РФ нельзя, поскольку он не отвечает указанным в статье требованиям.
Готовое решение: Можно ли вернуть или зачесть переплату по налогу, если с момента уплаты прошло более трех лет (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Налоговый орган принимает решение о возврате (зачете) с учетом п. 7 ст. 78 НК РФ и отсчитывает три года с даты уплаты налога.
(КонсультантПлюс, 2022)Налоговый орган принимает решение о возврате (зачете) с учетом п. 7 ст. 78 НК РФ и отсчитывает три года с даты уплаты налога.
Готовое решение: Как зачесть или вернуть переплату по налогу на прибыль до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Если у вас есть недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам, а также задолженность по пеням и штрафам, суммы излишне уплаченного налога на прибыль подлежат зачету в счет такой недоимки (задолженности) (п. 1 ст. 78 НК РФ). Возврат переплаты по налогу на прибыль возможен только после зачета недоимки (задолженности) (п. 6 ст. 78 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)Если у вас есть недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам, а также задолженность по пеням и штрафам, суммы излишне уплаченного налога на прибыль подлежат зачету в счет такой недоимки (задолженности) (п. 1 ст. 78 НК РФ). Возврат переплаты по налогу на прибыль возможен только после зачета недоимки (задолженности) (п. 6 ст. 78 НК РФ).
Статья: Расчеты с бюджетом - 2023
(Лимонникова А.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Таким образом, если у организации имеются переплаты, до конца 2022 года в налоговый орган можно подать заявление об их возврате либо зачете. Если решение о возврате (зачете) до 31.12.2022 налоговый орган не примет, то сумма переплаты будет учтена при формировании 01.01.2023 сальдо единого налогового счета организации. Если возникнет положительное сальдо, то в 2023 году можно подать новое заявление о его возврате или зачете (ст. 78, 79 НК РФ в новой редакции, действующей с 01.01.2023).
(Лимонникова А.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Таким образом, если у организации имеются переплаты, до конца 2022 года в налоговый орган можно подать заявление об их возврате либо зачете. Если решение о возврате (зачете) до 31.12.2022 налоговый орган не примет, то сумма переплаты будет учтена при формировании 01.01.2023 сальдо единого налогового счета организации. Если возникнет положительное сальдо, то в 2023 году можно подать новое заявление о его возврате или зачете (ст. 78, 79 НК РФ в новой редакции, действующей с 01.01.2023).
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2. Налогоплательщик вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его ЕНС, путем проведения зачета (статья 78 НК РФ) либо путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке (пункт 1 статьи 79 НК РФ).
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2. Налогоплательщик вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его ЕНС, путем проведения зачета (статья 78 НК РФ) либо путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке (пункт 1 статьи 79 НК РФ).
Статья: Зачет суммы государственной пошлины, уплаченной при обращении в суд, в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате при обращении в другой суд
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Согласно п. 1 ст. 78 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, или возврата в порядке, предусмотренном ст. 79 НК РФ.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Согласно п. 1 ст. 78 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, или возврата в порядке, предусмотренном ст. 79 НК РФ.
Статья: Цифровое налоговое администрирование
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)Анализ нового цифрового института совокупной обязанности показал, что его введение расширяет содержание обязательств налогоплательщиков, включая в них отдельные элементы, особенно необходимо обратить внимание на пеню <18> (но это тема отдельной научной статьи). Описанное, безусловно, оказывает влияние на ЕНС и сальдо налогоплательщика. Ранее назначение платежа зависело от воли налогоплательщика, он мог выбирать, какой налог заплатить в первую очередь, с введением ЕНС платежи по совокупной обязанности теперь погашаются вне воли налогоплательщика, с учетом положений п. 8 ст. 45 НК РФ, сальдо постоянно обновляется в режиме реального времени, что отразилось на порядке возврата и зачета с учетом ст. 78, 79 НК РФ.
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)Анализ нового цифрового института совокупной обязанности показал, что его введение расширяет содержание обязательств налогоплательщиков, включая в них отдельные элементы, особенно необходимо обратить внимание на пеню <18> (но это тема отдельной научной статьи). Описанное, безусловно, оказывает влияние на ЕНС и сальдо налогоплательщика. Ранее назначение платежа зависело от воли налогоплательщика, он мог выбирать, какой налог заплатить в первую очередь, с введением ЕНС платежи по совокупной обязанности теперь погашаются вне воли налогоплательщика, с учетом положений п. 8 ст. 45 НК РФ, сальдо постоянно обновляется в режиме реального времени, что отразилось на порядке возврата и зачета с учетом ст. 78, 79 НК РФ.