Зачет штрафа в счет переплаты по налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет штрафа в счет переплаты по налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Налогоплательщик хочет вернуть сумму излишне уплаченного налога
(КонсультантПлюс, 2026)у Налогоплательщика нет задолженности по уплате иных налогов (пеней, штрафов), в счет которых должна быть зачтена переплата
(КонсультантПлюс, 2026)у Налогоплательщика нет задолженности по уплате иных налогов (пеней, штрафов), в счет которых должна быть зачтена переплата
Важнейшая практика по ст. 226 НК РФ- можно оштрафовать, если срок зачета переплаты истек >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)3.1. В КАКИХ СЛУЧАЯХ ВОЗМОЖЕН ЗАЧЕТ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ СУММ
Статья: Важные детали процедуры уплаты налога за третье лицо
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Еще один вопрос: возможен ли зачет переплаты за другого налогоплательщика? Нет, невозможен. Соответствующих положений Налоговым кодексом не предусмотрено. Об этом ранее сообщил Минфин России в Письме от 06.03.2017 N 03-02-08/12572. В частности, финансовое ведомство указало, что "<...> не предусмотрен зачет излишне уплаченных налогоплательщиком или излишне взысканных с налогоплательщика налогов, пеней и штрафов в счет предстоящих платежей или погашения недоимки, задолженности по пеням и штрафам иного лица".
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Еще один вопрос: возможен ли зачет переплаты за другого налогоплательщика? Нет, невозможен. Соответствующих положений Налоговым кодексом не предусмотрено. Об этом ранее сообщил Минфин России в Письме от 06.03.2017 N 03-02-08/12572. В частности, финансовое ведомство указало, что "<...> не предусмотрен зачет излишне уплаченных налогоплательщиком или излишне взысканных с налогоплательщика налогов, пеней и штрафов в счет предстоящих платежей или погашения недоимки, задолженности по пеням и штрафам иного лица".
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Следовательно, соответствующие положения статей 78 и 79 НК РФ не могут толковаться как допускающие проведение по инициативе налогового органа зачета излишне уплаченного (взысканного) налога, пеней, штрафа в счет погашения задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Следовательно, соответствующие положения статей 78 и 79 НК РФ не могут толковаться как допускающие проведение по инициативе налогового органа зачета излишне уплаченного (взысканного) налога, пеней, штрафа в счет погашения задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена.
Определение Конституционного Суда РФ от 02.10.2003 N 317-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы ООО "Лукойл - Западная Сибирь" на нарушение конституционных прав и свобод положениями подпункта 5 пункта 1 статьи 21 и пункта 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации"В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов (подпункт 5 пункта 1 статьи 21); сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном данной статьей (пункт 1 статьи 78). При этом законодатель реализацию права налогоплательщика на зачет или возврат излишне уплаченного акциза с возвратом или невозвратом им этих сумм покупателям подакцизных товаров прямо не связывает. Тем не менее одновременный возврат из бюджета заявителю как плательщику акциза излишне уплаченных сумм акциза (равно как и зачет этой суммы в счет будущих платежей) с отнесением всех сумм акциза на покупателей подакцизного товара, без возврата этим покупателям данной излишне уплаченной налогоплательщиком части акциза означало бы неосновательное обогащение плательщика акциза.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы ООО "Лукойл - Западная Сибирь" на нарушение конституционных прав и свобод положениями подпункта 5 пункта 1 статьи 21 и пункта 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации"В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов (подпункт 5 пункта 1 статьи 21); сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном данной статьей (пункт 1 статьи 78). При этом законодатель реализацию права налогоплательщика на зачет или возврат излишне уплаченного акциза с возвратом или невозвратом им этих сумм покупателям подакцизных товаров прямо не связывает. Тем не менее одновременный возврат из бюджета заявителю как плательщику акциза излишне уплаченных сумм акциза (равно как и зачет этой суммы в счет будущих платежей) с отнесением всех сумм акциза на покупателей подакцизного товара, без возврата этим покупателям данной излишне уплаченной налогоплательщиком части акциза означало бы неосновательное обогащение плательщика акциза.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 19.03.2024 N БВ-2-7/4222 <Будет ли штраф при сдаче уточненки за периоды до 2023 года>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)Это связано с тем, что до 2023 года налоговый орган был обязан самостоятельно проводить зачет переплаты по соответствующему налогу в счет погашения задолженности по иным налогам (в том числе пеням и штрафам) на основании п. 5 ст. 78 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)Это связано с тем, что до 2023 года налоговый орган был обязан самостоятельно проводить зачет переплаты по соответствующему налогу в счет погашения задолженности по иным налогам (в том числе пеням и штрафам) на основании п. 5 ст. 78 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023.
Статья: Возврат (зачет) сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета: вопросы судебной практики
(Бакаева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Введение технологии единого налогового счета повлекло трансформацию механизма возврата (зачета) излишне уплаченных (взысканных) сумм налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, в первую очередь, его формы, равно как и видоизменился весь процесс исполнения налоговой обязанности. В гл. 12 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) определено, что такие суммы формируют положительное сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) и остаются на счете после исполнения налоговой обязанности (далее - излишние суммы).
(Бакаева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Введение технологии единого налогового счета повлекло трансформацию механизма возврата (зачета) излишне уплаченных (взысканных) сумм налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, в первую очередь, его формы, равно как и видоизменился весь процесс исполнения налоговой обязанности. В гл. 12 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) определено, что такие суммы формируют положительное сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) и остаются на счете после исполнения налоговой обязанности (далее - излишние суммы).
Статья: Как можно распорядиться суммой положительного сальдо ЕНС?
(Чимидова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Если на вашем ЕНС больше средств, чем необходимо в текущий момент для уплаты налогов, то деньги можно либо зачесть, либо вернуть. Соответствующим правом компанию наделяет статья 78 Налогового кодекса. Этой же нормой установлен порядок для возврата денег или зачета средств. Если вы приняли решение о зачете, то нужно помнить, что зачесть деньги можно по-разному. Так, согласно пункту 1 статьи 78 НК РФ предприятие может произвести зачет переплаты:
(Чимидова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Если на вашем ЕНС больше средств, чем необходимо в текущий момент для уплаты налогов, то деньги можно либо зачесть, либо вернуть. Соответствующим правом компанию наделяет статья 78 Налогового кодекса. Этой же нормой установлен порядок для возврата денег или зачета средств. Если вы приняли решение о зачете, то нужно помнить, что зачесть деньги можно по-разному. Так, согласно пункту 1 статьи 78 НК РФ предприятие может произвести зачет переплаты:
Статья: Наличие переплаты по налогу по другому ОКТМО освобождает от пеней и штрафа
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)В силу положений ст. 78 НК РФ нахождение денежных средств (по одному и тому же налогу), учитываемых на разных ОКТМО, не является основанием для привлечения общества к ответственности в виде штрафа и начисления пеней. Таким образом, начисление налоговым органом суммы пеней и штрафа, при наличии переплаты в бюджете, не возвращенной компании и не зачтенной налоговым органом в счет исполнения иных задолженностей по налогам и сборам, освобождает налогоплательщика от начисления соответствующих сумм пеней и штрафа.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)В силу положений ст. 78 НК РФ нахождение денежных средств (по одному и тому же налогу), учитываемых на разных ОКТМО, не является основанием для привлечения общества к ответственности в виде штрафа и начисления пеней. Таким образом, начисление налоговым органом суммы пеней и штрафа, при наличии переплаты в бюджете, не возвращенной компании и не зачтенной налоговым органом в счет исполнения иных задолженностей по налогам и сборам, освобождает налогоплательщика от начисления соответствующих сумм пеней и штрафа.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Является ли излишне взысканной сумма, когда инспекция зачла переплату в счет задолженности, а затем зачет или доначисление были признаны незаконными
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что зачет инспекцией суммы указанного в требовании налога (пени, штрафа) в счет имеющейся у налогоплательщика переплаты является разновидностью взыскания. Поэтому за период с момента проведения зачета неправомерно доначисленной суммы в счет переплаты до момента зачета излишне взысканной суммы по заявлению налогоплательщика в счет недоимки подлежат начислению проценты.
Является ли излишне взысканной сумма, когда инспекция зачла переплату в счет задолженности, а затем зачет или доначисление были признаны незаконными
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что зачет инспекцией суммы указанного в требовании налога (пени, штрафа) в счет имеющейся у налогоплательщика переплаты является разновидностью взыскания. Поэтому за период с момента проведения зачета неправомерно доначисленной суммы в счет переплаты до момента зачета излишне взысканной суммы по заявлению налогоплательщика в счет недоимки подлежат начислению проценты.
Вопрос: О привлечении к ответственности за неуплату (неполную уплату) налога при представлении уточненной декларации за периоды до 01.01.2023 и отнесении данного правонарушения к категории длящихся.
(Письмо ФНС России от 19.03.2024 N БВ-2-7/4222)При этом превышение сумм переплаты по налогу, существовавшей до 01.01.2023, над размером положительного сальдо ЕНС налогоплательщика с 01.01.2023 в связи с зачетом части суммы положительного сальдо ЕНС в счет задолженности налогоплательщика по другому налогу не свидетельствует об ухудшении положения налогоплательщика в связи с внедрением института единого налогового счета (с 01.01.2023), поскольку до внедрения ЕНС налоговый орган был обязан самостоятельно проводить зачет переплаты по соответствующему налогу в счет погашения задолженности по иным налогам (в том числе пеням и штрафам) на основании пункта 5 статьи 78 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023.
(Письмо ФНС России от 19.03.2024 N БВ-2-7/4222)При этом превышение сумм переплаты по налогу, существовавшей до 01.01.2023, над размером положительного сальдо ЕНС налогоплательщика с 01.01.2023 в связи с зачетом части суммы положительного сальдо ЕНС в счет задолженности налогоплательщика по другому налогу не свидетельствует об ухудшении положения налогоплательщика в связи с внедрением института единого налогового счета (с 01.01.2023), поскольку до внедрения ЕНС налоговый орган был обязан самостоятельно проводить зачет переплаты по соответствующему налогу в счет погашения задолженности по иным налогам (в том числе пеням и штрафам) на основании пункта 5 статьи 78 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023.
Готовое решение: Как организации (ИП) заполнить заявления о возврате (зачете) денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(КонсультантПлюс, 2026)Ниже укажите, в счет чего нужно зачесть переплату:
(КонсультантПлюс, 2026)Ниже укажите, в счет чего нужно зачесть переплату:
Вопрос: Кредитная организация планирует представить уточненную налоговую декларацию в связи с занижением суммы налога на прибыль за 2021 - 2024 гг. Сумма недоимки несущественная. Обязательно ли сдавать уточненную налоговую декларацию за 2021 - 2024 гг.? Можно ли отразить в бухгалтерском учете недоимку операциями 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)- суммы уплаченных кредитной организацией налогов, авансовых платежей, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов;
(Консультация эксперта, 2024)- суммы уплаченных кредитной организацией налогов, авансовых платежей, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов;
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 27.05.2025 N БС-17-11/1431@ <Зачет средств на ЕНС и вычет по НДФЛ>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Пункт 1 статьи 78 Налогового кодекса разрешает произвести зачет переплаты:
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Пункт 1 статьи 78 Налогового кодекса разрешает произвести зачет переплаты:
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.04.2024 N 03-03-06/1/38979 "Об исчислении налога на прибыль при уточнении декларации в связи с переплатой транспортного налога"
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)Переплату по транспортному налогу можно зачесть в счет недоимки, пеней и штрафов, относящихся к любому другому налогу.
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)Переплату по транспортному налогу можно зачесть в счет недоимки, пеней и штрафов, относящихся к любому другому налогу.