Зачет с ОПС на ОМС
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет с ОПС на ОМС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 27.11.2024 N 88-23976/2024 (УИД 35RS0010-01-2024-002301-67)
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) Об обязании назначить пенсию; 2) О включении периода работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Истец указывает, что в отношении спорного периода им было подано заявление в пенсионный орган о корректировке сведений индивидуального учета, так как записи не оформлены в трудовой книжке истца. Решением пенсионного органа ему отказано в корректировке сведений.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.Разрешая спор и отказывая в удовлетворении исковых требований о зачете в страховой стаж истца периода осуществления предпринимательской деятельности с 14 января 2000 г. по 26 сентября 2000 г., суд первой инстанции, руководствуясь положениями статей Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Федеральный закон "О страховых пенсиях"), Федерального закона от 5 февраля 1997 г. N 26-ФЗ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1997 год", Правилами N 1015, признав недоказанным факта уплаты истцом в спорный период времени страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пришел к выводу об отсутствии оснований для включения в страховой стаж период осуществления М.А. предпринимательской деятельности с 14 января 2000 г. по 26 сентября 2000 г.
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) Об обязании назначить пенсию; 2) О включении периода работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Истец указывает, что в отношении спорного периода им было подано заявление в пенсионный орган о корректировке сведений индивидуального учета, так как записи не оформлены в трудовой книжке истца. Решением пенсионного органа ему отказано в корректировке сведений.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.Разрешая спор и отказывая в удовлетворении исковых требований о зачете в страховой стаж истца периода осуществления предпринимательской деятельности с 14 января 2000 г. по 26 сентября 2000 г., суд первой инстанции, руководствуясь положениями статей Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Федеральный закон "О страховых пенсиях"), Федерального закона от 5 февраля 1997 г. N 26-ФЗ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1997 год", Правилами N 1015, признав недоказанным факта уплаты истцом в спорный период времени страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пришел к выводу об отсутствии оснований для включения в страховой стаж период осуществления М.А. предпринимательской деятельности с 14 января 2000 г. по 26 сентября 2000 г.
Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 16.09.2024 N 88-20854/2024 (УИД 35RS0010-01-2024-002301-67)
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О признании недействительным решения об отказе в назначении пенсии; 2) О включении периода работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Истец указывает на незаконный отказ во включении требуемых периодов в трудовой стаж, что препятствует оформлению пенсии.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.Разрешая спор и отказывая в удовлетворении исковых требований о зачете в страховой стаж истца периода осуществления предпринимательской деятельности с 14 января 2000 г. по 26 сентября 2000 г., суд, руководствуясь положениями Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Федеральный закон "О страховых пенсиях"), Федерального закона от 5 февраля 1997 г. N 26-ФЗ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1997 год", Правилами N 1015, признав недоказанным факта уплаты истцом в спорный период времени страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пришел к выводу об отсутствии оснований для включения в страховой стаж период осуществления М.А. предпринимательской деятельности с 14 января 2000 г. по 26 сентября 2000 г.
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О признании недействительным решения об отказе в назначении пенсии; 2) О включении периода работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Истец указывает на незаконный отказ во включении требуемых периодов в трудовой стаж, что препятствует оформлению пенсии.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.Разрешая спор и отказывая в удовлетворении исковых требований о зачете в страховой стаж истца периода осуществления предпринимательской деятельности с 14 января 2000 г. по 26 сентября 2000 г., суд, руководствуясь положениями Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Федеральный закон "О страховых пенсиях"), Федерального закона от 5 февраля 1997 г. N 26-ФЗ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1997 год", Правилами N 1015, признав недоказанным факта уплаты истцом в спорный период времени страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пришел к выводу об отсутствии оснований для включения в страховой стаж период осуществления М.А. предпринимательской деятельности с 14 января 2000 г. по 26 сентября 2000 г.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(КонсультантПлюс, 2026)Также предусмотрена возможность ее зачета в счет уплаты за другое лицо налогов, сборов, страховых взносов на ОПС, ОМС, по ВНиМ, пеней, штрафов, процентов (п. 1 ст. 78 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Также предусмотрена возможность ее зачета в счет уплаты за другое лицо налогов, сборов, страховых взносов на ОПС, ОМС, по ВНиМ, пеней, штрафов, процентов (п. 1 ст. 78 НК РФ).
Статья: Распоряжение денежными средствами, формирующими положительное сальдо ЕНС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Дебет 69-расчеты по страховым взносам (единый тариф) Кредит 68-ЕНП - отражен зачет в счет предстоящих платежей по страховым взносам (на ОПС, ОМС, по ВНиМ);
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Дебет 69-расчеты по страховым взносам (единый тариф) Кредит 68-ЕНП - отражен зачет в счет предстоящих платежей по страховым взносам (на ОПС, ОМС, по ВНиМ);
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 09.04.2021 N 12-П
"По делу о проверке конституционности пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки И.А. Беловой"Соответственно, при определении в 2012 году перечня периодов, за которые индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, законодатель включил в него те периоды, которые подлежали зачету в страховой стаж, дающий право на пенсию в системе обязательного пенсионного страхования, безотносительно к уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и за которые бюджету Пенсионного фонда Российской Федерации из федерального бюджета компенсировались выпадающие доходы с целью обеспечения формирования пенсионных прав застрахованных лиц, по крайней мере, в объеме, соотносимом с минимальным размером оплаты труда, положенным в основу исчисления стоимости страхового года.
"По делу о проверке конституционности пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки И.А. Беловой"Соответственно, при определении в 2012 году перечня периодов, за которые индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, законодатель включил в него те периоды, которые подлежали зачету в страховой стаж, дающий право на пенсию в системе обязательного пенсионного страхования, безотносительно к уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и за которые бюджету Пенсионного фонда Российской Федерации из федерального бюджета компенсировались выпадающие доходы с целью обеспечения формирования пенсионных прав застрахованных лиц, по крайней мере, в объеме, соотносимом с минимальным размером оплаты труда, положенным в основу исчисления стоимости страхового года.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат на содержание машинно-тракторного парка в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ)кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по ЕСН" - начислен ЕСН с оплаты труда работников машинно-тракторного парка в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет (с последующим начислением взносов на обязательное пенсионное страхование и зачетом их в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет, корреспонденция по дебету счета 68, субсчет "Расчеты по ЕСН" и кредиту 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению");
(утв. Минсельхозом РФ)кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по ЕСН" - начислен ЕСН с оплаты труда работников машинно-тракторного парка в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет (с последующим начислением взносов на обязательное пенсионное страхование и зачетом их в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет, корреспонденция по дебету счета 68, субсчет "Расчеты по ЕСН" и кредиту 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению");
Статья: Как ЕНП изменил расчет платежей по УСН
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)При УСН с объектом "доходы" страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ отражайте в разделе IV КУДиР общей суммой в графе 10 "Итого" - графы 4 - 6 можно оставлять пустыми. С 01.01.2023 у этих взносов единый тариф без разбивки по фондам.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)При УСН с объектом "доходы" страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ отражайте в разделе IV КУДиР общей суммой в графе 10 "Итого" - графы 4 - 6 можно оставлять пустыми. С 01.01.2023 у этих взносов единый тариф без разбивки по фондам.
Вопрос: О предоставлении адвокату профессионального вычета по НДФЛ в отношении расходов на уплату страховых взносов на ОПС и ОМС.
(Письмо Минфина России от 15.05.2023 N 03-04-05/43985)Таким образом, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация в качестве налоговых агентов вправе учитывать в течение налогового периода в составе профессионального налогового вычета, предоставляемого адвокату, расходы адвоката на обязательное пенсионное страхование и на уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование при наличии документов, подтверждающих данные расходы.
(Письмо Минфина России от 15.05.2023 N 03-04-05/43985)Таким образом, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация в качестве налоговых агентов вправе учитывать в течение налогового периода в составе профессионального налогового вычета, предоставляемого адвокату, расходы адвоката на обязательное пенсионное страхование и на уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование при наличии документов, подтверждающих данные расходы.
Типовая ситуация: Как рассчитать пени по страховым взносам (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Пени по взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ считают так же, как по налогам: исходя из количества календарных дней просрочки. Рассчитывайте пени со дня, следующего за сроком уплаты взносов, по день погашения недоимки включительно. За опоздание на один день уже придется заплатить пени (п. п. 3, 9 ст. 75 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Пени по взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ считают так же, как по налогам: исходя из количества календарных дней просрочки. Рассчитывайте пени со дня, следующего за сроком уплаты взносов, по день погашения недоимки включительно. За опоздание на один день уже придется заплатить пени (п. п. 3, 9 ст. 75 НК РФ).
Статья: Положительное сальдо на ЕНС: как им можно распорядиться
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)- взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ за февраль 2023 г. - 45 тыс. руб.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)- взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ за февраль 2023 г. - 45 тыс. руб.
Статья: Когда сальдо ЕНС может включать в себя сумму из резервов
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)Таким образом, зарезервированные суммы по общему правилу учитываются отдельно от сальдо ЕНС. При этом основание резервирования значения не имеет (заявление плательщика о зачете, представление уведомления об исчисленных суммах агентского НДФЛ, страховых взносов на ОПС, ОМС, по ВНиМ или РСВ).
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)Таким образом, зарезервированные суммы по общему правилу учитываются отдельно от сальдо ЕНС. При этом основание резервирования значения не имеет (заявление плательщика о зачете, представление уведомления об исчисленных суммах агентского НДФЛ, страховых взносов на ОПС, ОМС, по ВНиМ или РСВ).
Готовое решение: Как рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)Пени по налогам и взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ уплачиваются за счет денежных средств, учтенных на ЕНС. На нем учитываются, в частности, средства, перечисленные в качестве ЕНП. Составлять отдельные платежки для перечисления пеней не нужно.
(КонсультантПлюс, 2026)Пени по налогам и взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ уплачиваются за счет денежных средств, учтенных на ЕНС. На нем учитываются, в частности, средства, перечисленные в качестве ЕНП. Составлять отдельные платежки для перечисления пеней не нужно.
Статья: Как облагаются страховыми взносами выплаты работникам ЕАЭС-обособки
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 7)Платить страховые взносы в России нужно в полных исчисленных суммах. Такие взносы - целевые платежи, и возможность избежать двойного обложения (например, зачесть взносы, уплаченные за рубежом, при уплате взносов в России) не предусмотрена ни международными договорами, ни Налоговым кодексом РФ.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 7)Платить страховые взносы в России нужно в полных исчисленных суммах. Такие взносы - целевые платежи, и возможность избежать двойного обложения (например, зачесть взносы, уплаченные за рубежом, при уплате взносов в России) не предусмотрена ни международными договорами, ни Налоговым кодексом РФ.
Готовое решение: Что нужно знать о ЕНП и ЕНС организациям и ИП
(КонсультантПлюс, 2026)При такой системе расчетов не нужно составлять отдельные платежные документы для перечисления налога на прибыль, НДС, взносов на ОПС, ОМС, по ВНиМ и т.д. Обязательства по их уплате можно погасить одной платежкой, заранее перечислив в бюджет сумму ЕНП для их покрытия. Инспекция зачтет поступившую сумму ЕНП в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов. При этом соблюдается очередность, установленная в п. 8 ст. 45 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2026)При такой системе расчетов не нужно составлять отдельные платежные документы для перечисления налога на прибыль, НДС, взносов на ОПС, ОМС, по ВНиМ и т.д. Обязательства по их уплате можно погасить одной платежкой, заранее перечислив в бюджет сумму ЕНП для их покрытия. Инспекция зачтет поступившую сумму ЕНП в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов. При этом соблюдается очередность, установленная в п. 8 ст. 45 НК РФ;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расчеты с физическим лицом - подрядчиком (не являющимся индивидуальным предпринимателем) по договору подряда, предусматривающему выплату аванса в размере 30% от стоимости работ? Каков порядок уплаты и возврата НДФЛ в данной ситуации, если договор был расторгнут?..
(Консультация эксперта, 2026)На дату принятия указанного решения организация уменьшает свои налоговые обязательства по НДФЛ на сумму зачтенного налога.
(Консультация эксперта, 2026)На дату принятия указанного решения организация уменьшает свои налоговые обязательства по НДФЛ на сумму зачтенного налога.
Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском учете перечисление ЕНП и уплату налогов (страховых взносов), а также зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС
(КонсультантПлюс, 2026)Отражен зачет в счет уплаты налогов, сборов, страховых взносов (на ОПС, ОМС, по ВНиМ), пеней, штрафов, процентов за другое лицо
(КонсультантПлюс, 2026)Отражен зачет в счет уплаты налогов, сборов, страховых взносов (на ОПС, ОМС, по ВНиМ), пеней, штрафов, процентов за другое лицо