Зачет процентов по займу
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет процентов по займу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Соглашения о зачете и переводе долга по договору займа
(КонсультантПлюс, 2026)"...Общество с ограниченной ответственностью "С"... обратилось в суд с иском к обществу с ограниченной ответственностью "М"... о взыскании... долга... процентов за пользование займом... штрафных процентов...
(КонсультантПлюс, 2026)"...Общество с ограниченной ответственностью "С"... обратилось в суд с иском к обществу с ограниченной ответственностью "М"... о взыскании... долга... процентов за пользование займом... штрафных процентов...
Определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 26.06.2024 по делу N 88-18627/2024 (УИД 30RS0001-01-2023-008327-35)
Категория спора: Заем.
Требования займодавца: 1) О взыскании основного долга по договору займа; 2) О взыскании процентов за пользование займом.
Обстоятельства: Истец ссылался на неисполнение ответчиком обязательств по договору займа.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Доводы жалобы о неверном расчете, в частности суммы в 900 000 рублей, которую суд зачел в будущую уплату процентов по договору займа от ДД.ММ.ГГГГ также признаны судом апелляционной инстанции необоснованными, поскольку согласно расчету ответчика ФИО3 указанная сумма зачтена в счет погашения задолженности по процентам по договору займа от ДД.ММ.ГГГГ. Приведенный ответчиком расчет погашений процентов по договору займа от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7 746 000 рублей основан на представленных в дело доказательствах и подтверждает погашение процентов по договору займа от ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме.
Категория спора: Заем.
Требования займодавца: 1) О взыскании основного долга по договору займа; 2) О взыскании процентов за пользование займом.
Обстоятельства: Истец ссылался на неисполнение ответчиком обязательств по договору займа.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Доводы жалобы о неверном расчете, в частности суммы в 900 000 рублей, которую суд зачел в будущую уплату процентов по договору займа от ДД.ММ.ГГГГ также признаны судом апелляционной инстанции необоснованными, поскольку согласно расчету ответчика ФИО3 указанная сумма зачтена в счет погашения задолженности по процентам по договору займа от ДД.ММ.ГГГГ. Приведенный ответчиком расчет погашений процентов по договору займа от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7 746 000 рублей основан на представленных в дело доказательствах и подтверждает погашение процентов по договору займа от ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Заем.
Являются ли мерой гражданско-правовой ответственности начисленные проценты за несвоевременный возврат займа
(КонсультантПлюс, 2026)С учетом частичного погашения заемщиком суммы займа, а также соглашения об отступном от 05.08.2011 и соглашений от 15.02.2012 и от 15.08.2012 о прекращении обязательств зачетом сумма задолженности по договору займа от 12.05.2008 N 1, по мнению заявителя, составила 35 113 257 руб. 40 коп. основного долга и 4 189 057 руб. 60 коп. процентов за пользование займом.
Являются ли мерой гражданско-правовой ответственности начисленные проценты за несвоевременный возврат займа
(КонсультантПлюс, 2026)С учетом частичного погашения заемщиком суммы займа, а также соглашения об отступном от 05.08.2011 и соглашений от 15.02.2012 и от 15.08.2012 о прекращении обязательств зачетом сумма задолженности по договору займа от 12.05.2008 N 1, по мнению заявителя, составила 35 113 257 руб. 40 коп. основного долга и 4 189 057 руб. 60 коп. процентов за пользование займом.
Путеводитель по судебной практике: Заем.
Возможна ли безденежность займа при новации задолженности в заемное обязательство
(КонсультантПлюс, 2026)Стороны заменили договоры поставки и купли-продажи ценных бумаг заемным обязательством, заключив договор займа от 15.03.2002 N 01-ИЗ/02, по условиям которого истец (займодавец) обязался передать ответчику (заемщик) денежные средства в размере 3 000 000 руб., а заемщик - возвратить сумму займа и уплатить проценты из расчета 26% годовых. При этом стороны подписали акты взаимозачета от 15.03.2002 и от 03.04.2002, в соответствии с которыми был произведен зачет задолженности ЗАО "Микчел-Инвест" по договору займа от 15.03.2002 N 01-ИЗ/02 и задолженности ЗАО "Горная компания" по договорам поставки от 27.02.2002 N 27 в размере 1 500 000 руб. и купли-продажи ценных бумаг от 01.04.2002 N 04-ИВ/02 в размере 800 000 руб.
Возможна ли безденежность займа при новации задолженности в заемное обязательство
(КонсультантПлюс, 2026)Стороны заменили договоры поставки и купли-продажи ценных бумаг заемным обязательством, заключив договор займа от 15.03.2002 N 01-ИЗ/02, по условиям которого истец (займодавец) обязался передать ответчику (заемщик) денежные средства в размере 3 000 000 руб., а заемщик - возвратить сумму займа и уплатить проценты из расчета 26% годовых. При этом стороны подписали акты взаимозачета от 15.03.2002 и от 03.04.2002, в соответствии с которыми был произведен зачет задолженности ЗАО "Микчел-Инвест" по договору займа от 15.03.2002 N 01-ИЗ/02 и задолженности ЗАО "Горная компания" по договорам поставки от 27.02.2002 N 27 в размере 1 500 000 руб. и купли-продажи ценных бумаг от 01.04.2002 N 04-ИВ/02 в размере 800 000 руб.
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ
(ред. от 28.12.2025)
"Об обществах с ограниченной ответственностью"4) размер денежных требований к обществу в части суммы займа и размера процентов по договору конвертируемого займа, зачет которых осуществляется в счет внесения дополнительного вклада займодавца - участника общества или вклада займодавца - третьего лица;
(ред. от 28.12.2025)
"Об обществах с ограниченной ответственностью"4) размер денежных требований к обществу в части суммы займа и размера процентов по договору конвертируемого займа, зачет которых осуществляется в счет внесения дополнительного вклада займодавца - участника общества или вклада займодавца - третьего лица;
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65
"Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований"Ответчик иск не признал, сославшись на то, что его обязательства по возврату займа и процентов по нему прекращены зачетом встречного однородного требования, заявление о котором он сделал два года назад.
"Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований"Ответчик иск не признал, сославшись на то, что его обязательства по возврату займа и процентов по нему прекращены зачетом встречного однородного требования, заявление о котором он сделал два года назад.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)7) последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, - при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств;
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)7) последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, - при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств;
Статья: Особенности статики договора конвертируемого займа в корпоративных обязательствах
(Фроловский Н.Г.)
("Гражданское право", 2021, N 5)Кроме того, ФЗ N 354-ФЗ вводит зачет будущих требований, допуская зачет денежных требований заимодавца к коммерческой корпорации по обязательствам из договора конвертируемого займа, срок исполнения которых, в том числе срок возврата суммы займа, не наступил (п. 4 ст. 32.3 Федерального закона "Об акционерных обществах" (далее - ФЗ об АО) и абз. второй п. 7 ст. 19.1 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" в редакции Федерального закона N 354-ФЗ). Общеизвестно, что согласно ст. 410 ГК РФ случаи допустимости зачета встречного однородного требования, срок которого не наступил, предусматриваются только законом. Думается, что в данном случае однородность фьючерсного зачета сводится к денежному обязательству корпорации-заемщика вернуть сумму займа с процентами, с одной стороны, и обязанности заимодавца оплатить приобретаемую долю в уставном капитале такой корпорации, с другой.
(Фроловский Н.Г.)
("Гражданское право", 2021, N 5)Кроме того, ФЗ N 354-ФЗ вводит зачет будущих требований, допуская зачет денежных требований заимодавца к коммерческой корпорации по обязательствам из договора конвертируемого займа, срок исполнения которых, в том числе срок возврата суммы займа, не наступил (п. 4 ст. 32.3 Федерального закона "Об акционерных обществах" (далее - ФЗ об АО) и абз. второй п. 7 ст. 19.1 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" в редакции Федерального закона N 354-ФЗ). Общеизвестно, что согласно ст. 410 ГК РФ случаи допустимости зачета встречного однородного требования, срок которого не наступил, предусматриваются только законом. Думается, что в данном случае однородность фьючерсного зачета сводится к денежному обязательству корпорации-заемщика вернуть сумму займа с процентами, с одной стороны, и обязанности заимодавца оплатить приобретаемую долю в уставном капитале такой корпорации, с другой.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации "А" (заемщика) перевод долга по договору займа на организацию "Б", если соглашением о переводе долга предусмотрено, что сумма переведенного долга засчитывается в оплату стоимости работ, подлежащих выполнению организацией "А" для организации "Б" по заключенному между ними договору подряда?..
(Консультация эксперта, 2026)Денежные средства, полученные по договору займа, не учитываются в составе доходов для целей налогообложения прибыли (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Проценты по займу учитываются в составе внереализационных расходов с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Денежные средства, полученные по договору займа, не учитываются в составе доходов для целей налогообложения прибыли (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Проценты по займу учитываются в составе внереализационных расходов с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (общества с ограниченной ответственностью (ООО)) внесение участником (с долей участия более 50%) вклада в имущество ООО погашением (зачетом) требования к обществу по возврату предоставленного краткосрочного займа?..
(Консультация эксперта, 2026)Организацией получен беспроцентный заем от участника в сумме 500 000 руб. Впоследствии общим собранием участников принято решение о внесении вкладов в имущество ООО, при этом вклад в имущество участника-заимодавца вносится путем погашения (зачета) требования к ООО по договору займа.
(Консультация эксперта, 2026)Организацией получен беспроцентный заем от участника в сумме 500 000 руб. Впоследствии общим собранием участников принято решение о внесении вкладов в имущество ООО, при этом вклад в имущество участника-заимодавца вносится путем погашения (зачета) требования к ООО по договору займа.
Статья: Договор конвертируемого займа с обществом с ограниченной ответственностью
(Ралько В.В., Янковский Р.М.)
("Статут", 2024)- при наступлении определенного условия ("событие конвертации") заимодавец вправе выбрать либо возврат займа, либо получение в качестве зачета доли в капитале стартапа;
(Ралько В.В., Янковский Р.М.)
("Статут", 2024)- при наступлении определенного условия ("событие конвертации") заимодавец вправе выбрать либо возврат займа, либо получение в качестве зачета доли в капитале стартапа;
Статья: Общехолдинговый интерес и его правовые последствия
(Гурьянов А.В.)
("Предпринимательское право", 2025, N 2)В результате сделки между участниками холдинга (внутригрупповые сделки) зачастую заключаются на недоступных внешним участникам имущественного оборота нерыночных условиях. Так, по общему правилу обязательства между участниками холдинга не обеспечиваются <21>, долги между участниками холдинга не взыскиваются, а оптимизируются посредством зачета, перевода долга <22>, в ряде случаев устанавливаются длительные сроки возврата займов, пониженные процентные ставки по займам <23>.
(Гурьянов А.В.)
("Предпринимательское право", 2025, N 2)В результате сделки между участниками холдинга (внутригрупповые сделки) зачастую заключаются на недоступных внешним участникам имущественного оборота нерыночных условиях. Так, по общему правилу обязательства между участниками холдинга не обеспечиваются <21>, долги между участниками холдинга не взыскиваются, а оптимизируются посредством зачета, перевода долга <22>, в ряде случаев устанавливаются длительные сроки возврата займов, пониженные процентные ставки по займам <23>.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Одну часть обязательств по оплате долей ретейлер погасил зачетом встречных требований, а другую часть - новировал в заем по ставке 4,15% годовых. Позднее права требования по договору займа были уступлены компании X5 Retail Holding Limited (Кипр). "Перекресток" выплачивал проценты по договору займа и включал их в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Одну часть обязательств по оплате долей ретейлер погасил зачетом встречных требований, а другую часть - новировал в заем по ставке 4,15% годовых. Позднее права требования по договору займа были уступлены компании X5 Retail Holding Limited (Кипр). "Перекресток" выплачивал проценты по договору займа и включал их в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Риск претензий возрастает в случае многократного продления срока действия договора с соответствующей отсрочкой уплаты процентов, а также в случае последующих переуступок задолженности по договору займа с начисленными, но не уплаченными процентами и в конечном счете, погашении долга не деньгами, а, например, зачетом или прощением долга.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Риск претензий возрастает в случае многократного продления срока действия договора с соответствующей отсрочкой уплаты процентов, а также в случае последующих переуступок задолженности по договору займа с начисленными, но не уплаченными процентами и в конечном счете, погашении долга не деньгами, а, например, зачетом или прощением долга.
Готовое решение: Как рассчитать и удержать НДФЛ при проведении операций взаимозачета
(КонсультантПлюс, 2026)Так, например, если путем зачета вы погасили перед физлицом долг по договору займа, то рассчитайте НДФЛ с суммы погашенных процентов по займу в общем для данного вида дохода порядке в зависимости о того, является физлицо налоговым резидентом РФ или нет (пп. 1 п. 1 ст. 208, ст. ст. 209, 210 НК РФ). С самой суммы возвращенного путем зачета займа ("тела" займа) НДФЛ начислять не нужно, поскольку сумма, возвращаемая физлицу (заимодавцу) в пределах полученного от него денежного займа, не является его доходом. Это следует из п. 1 ст. 41 НК РФ, Письма Минфина России от 19.07.2024 N 07-01-10/67578.
(КонсультантПлюс, 2026)Так, например, если путем зачета вы погасили перед физлицом долг по договору займа, то рассчитайте НДФЛ с суммы погашенных процентов по займу в общем для данного вида дохода порядке в зависимости о того, является физлицо налоговым резидентом РФ или нет (пп. 1 п. 1 ст. 208, ст. ст. 209, 210 НК РФ). С самой суммы возвращенного путем зачета займа ("тела" займа) НДФЛ начислять не нужно, поскольку сумма, возвращаемая физлицу (заимодавцу) в пределах полученного от него денежного займа, не является его доходом. Это следует из п. 1 ст. 41 НК РФ, Письма Минфина России от 19.07.2024 N 07-01-10/67578.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Сельскохозяйственная организация - застройщик имеет право на вычет сумм НДС, предъявленных поставщиками строительных и иных материалов (работ, услуг), приобретенных для выполнения строительно-монтажных работ, который производится при наличии первичных документов о принятии их к учету и счетов-фактур. Суммы "входящего" НДС отражаются в обычном порядке по Д 19 "НДС по приобретенным ценностям", аналитический счет "НДС по строительно-монтажным работам, выполняемых хозяйственным способом", а затем подлежат зачету - Д 68 К 19.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Сельскохозяйственная организация - застройщик имеет право на вычет сумм НДС, предъявленных поставщиками строительных и иных материалов (работ, услуг), приобретенных для выполнения строительно-монтажных работ, который производится при наличии первичных документов о принятии их к учету и счетов-фактур. Суммы "входящего" НДС отражаются в обычном порядке по Д 19 "НДС по приобретенным ценностям", аналитический счет "НДС по строительно-монтажным работам, выполняемых хозяйственным способом", а затем подлежат зачету - Д 68 К 19.