Зачет переплаты по земельному налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет переплаты по земельному налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Земельный налог: Налоговый орган признал налогоплательщиком лицо, считавшее себя утратившим этот статус до регистрации прекращения права на земельный участок
(КонсультантПлюс, 2026)Признать недействительным решение об отказе в возврате излишне уплаченного земельного налога
(КонсультантПлюс, 2026)Признать недействительным решение об отказе в возврате излишне уплаченного земельного налога
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, налоговый орган неправомерно отказал ему в возврате переплаты по земельному налогу, образовавшейся в связи с установлением кадастровой стоимости участков равной рыночной.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, налоговый орган неправомерно отказал ему в возврате переплаты по земельному налогу, образовавшейся в связи с установлением кадастровой стоимости участков равной рыночной.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Арбитражная практика - 2025. Итоги года
(Белоусова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)Общество в иске требовало возврата излишне уплаченного земельного налога в сумме 1,4 миллиона рублей и взыскания процентов в размере чуть более 3 500 рублей. Спор возник в связи с тем, что кадастровая стоимость земельных участков общества была уменьшена судом (Решением Самарского областного суда от 18.03.2022). На основании этого решения компания представила уточненные налоговые декларации в июле 2022 года, однако налоговый орган отказал в возврате переплаты, ссылаясь на пропуск трехлетнего срока для обращения за возвратом.
(Белоусова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)Общество в иске требовало возврата излишне уплаченного земельного налога в сумме 1,4 миллиона рублей и взыскания процентов в размере чуть более 3 500 рублей. Спор возник в связи с тем, что кадастровая стоимость земельных участков общества была уменьшена судом (Решением Самарского областного суда от 18.03.2022). На основании этого решения компания представила уточненные налоговые декларации в июле 2022 года, однако налоговый орган отказал в возврате переплаты, ссылаясь на пропуск трехлетнего срока для обращения за возвратом.
Статья: Срок на возврат налога при изменении кадастровой стоимости земельного участка
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 27.02.2024 N Ф06-871/2024 по делу N А55-12291/2023 разобрался с тем, с какого момента следует отсчитывать срок на возврат переплаты по земельному налогу, образовавшейся в результате изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению суда.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 27.02.2024 N Ф06-871/2024 по делу N А55-12291/2023 разобрался с тем, с какого момента следует отсчитывать срок на возврат переплаты по земельному налогу, образовавшейся в результате изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению суда.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)(-) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно заявил требование о возврате излишне уплаченной суммы земельного налога, поскольку земельный налог за спорный период верно начислен со дня начала применения сведений об исправлении кадастровой стоимости участков.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)(-) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно заявил требование о возврате излишне уплаченной суммы земельного налога, поскольку земельный налог за спорный период верно начислен со дня начала применения сведений об исправлении кадастровой стоимости участков.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Установив, что в рассматриваемый налоговый период земельные участки, находящиеся в доверительном управлении Общества, не использовались в целях извлечения прибыли, суды признали наличие у Общества права на применение пониженной налоговой ставки и возврат излишне уплаченных сумм земельного налога.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Установив, что в рассматриваемый налоговый период земельные участки, находящиеся в доверительном управлении Общества, не использовались в целях извлечения прибыли, суды признали наличие у Общества права на применение пониженной налоговой ставки и возврат излишне уплаченных сумм земельного налога.
Статья: Уменьшение кадастровой стоимости земли как основание перерасчета земельного налога
(Волконитин А.С.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2023, N 1)Согласно правовой позиции Министерства финансов РФ <7> (письмо от 15 июля 2019 г. N 03-05-05-02/52329) перерасчет имущественных налогов не бесконечен и ограничен только тремя налоговыми периодами. Такой подход основан на п. 2.1 ст. 52 НК РФ, согласно которому перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в п. 3 ст. 14 и п. 1 и 2 ст. 15 НК РФ, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующие календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом. Следовательно, налогоплательщик может вернуть переплату по земельному налогу за три предшествующих года. По одному из дел данный подход был оспорен и признан незаконным. В Кассационном определении Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 19 мая 2021 г. N 88А-7563/2021 по административному делу N 2а-3666/2020 <8> кассационный суд пришел к выводу, что ст. 52 НК РФ не ограничивает право налогоплательщика на перерасчет земельного налога за предшествующий период более трех лет. В этой связи в письме ФНС России от 27 июля 2021 г. N СД-4-21/10567@ <9> даны иные разъяснения, согласно которым налоговая служба не вправе отказать налогоплательщику-физлицу в перерасчете земельного налога за налоговый период за пределами трех лет. Следовательно, возможность перерасчета имущественного налога не ограничена трехлетним периодом.
(Волконитин А.С.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2023, N 1)Согласно правовой позиции Министерства финансов РФ <7> (письмо от 15 июля 2019 г. N 03-05-05-02/52329) перерасчет имущественных налогов не бесконечен и ограничен только тремя налоговыми периодами. Такой подход основан на п. 2.1 ст. 52 НК РФ, согласно которому перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в п. 3 ст. 14 и п. 1 и 2 ст. 15 НК РФ, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующие календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом. Следовательно, налогоплательщик может вернуть переплату по земельному налогу за три предшествующих года. По одному из дел данный подход был оспорен и признан незаконным. В Кассационном определении Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 19 мая 2021 г. N 88А-7563/2021 по административному делу N 2а-3666/2020 <8> кассационный суд пришел к выводу, что ст. 52 НК РФ не ограничивает право налогоплательщика на перерасчет земельного налога за предшествующий период более трех лет. В этой связи в письме ФНС России от 27 июля 2021 г. N СД-4-21/10567@ <9> даны иные разъяснения, согласно которым налоговая служба не вправе отказать налогоплательщику-физлицу в перерасчете земельного налога за налоговый период за пределами трех лет. Следовательно, возможность перерасчета имущественного налога не ограничена трехлетним периодом.